互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計問題研究

任鈺欣

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部審計;互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)

【中圖分類號】F239.65 【文獻標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2021）10-0169-03

0 引言

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的風(fēng)險來自互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的系統(tǒng)性風(fēng)險和金融企業(yè)的市場風(fēng)險，二者風(fēng)險相結(jié)合對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)造成了更大的風(fēng)險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部審計作為對企業(yè)的內(nèi)部控制手段和風(fēng)險管理的監(jiān)督底線，我們有必要依照當(dāng)下形勢對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部審計問題進行剖析，以此為分析依據(jù)找到解決的辦法，降低互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的風(fēng)險，推進其發(fā)展，發(fā)掘其現(xiàn)實意義。

1 相關(guān)概念

1.1 互聯(lián)網(wǎng)金融

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)并不是簡單地將金融業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)進行結(jié)合，互聯(lián)網(wǎng)金融是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展金融業(yè)務(wù)的服務(wù)模式，主要是指在實現(xiàn)安全、移動等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的水平上，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息通信技術(shù)將傳統(tǒng)的金融行業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)之間建立新聯(lián)系，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高效率、低成本、覆蓋廣、發(fā)展快的優(yōu)勢，實現(xiàn)傳統(tǒng)金融行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)的融合，發(fā)展新的投資、融資、支付方式。但是相比傳統(tǒng)金融行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)金融具有開放、共享、便利、低成本、高風(fēng)險、虛擬性、復(fù)雜性等特點，這些特點決定了互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部審計與其他行業(yè)有所不同。

1.2 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計

目前，內(nèi)部審計的形成經(jīng)歷了4個發(fā)展階段：財務(wù)導(dǎo)向、業(yè)務(wù)導(dǎo)向、管理導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向。隨著時代的發(fā)展，其中的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計無疑成為現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要形式。風(fēng)險導(dǎo)向能成為主要形式依托于當(dāng)今社會人口的增加，業(yè)務(wù)量也隨之增加;復(fù)雜的市場環(huán)境瞬息萬變;互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展使得業(yè)務(wù)覆蓋范圍更為廣泛，風(fēng)險也不斷增大。分析以風(fēng)險為核心的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計成為專家學(xué)者、業(yè)界權(quán)威一致同意的首要問題。隨著這些變化，內(nèi)部審計必須把企業(yè)的重大和重要風(fēng)險作為關(guān)注點，即企業(yè)應(yīng)該采用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。

2 互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)也在與時俱進地不斷發(fā)展變化，由于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的特殊性與復(fù)雜性，金融企業(yè)也需要順應(yīng)時代發(fā)展改變老舊的思想觀念，創(chuàng)新審計模式，因此需要在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)引入一種近年來出現(xiàn)的新型審計模式，即風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計模式，這也充分體現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)對于風(fēng)險管理的需要?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)主要依托互聯(lián)網(wǎng)平臺，在整個環(huán)節(jié)中存在很多企業(yè)無法預(yù)估的風(fēng)險。因此，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)對整體風(fēng)險進行預(yù)估，以此減少風(fēng)險造成的損失。傳統(tǒng)的財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ饺鄙賹︼L(fēng)險的把控，而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式是以風(fēng)險作為出發(fā)點，分析與預(yù)估企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險?；谄髽I(yè)管理風(fēng)險分析與評價的審計方法，產(chǎn)生的新的審計模式能夠使企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險得到控制，從而大大降低審計工作中存在的風(fēng)險，保障審計工作的順利進行[1]?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂袘?zhàn)略性和系統(tǒng)性的特點，通過全面的企業(yè)管理風(fēng)險評估分析，以及根據(jù)市場環(huán)境中的企業(yè)所制定的戰(zhàn)略和部門業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確定審計的工作范圍。這種審計模式可以增強企業(yè)的風(fēng)險意識。因此，在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞呛苡斜匾摹?/p>

