關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范策略的探討

呂慶芬

(唐山市第一職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校，河北 唐山 063000)

近年來，我國對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展與改革越來越重視，在轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管控所占據(jù)的重要位置，同時(shí)還要突出內(nèi)部管控和核算管理的重要性。結(jié)合行政事業(yè)單位的具體情況，在全面實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，可以采取有效措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，以便及時(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，解決風(fēng)險(xiǎn)。重視對(duì)內(nèi)部控制的管理工作，加強(qiáng)提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。與此同時(shí)，防范在管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題并及時(shí)處理和防范，確保最大限度保障資金的安全性，從而促進(jìn)行政事務(wù)單位長久持續(xù)發(fā)展[1]。

1 風(fēng)險(xiǎn)管理在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1.1 內(nèi)部控制制度不完善

目前，大部分行政單位在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，還是采用傳統(tǒng)的工作手法，通過手工記賬、核算的方式來完成工作，同時(shí)在賬戶建立、管理管控、財(cái)務(wù)流程、資料存檔等方面都缺乏一定的科學(xué)性、實(shí)效性。這種傳統(tǒng)的工作手法已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代工作的需求。雖然一部分的行政事業(yè)單位目前已經(jīng)建立了一些內(nèi)部控制的管理機(jī)制，但制度還是不完整，大多數(shù)只是針對(duì)財(cái)務(wù)上的管控，對(duì)財(cái)務(wù)功能性上的認(rèn)知還是比較缺乏，這容易使行政單位在進(jìn)行管理時(shí)，只重視對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、報(bào)賬、核算幾方面的管理，而忽視對(duì)內(nèi)部管控制度整體的掌握和控制，使內(nèi)部管控工作無法全面展開[2]。

1.2 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

行政事業(yè)單位在內(nèi)部結(jié)構(gòu)和運(yùn)行的方式上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不足。通常行政事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范存在著一定的實(shí)效性與聯(lián)系性。在單位中一部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏一定的了解，并未真正了解到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的作用和意義，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，大部分人認(rèn)為內(nèi)部控制不具備實(shí)效，在相關(guān)法律法規(guī)的制定、執(zhí)行、修改也不夠重視。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的過程比較復(fù)雜、瑣碎，且成本較大，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)不愿意將過多的時(shí)間和精力投入到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的建設(shè)和實(shí)施當(dāng)中。受各種傳統(tǒng)思考的阻礙，使內(nèi)部控制只有形式而無實(shí)際的操作性和實(shí)用性。

1.3 內(nèi)部控制環(huán)境不夠優(yōu)化

目前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境與其他企業(yè)存在著一定區(qū)別。一般企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和科學(xué)的人力資源政策手段都讓企業(yè)各部門之間可以有效形成相互制約和協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。而行政事業(yè)單位主要的相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位進(jìn)行內(nèi)部控制，建立和實(shí)施相關(guān)制度，人力資源部門在管理方面也缺乏可行的約束和激勵(lì)，從而使單位內(nèi)部控制的環(huán)境比較惡劣，主要依賴于領(lǐng)導(dǎo)層的管理，導(dǎo)致各個(gè)部門之間的環(huán)境發(fā)展不協(xié)調(diào)。一部分單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制體系的科學(xué)性、實(shí)效性、完整性不重視，各個(gè)部門缺乏有效的聯(lián)系和溝通，導(dǎo)致內(nèi)部信息出現(xiàn)不對(duì)稱、不統(tǒng)一的現(xiàn)象。而內(nèi)部信息傳遞的不及時(shí)、不準(zhǔn)確，會(huì)導(dǎo)致下決策時(shí)存在決策錯(cuò)誤，無法實(shí)施的情況。事業(yè)單位的工作人員，他們的升職、編制、任免、新人招聘等都不是由本單位人力資源來控制和管理。這使單位內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控的人才，少數(shù)在崗人員的專業(yè)程度也不足，這樣減緩了內(nèi)部控制機(jī)制改革與發(fā)展。內(nèi)部控制組織的建設(shè)和實(shí)施缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，其崗位的不合理設(shè)置，人員的不合理安排，都使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)難以與其內(nèi)部控制相融合，這些都影響著內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，使內(nèi)部控制只具備形式主義，達(dá)不到事前有效預(yù)防、事中有效控制處理以及事后監(jiān)督解決的形式。

