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    財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考的研究

    2021-12-23 04:24:09余曉莉
    時(shí)代商家 2021年35期
    關(guān)鍵詞:經(jīng)營(yíng)決策戰(zhàn)略管理財(cái)務(wù)分析

    余曉莉

    摘要:財(cái)務(wù)分析是企業(yè)管理的重要內(nèi)容,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)分析的有效性直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,越是有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,就越有可能在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中做出正確決策,有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展常態(tài)下,企業(yè)面臨著新的挑戰(zhàn),必須及時(shí)總結(jié)過(guò)去,評(píng)估現(xiàn)狀,預(yù)測(cè)未來(lái)。基于此,本文介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容與基本方法,分析了財(cái)務(wù)分析在企業(yè)決策中的作用,并對(duì)如何提高決策能力提出了具體建議,以期為企業(yè)提供決策參考。

    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;經(jīng)營(yíng)決策;戰(zhàn)略管理

    財(cái)務(wù)報(bào)表是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)中反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接信息。通過(guò)財(cái)務(wù)分析,運(yùn)用科學(xué)有效的方法,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面分析,并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境,給決策層提供幫助,結(jié)合企業(yè)目前的運(yùn)行和管理情況,最大限度地降低決策風(fēng)險(xiǎn)。

    一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容與方法

    財(cái)政分析就是按照特定的方法,結(jié)合歷史財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù),對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算,形成科學(xué)財(cái)務(wù)流程。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中,科學(xué)有效的商業(yè)決策是提高企業(yè)開(kāi)發(fā)效率的重要手段。財(cái)務(wù)分析可以為決策者提供商業(yè)決策所需的基礎(chǔ),從而使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠清楚地了解企業(yè)的商業(yè)狀況,根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況制訂相應(yīng)的開(kāi)發(fā)計(jì)劃。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也受到許多因素的影響,其中企業(yè)財(cái)務(wù)狀況受影響較大。在事業(yè)決策過(guò)程中,要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行對(duì)應(yīng)分析,以幫助主要決策者掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效信息,制定正確的發(fā)展

    策略。

    財(cái)務(wù)分析的方法有很多種,不同的財(cái)務(wù)分析方法各有利弊,企業(yè)可根據(jù)自己的情況選擇有效的方法,主要有趨勢(shì)分析、比率分析、因素分析等。為了追求優(yōu)點(diǎn)和避免缺點(diǎn),財(cái)務(wù)部門應(yīng)該在財(cái)務(wù)分析中要考慮多種因素,靈活采用多種方法。比如定性與定量相結(jié)合,全面考察了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和債務(wù)支付能力等指標(biāo)。為克服單一分析方法的局限性,觀察市場(chǎng)環(huán)境變化和客觀因素,對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面分析。例如采取多元化分析,根據(jù)綜合績(jī)效評(píng)估方法與價(jià)值評(píng)估方法建立財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析體系,有效彌補(bǔ)單一指標(biāo)的缺陷,并補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)信息。

    二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的主要作用

    (一)有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理

    財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容十分寬泛,從層次上講,它涵蓋企業(yè)的所有部門和業(yè)務(wù)。縱向上,它包含了所有職位、所有員工以及所有部門所有業(yè)務(wù)的所有聯(lián)系。就內(nèi)部管理業(yè)務(wù)而言,包括管理體系、會(huì)計(jì)體系、內(nèi)部審計(jì)體系。只有通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理,才能建立和改進(jìn)有效的內(nèi)部管理制度。因此,企業(yè)內(nèi)部管理是一種動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程,在實(shí)踐中不斷完善,形成相對(duì)獨(dú)立的整體。