近年來，在外部審計的影響下，同時隨著注冊會計師業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷擴大，風(fēng)險導(dǎo)向的外部審計突出了對風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對等特點，使得內(nèi)部審計領(lǐng)域受到了波及。從理論層面來看，內(nèi)部審計人員相較于外部審計人員對風(fēng)險有著更深刻的認識，在防范和規(guī)避風(fēng)險方面表現(xiàn)突出，對企業(yè)有更強的責(zé)任心。因此，他們在審查風(fēng)險管理方面相比注冊會計師擁有更大的優(yōu)勢。

相比以前的內(nèi)部審計，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計更加注重對風(fēng)險來源的評估，找到它們的本質(zhì)，可以避免表象的混淆，幫助企業(yè)做出正確的決策。引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，可以確保企業(yè)在合理分析企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)問題和財務(wù)問題進行科學(xué)的分析，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，完善內(nèi)部控制，為企業(yè)提供正確的審計報告和解決風(fēng)險的解決措施，可以更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的完善性和科學(xué)性。

3 互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

3.1 互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計缺乏網(wǎng)絡(luò)安全意識

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的主要產(chǎn)品形式是在互聯(lián)網(wǎng)平臺上實現(xiàn)的。眾所周知，互聯(lián)網(wǎng)平臺自身就帶有系統(tǒng)風(fēng)險，而互聯(lián)網(wǎng)平臺的風(fēng)險會涉及客戶的隱私和利益，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)主要是進行融資交易，而這涉及大額交易。因此，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)該重視系統(tǒng)風(fēng)險所帶來的危害。目前，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部審計人員普遍缺乏應(yīng)有的網(wǎng)絡(luò)安全意識，還未意識到這一方面的重要性，沒有認識到互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)這個新興的模式下交易市場化、渠道多樣化、行業(yè)風(fēng)險擴大化所帶來的潛在風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)未能進行風(fēng)險識別。

3.2 互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計難度大

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)存在著內(nèi)部審計難度大的問題，源于其具有互聯(lián)網(wǎng)與金融風(fēng)險的雙重風(fēng)險。金融的不穩(wěn)定性和互聯(lián)網(wǎng)不易管控的系統(tǒng)風(fēng)險都增大了內(nèi)部審計工作的難度。具體來說，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)具有三大特點，即利用網(wǎng)絡(luò)提供金融服務(wù)、生產(chǎn)及出售無形產(chǎn)品、營業(yè)網(wǎng)點具有不固定性;而互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)最大的特點是虛擬性，主要是通過虛擬的電子形式提供服務(wù)，包括聯(lián)系和簽約客戶也是在虛擬的互聯(lián)網(wǎng)平臺上進行的，互聯(lián)網(wǎng)平臺會給公司和客戶造成時間和空間的不同，互聯(lián)網(wǎng)平臺的虛擬性會給客戶帶來信息不對稱等問題[2]?；ヂ?lián)網(wǎng)金融平臺上存在大量的數(shù)據(jù)信息，這大大增加了內(nèi)部審計的工作量，并且很多針對傳統(tǒng)企業(yè)的方法在此不能使用，種種困難的疊加，互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部審計工作的難度可見一斑。

3.3 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計制度的不完善

互聯(lián)網(wǎng)金融市場具有各種不可預(yù)測性，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融市場的不斷發(fā)展和變化，對內(nèi)部審計制度的要求也越來越專業(yè)，現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計制度不能與行業(yè)的發(fā)展相匹配，因此當(dāng)前內(nèi)部審計沒有發(fā)揮重要作用。大多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)并沒有引入風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，即使一些企業(yè)采用了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計制度，也僅僅是紙上談兵，作用不大。

3.4 互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的審計方法落后

目前，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部審計工作方法落后，比如用人工進行對賬、查賬等，既耗費了時間，又增大了成本。在經(jīng)濟和互聯(lián)網(wǎng)金融市場不斷發(fā)展和變化的今天，互聯(lián)網(wǎng)金融的不確定性，使各種經(jīng)濟風(fēng)險發(fā)生概率大大增加，如果繼續(xù)采用傳統(tǒng)且落后的審計方法，將不能滿足現(xiàn)代社會對審計工作高標(biāo)準(zhǔn)的要求，會逐漸與社會脫節(jié)。