1.4 內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

我國行政單位的領(lǐng)導(dǎo)管理層大部分受傳統(tǒng)思考的影響，把單位的工作職責(zé)看作是社會(huì)管理和公共服務(wù)，并沒有過多的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制也不夠重視。在行政事業(yè)單位的日常運(yùn)作中，大部分缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督意識(shí)和對(duì)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性意義的理解，對(duì)單位內(nèi)部控制在整體運(yùn)營中的作用不了解。這一方面很容易造成單位在運(yùn)行過程中出現(xiàn)缺陷和漏洞，但一時(shí)間難以抓住問題根源，另一方面在運(yùn)行中沒有根據(jù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行執(zhí)行，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制沒有實(shí)質(zhì)性的作用，只是須有其名。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理視域下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

2.1 完善內(nèi)部控制制度

結(jié)合相關(guān)規(guī)定制定健全財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管力度，并把管理機(jī)制融入整個(gè)單位的管理中去，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制遵循規(guī)章制度，進(jìn)行約束和限制。將單位內(nèi)部控制的制度和管理方式進(jìn)行整理，將每個(gè)部門職員的具體職責(zé)進(jìn)行明確，組建一套制度、監(jiān)管、審核為一體的管理模式，以確保行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息，具有真實(shí)性和可靠性，并有章可循。

2.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

行政事業(yè)單位通過對(duì)內(nèi)部控制開展相關(guān)工作，從根本上讓工作人員認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用。在具體的實(shí)施中，單位需要建立相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過單位對(duì)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，來強(qiáng)化相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和工作技巧，讓單位內(nèi)部形成良好的工作學(xué)習(xí)氛圍。在培訓(xùn)的基礎(chǔ)內(nèi)容上，擴(kuò)展培訓(xùn)的范疇，將財(cái)務(wù)部門、管理部門、業(yè)務(wù)部門結(jié)合起來進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，讓全體員工都參與到內(nèi)部控制的機(jī)制中，為他們了解和控制風(fēng)險(xiǎn)打下一定的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，建立完善的考核制度，將內(nèi)部控制的制度進(jìn)行完善整理，將執(zhí)行力作為各工作部門考核的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，利用考核工作，來引導(dǎo)工作人員的參與積極性和時(shí)效性[3]。

2.3 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

要對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，就必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控知識(shí)，為單位的負(fù)責(zé)人建立主體意識(shí)，優(yōu)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，并把決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)進(jìn)行科學(xué)合理的分配，形成相互制約、相互融合的有效機(jī)制。規(guī)劃制定內(nèi)部結(jié)構(gòu)版圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位職能簡介冊(cè)等，將各個(gè)部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確細(xì)化。加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門之間的聯(lián)系和溝通，建立有效聯(lián)系機(jī)制，讓各部門之間可以做到相互協(xié)調(diào)、約束，避免各自為政，有利于內(nèi)部信息可以及時(shí)傳遞，及時(shí)解決內(nèi)部控制信息出現(xiàn)不對(duì)稱的現(xiàn)象，從而給工作帶來阻礙。將人力資源的管理政策進(jìn)行優(yōu)化整合，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，保障風(fēng)險(xiǎn)分析的準(zhǔn)確性，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)化解措施。同時(shí)做好內(nèi)部控制人才儲(chǔ)備，加大對(duì)內(nèi)部員工的培訓(xùn)力度，并有效實(shí)施績效管理機(jī)制，提高工作人員的工作效率和熱情[4]。

2.4 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，要建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，有利于單位進(jìn)行相關(guān)工作的監(jiān)督，明確各自的職責(zé)，并有章可循。促使風(fēng)險(xiǎn)防范措施能夠在內(nèi)部控制的監(jiān)督下落到實(shí)地，而工作人員也可以在監(jiān)督下及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，建立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)與行政事業(yè)單位之間的信息交流，及時(shí)引入外部監(jiān)督機(jī)制提供的信息，促進(jìn)本單位進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，有效防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[5]。

3 結(jié)束語

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范，需要針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行預(yù)防和解決，提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升內(nèi)部管理層的管理水平，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在具體的管理工作中，要明確自身的工作職責(zé)，促進(jìn)單位在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展。