    (二)有利于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

    財(cái)務(wù)分析能夠合理地評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的表現(xiàn),通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析,領(lǐng)導(dǎo)者能夠?qū)?jīng)營(yíng)者績(jī)效作出合理的評(píng)估,并在現(xiàn)階段發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。執(zhí)行操作流程并提供以下步驟:制定階段開(kāi)發(fā)計(jì)劃。企業(yè)財(cái)務(wù)分析能使決策者掌握企業(yè)盈利能力和發(fā)展能力,為各部門績(jī)效評(píng)估提供依據(jù)。從財(cái)務(wù)分析中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以發(fā)現(xiàn)公司目前經(jīng)營(yíng)狀況、期望目標(biāo)之間的差異,確保風(fēng)險(xiǎn)合理規(guī)避。

    (三)有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置

    財(cái)務(wù)分析可為業(yè)務(wù)運(yùn)作決策提供依據(jù),讓決策者分析公司目前的業(yè)績(jī),通過(guò)各種指標(biāo)的變化分析公司未來(lái)的發(fā)展、投資及決策。通過(guò)財(cái)務(wù)分析,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)分析有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題。舉例來(lái)說(shuō),就現(xiàn)金流而言,企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善意味著企業(yè)可能有應(yīng)收賬款或有其他大額支出,有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)行問(wèn)題,采取相應(yīng)的改善措施。

    三、財(cái)務(wù)分析中存在的主要問(wèn)題

    (一)不注重財(cái)務(wù)分析

    很多企業(yè)只注重經(jīng)營(yíng)運(yùn)作,疏于財(cái)務(wù)管理,盲目追求企業(yè)利潤(rùn)最大化,忽視了財(cái)務(wù)分析在事業(yè)決策中的重要作用。缺乏管理主要體現(xiàn)在很多方面,一是在公司成立初期,財(cái)務(wù)部往往不存在。對(duì)于賬目,他們不了解財(cái)務(wù)分析的重要性。二是公司雇用了會(huì)計(jì)也沒(méi)有發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì),對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告提出疑問(wèn),對(duì)他們不完全贊同,甚至單純認(rèn)為,公司利潤(rùn)直接反映在營(yíng)業(yè)部門的業(yè)績(jī)上,有沒(méi)有財(cái)務(wù)分析不會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

    (二)財(cái)務(wù)管理專家和技術(shù)人員不足

    有資格的財(cái)務(wù)技術(shù)人員一般要在專業(yè)院校學(xué)習(xí)3~5年才能獲得相應(yīng)的資格。因此,財(cái)務(wù)分析需要特殊的職業(yè)技能。目前我國(guó)取消會(huì)計(jì)資格證書實(shí)際上增加了財(cái)務(wù)人員的硬件需求。一般財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)招聘的基本要求就是獲得一名初級(jí)會(huì)計(jì)專家。在公司創(chuàng)立之初,考慮到人力成本,經(jīng)常安排非財(cái)務(wù)專家和技術(shù)人員來(lái)管理財(cái)務(wù),或者財(cái)務(wù)人員不參與業(yè)務(wù)。缺少財(cái)務(wù)分析經(jīng)驗(yàn),不能進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。若非專業(yè)人士對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告進(jìn)行錯(cuò)誤的指導(dǎo),將對(duì)公司造成不可彌補(bǔ)的損失。由于缺少專業(yè)人員和技術(shù)人員,直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)分析不足,企業(yè)無(wú)法了解公司的優(yōu)缺點(diǎn),制定合理的短期和長(zhǎng)期計(jì)劃。