3.5 互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素養(yǎng)欠缺

在新興的金融企業(yè)中，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)絕對是最突出的一類，它的經(jīng)營范圍比較廣，需要大量綜合型人才，而目前在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中從事內(nèi)部審計的人員在工作過程中仍然采用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法，他們大都不具備互聯(lián)網(wǎng)金融方面的專業(yè)知識能力，知識體系單一。此外，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)基本都在線上運營，對于數(shù)據(jù)生成、資金交易等都要依靠計算機技術(shù)完成，在這個基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員需要選擇合適的審計方法，還要以風(fēng)險為導(dǎo)向判斷在整個業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵風(fēng)險控制點，這些判斷都需要內(nèi)部審計人員具備高水平的審計技術(shù)，所以目前內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)難以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)對內(nèi)部審計的新要求。

3.6 內(nèi)部審計工作未全面體現(xiàn)風(fēng)險意識

目前，內(nèi)部審計人員在審計的過程中只是將注意力集中在查賬淺層次的工作，缺乏完整的審計流程思維和對風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，并且企業(yè)內(nèi)部審計主要是以事后風(fēng)險控制為重心，未對事前和事中的各類風(fēng)險進行預(yù)測和防控，致使企業(yè)風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)，審計職能未能充分發(fā)揮，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高，從而影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

4 開展風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計工作的相關(guān)策略

4.1 加強對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的重視程度

傳統(tǒng)觀念認為內(nèi)部審計人員的工作主要是監(jiān)督核查，內(nèi)部審計人員很少和管理層進行溝通，內(nèi)部審計報告一般只說明了企業(yè)存在的問題和弊端，不會給出解決建議，而這些方面卻是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計所注重的方面。所以，要加強企業(yè)內(nèi)部人員充分認識以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的重要性，要了解并重視內(nèi)部審計的職能，要從查錯糾弊轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)避風(fēng)險，這也要求轉(zhuǎn)變審計工作的重點，變財務(wù)導(dǎo)向為風(fēng)險導(dǎo)向，催生了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的運用，以風(fēng)險為導(dǎo)向擴大審計范圍和內(nèi)容，做到全局審計，把內(nèi)部審計的功能性發(fā)揮到極致，進而降低企業(yè)的風(fēng)險，為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)[3]。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作中，應(yīng)能準(zhǔn)確識別監(jiān)管對互聯(lián)網(wǎng)金融的關(guān)鍵風(fēng)險，全面評估和持續(xù)監(jiān)督企業(yè)的風(fēng)險管理情況，在整個過程中完成明確審計范圍、識別重點風(fēng)險、測試控制活動、分析和執(zhí)行相關(guān)的技術(shù)測試等工作。

4.2 建立健全風(fēng)險和內(nèi)部審計制度建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不同于其他傳統(tǒng)企業(yè)。因此，在識別和管控風(fēng)險及建立健全風(fēng)險和內(nèi)部審計制度時，應(yīng)該結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的特色，比如網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險、行業(yè)特點等，不能盲目地按照其他行業(yè)的經(jīng)驗實施，應(yīng)該建立一套具有自身特色的風(fēng)險管理體制。而且，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的大部分業(yè)務(wù)活動都要依靠網(wǎng)絡(luò)平臺開展，對計算機信息系統(tǒng)的依賴程度極高。然而，網(wǎng)絡(luò)平臺和計算機信息系統(tǒng)存在人員疏忽或故意操作錯誤、數(shù)據(jù)丟失、系統(tǒng)故障或者系統(tǒng)受到攻擊等問題。因此，企業(yè)建立的風(fēng)險制度中應(yīng)注重信息系統(tǒng)的安全與維護機制，以此保障互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的健康發(fā)展。