    (三)企業(yè)財(cái)務(wù)分析不夠全面

    財(cái)務(wù)分析通常需要比較項(xiàng)目關(guān)聯(lián)性、比較口徑的一致性以及使用財(cái)務(wù)分析方法時(shí)的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性,分析框架必須相對(duì)穩(wěn)定。新興企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期處于探索性運(yùn)營(yíng)階段,市場(chǎng)運(yùn)作方向經(jīng)常改變,從而在財(cái)務(wù)分析中造成數(shù)據(jù)指標(biāo)缺失,造成影響。一些運(yùn)營(yíng)商為了追求面子工程,虛假宣傳成了企業(yè)財(cái)務(wù)分析的障礙。隨機(jī)應(yīng)變的企業(yè)指導(dǎo)方針和方針對(duì)公司的所有業(yè)務(wù)判斷都是有害的,沒(méi)有方向最終會(huì)給公司帶來(lái)困難。作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)參考的財(cái)務(wù)分析戰(zhàn)略,從上述分析中可以看出,財(cái)務(wù)分析在業(yè)績(jī)判斷、經(jīng)營(yíng)狀況分析和商業(yè)決策制定方面發(fā)揮著非常重要的作用。盡管很多公司對(duì)財(cái)務(wù)分析比較重視,但是在分析方法上也存在相應(yīng)的問(wèn)題,不能滿足企業(yè)決策的需要。

    四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析的具體策略

    (一)重視財(cái)務(wù)分析的運(yùn)用

    政策制定者和財(cái)務(wù)人員需要將企業(yè)的財(cái)務(wù)分析提升到更高的層次。使得財(cái)務(wù)分析成為企業(yè)決策中必不可少和重要的依據(jù)。不要停留在光采用靜態(tài)的思路、靜態(tài)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、靜態(tài)的內(nèi)部及外部的報(bào)表數(shù)據(jù)和對(duì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行靜態(tài)分析的層面。采用動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析方法,對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行修正與規(guī)劃應(yīng)該兼具宏觀層面和微觀層面,面向過(guò)去的同時(shí)著眼未來(lái)的發(fā)展。

    (二)建立和改進(jìn)財(cái)務(wù)制度,提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

    企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須重視財(cái)務(wù)工作,監(jiān)督并要求財(cái)務(wù)部制定一套可行的財(cái)務(wù)制度,并將其付諸實(shí)施,形成監(jiān)督反饋機(jī)制。在公司生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中,進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。一個(gè)良好的財(cái)務(wù)制度,助長(zhǎng)了公司整個(gè)系統(tǒng)相互制約、互補(bǔ)的整體形成,系統(tǒng)管理者避免片面決策。公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)大致分為資金管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、收支管理系統(tǒng)、采購(gòu)、銷售與庫(kù)存管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)等。

    為財(cái)務(wù)人員提供學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì),給予他們一定的時(shí)間來(lái)參加新的金融和稅收政策研究、商務(wù)交流會(huì)議。采用高素質(zhì)的財(cái)務(wù)專家來(lái)聘用熟悉相關(guān)財(cái)務(wù)分析方法的方案,調(diào)查和制定企業(yè)自身實(shí)際的財(cái)務(wù)分析方法,實(shí)際上不斷改進(jìn)和補(bǔ)充,可作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)判斷參考之用。綜合提高金融分析師的專業(yè)水平和全面質(zhì)量,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性來(lái)講非常重要。隨著世界經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和有關(guān)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的不斷改進(jìn),金融分析師需要的不僅是專業(yè)技術(shù)能力,還要理解整個(gè)行業(yè)的政策和法律,全面提高財(cái)務(wù)分析師的專業(yè)水平和質(zhì)量,為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)分析員的培訓(xùn)不應(yīng)該只注重專業(yè)和技術(shù)能力,還應(yīng)該注重全面分析能力的培養(yǎng),確保分析數(shù)據(jù)能夠?yàn)樯虡I(yè)決策者提供有用的分析和評(píng)估報(bào)告。與此同時(shí),必須注重職業(yè)道德教育和培訓(xùn),遵守職業(yè)道德,并為商業(yè)決策者提供實(shí)際的財(cái)務(wù)分析。

    (三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量,綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法