4.3 改進內(nèi)部審計的技術(shù)和方法

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的各種風(fēng)險在現(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展的環(huán)境中逐漸產(chǎn)生。在這樣的背景下開展風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計工作，企業(yè)應(yīng)該與時俱進，實現(xiàn)審計手段電子化，可以通過計算機技術(shù)評估內(nèi)部控制風(fēng)險，利用計算機軟件進行風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的分析性測試，擴大審計范圍，最大限度地減少內(nèi)部審計人員人工收集數(shù)據(jù)和測試的工作量和人工失誤，不僅會提升工作結(jié)果的準(zhǔn)確率，而且會提升工作的效率。由于互聯(lián)網(wǎng)金額企業(yè)的主要交易是在互聯(lián)網(wǎng)上進行，因此內(nèi)部審計工作應(yīng)構(gòu)建一個完整的信息系統(tǒng)，推進日常經(jīng)營中的非現(xiàn)場審計。

4.4 提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員具備全面的知識能力、高水平的職業(yè)專業(yè)水平及擁有風(fēng)險管理理念，比如熟悉監(jiān)管對金融機構(gòu)風(fēng)險管理的要求，具備較強的趨勢判斷能力，熟悉財務(wù)會計知識，對風(fēng)險管理審計、財務(wù)報表內(nèi)控評估方面具有評估和管理能力等。由于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)具有很強的專業(yè)型，并且具有風(fēng)險高、管理弱、業(yè)務(wù)多元化等特征，因此需要的內(nèi)部審計人員不僅要精通財務(wù)知識，還要具備互聯(lián)網(wǎng)金融的相關(guān)知識，并且學(xué)習(xí)計算機審計知識;提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)創(chuàng)新思維，組成高素質(zhì)的審計人才團隊，共同應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融市場中更大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。由于現(xiàn)在要開展風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計工作，所以要求內(nèi)部審計人員具備經(jīng)濟與公司經(jīng)營管理的全部知識，了解互聯(lián)網(wǎng)金融方面國家出臺的相關(guān)法律政策。具備以上能力的內(nèi)部審計人員可以對企業(yè)進行全方位、多層次的風(fēng)險監(jiān)督，時刻關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)金融方面的風(fēng)險點，為企業(yè)降低一定的內(nèi)部和外部風(fēng)險。

4.5 提高互聯(lián)網(wǎng)平臺技術(shù)水平

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是依靠互聯(lián)網(wǎng)平臺對客戶提供服務(wù)。因此，互聯(lián)網(wǎng)的安全至關(guān)重要?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)該加大技術(shù)投資，為企業(yè)引進一些網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才，大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，加強安全認證技術(shù)和加密技術(shù)，提高計算機系統(tǒng)的安全防御能力，保障平臺能夠安全運營，保護好客戶的隱私和利益，避免互聯(lián)網(wǎng)平臺被攻擊。此外，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)該采用安全的硬件設(shè)備，做好設(shè)備的維護工作，規(guī)范相關(guān)人員的操作方式，避免硬件設(shè)備因人為原因損壞，給企業(yè)的正常運行造成不利影響。

5 結(jié)語

作為一個市場經(jīng)濟中的新興行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展的態(tài)勢充分證明了這個行業(yè)的優(yōu)越性。因此，為了降低這個行業(yè)的風(fēng)險，內(nèi)部審計人員應(yīng)該運用掌握互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，這有助于企業(yè)在我國的互聯(lián)網(wǎng)金融市場中站穩(wěn)腳跟，穩(wěn)步向前。運用以風(fēng)險為核心的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以較為準(zhǔn)確地預(yù)判風(fēng)險，提前應(yīng)對，這也將成為未來內(nèi)部審計工作發(fā)展的必經(jīng)之路，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部和外部的實際情況，開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計的職能充分發(fā)揮出來，降低互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)的競爭能力，進一步推動內(nèi)部審計在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中的發(fā)展。

參 考 文 獻

[1]徐宏偉.淺談風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計新理念的模式及實施[J].中國集體經(jīng)濟，2020（6）：42-43.

[2]郭慧度.互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部審計及風(fēng)險控制研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016（14）：232.

[3]陳思同.互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計問題研究[D].重慶：西南政法大學(xué)，2018.