    在過(guò)去的財(cái)務(wù)分析中,財(cái)務(wù)人員經(jīng)常使用更具定性的統(tǒng)計(jì)方法,不能有效整合定量數(shù)據(jù),不可避免地出現(xiàn)某種疏漏和錯(cuò)誤,因此需要引起注意,優(yōu)化和改進(jìn)分析方法。首先,要注意數(shù)據(jù)整合中的相互協(xié)調(diào)與聯(lián)系。要改變傳統(tǒng)模型對(duì)純數(shù)據(jù)分析的現(xiàn)狀,就不能忽略各財(cái)務(wù)部門的聯(lián)系與溝通。企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所處的客觀市場(chǎng)環(huán)境也不容忽視。因?yàn)樽⒅財(cái)?shù)據(jù)的比較與對(duì)比,需要選擇同一種數(shù)據(jù)納入集成分析系統(tǒng),財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行比較時(shí)需要注意客觀標(biāo)準(zhǔn)的選擇。其次,從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的角度出發(fā),鏈接企業(yè)發(fā)展的期限,注意分析企業(yè)過(guò)去的發(fā)展數(shù)據(jù),概括其規(guī)律,并討論其應(yīng)用價(jià)值。改變財(cái)務(wù)分析指標(biāo),進(jìn)行準(zhǔn)確財(cái)務(wù)評(píng)估,向相關(guān)使用者公布有效的財(cái)務(wù)分析結(jié)果,確保公司各部門正確理解財(cái)務(wù)分析的重要性。財(cái)務(wù)部不僅要分析歷史數(shù)據(jù),還要結(jié)合當(dāng)前和未來(lái)可能發(fā)展因素預(yù)測(cè)未來(lái),為經(jīng)營(yíng)者制定長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃提高財(cái)務(wù)利用價(jià)值提供決策依據(jù)。

    財(cái)務(wù)分析規(guī)則應(yīng)與實(shí)踐創(chuàng)新相結(jié)合,總結(jié)出一套適合企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)分析方法。如今的大數(shù)據(jù)時(shí)代,財(cái)務(wù)分析方法可以采取科學(xué)的統(tǒng)計(jì)分析方法來(lái)輔助財(cái)務(wù)分析。針對(duì)不同類型的企業(yè),可以對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,以提高決策的有效性。從企業(yè)歷史發(fā)展的角度討論經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的歷史數(shù)據(jù)。這一過(guò)程只能具體地評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)狀況,但不能為企業(yè)未來(lái)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提供科學(xué)的指導(dǎo)。但企業(yè)要想真正提高決策水平,就必須對(duì)未來(lái)的市場(chǎng)定位有一定的思考和把握,以保證今后的開(kāi)發(fā)規(guī)范與規(guī)則的實(shí)施,可以實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)期開(kāi)發(fā),要求企業(yè)注意引入和參考非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)主要是對(duì)更加動(dòng)態(tài)的、發(fā)展的市場(chǎng)中其他客觀因素的匯總和比較,如企業(yè)客戶的需求等。這一切都是能給企業(yè)帶來(lái)潛在市場(chǎng)價(jià)值的重要組成部分,因此在財(cái)務(wù)分析中必須加以考慮。財(cái)務(wù)分析需要注意財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)合,尤其在工作過(guò)程中,必須保證不同指標(biāo)之間的相對(duì)平衡。

    五、結(jié)束語(yǔ)

    綜上所述,財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)決策十分重要,優(yōu)化其工作也是必要且合理的。企業(yè)要想跟上科技發(fā)展時(shí)代的潮流,或領(lǐng)先潮流,就必須密切關(guān)注財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的改進(jìn)和技術(shù)的改進(jìn),共同執(zhí)行最佳的財(cái)務(wù)分析方法。當(dāng)然,改進(jìn)財(cái)務(wù)分析是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程,不可能一蹴而就。企業(yè)決策需要決策者準(zhǔn)確把握公司的過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)。因此,作為概括過(guò)去、把握現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)的重要手段,企業(yè)要重視財(cái)務(wù)分析的結(jié)論,及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,切實(shí)為企業(yè)事業(yè)決策提供參考。

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