績效管理在財政資金預算管理中的應用

李添英

預算績效管理是財政科學化和精細化管理的核心內容，很多發(fā)達國家都在財政預算績效管理方面進行了深化改革。財政預算績效管理在財政赤字、財政支出的管控方面有著重要作用。當前我國財政改革仍然處于初步發(fā)展階段，在深化改革中會暴露出很多問題，要引起有關部門的充分重視。

一、強化財政預算資金

績效管理的意義與作用

財政資金能夠為基礎設施建設、公共事務管理等提供必要的保障，只有穩(wěn)定的財政資金來源才能夠推動社會發(fā)展，為人民群眾創(chuàng)造更美好的生活。要實現資金的合理分配，打造為人民服務的政府，提升人們的滿意度，化解財政風險。

（一）提升財政性資金的使用效率與效益

財政資金對保證當地的經濟發(fā)展，在提升群眾生活質量方面有著重要意義。在相關項目開展之前，要對項目可行性進行分析，分析投產比例，以提升資金使用效益，提升群眾滿意度。但是傳統(tǒng)的財政管理模式會將過多重點放在預算執(zhí)行結果，而忽略了過程管理，導致該工作的作用無法得到充分發(fā)揮。在新的時代背景下，要對原有工作模式進行創(chuàng)新，融入科學、合理的方式，將財政資金的使用貫穿預算編制的全過程，保證使用效率與效益。

（二）提升了政府工作的透明度

財政預算績效管理是政府充分發(fā)揮其職能的重要體現，要努力打造全心全意為人民服務的政府，將財政資金用到實處，以免出現貪污腐敗、公款私用的問題?？冃Ч芾砟軌驅ω斦Y金在預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各方面進行考核評價，并將資金落實的流程、項目開展情況進行公示，徹底解決以往工作中“面子工程”問題，實現了政府投資的透明化、公開化。

（三）避免財政資金閑置

財政資金就是為了提升人們生活質量而服務的，要做到“取之于民，用之于民”，不可閑置。從以往的工作模式來看，預算管理并未遵循精細化原則，包括對項目審批不夠細致全面，只關注項目成效，沒有做到跟蹤監(jiān)管，反饋渠道不暢通等。導致部分項目資金閑置嚴重，而另一部分項目資金過于缺乏，分配不夠合理。做好預算績效管理工作，能夠解決這一問題，可及時調整資金的使用方向，促進各產業(yè)轉型升級，推動我國整體經濟社會朝著健康的方向發(fā)展。

（四）規(guī)避了財務風險

傳統(tǒng)管理模式下，政府部門對財政預算資金使用績效的重視程度不足，無論是在預算編制還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，監(jiān)管不當容易引起貪腐問題，影響了政府在老百姓心中的形象，同時也會給有關部門帶來財務方面的風險。做好財政預算資金的績效管理，一方面能夠改變過去以結果為導向的管理模式，實現資金、資源的合理分配;更重要的是有關人員能夠了解每筆資金的去向和使用途徑，減輕財政壓力，從源頭上規(guī)避風險。

二、績效管理在財政預算資金預算管理應用中存在的問題

（一）業(yè)務人員專業(yè)水平有待提升

1.財政預算績效評價意識薄弱

財政部門作為重要職能部門之一，承擔著財務管理、資金管理、風險控制等多方面職責，但現階段財政部門中部分業(yè)務人員思想意識較為落后，工作態(tài)度不端正，對績效評價缺乏正確的認識，勢必會影響到工作成效。在項目審批階段，會依然沿用以往固有的思維模式，在沒有認真評估項目可行性、項目收益的基礎上，將項目資金劃撥給有報告、有協(xié)調的部門，造成大量資金浪費的同時，還會給各級財政機構造成嚴重的財政壓力，使財政預算被動性大大增加。部分財政機構為了提升財政預算資金管理水平，會聘請第三方機構介入進行工作，會讓預算經辦部門的人員產生抵觸心理。

2.一線財務人員專業(yè)技能不熟練

財政預算資金績效管理的目的在于實現資金的合理分配，確保預算能夠落到實處，推動項目的順利開展，提高財政資金的使用效益。據了解，政府財政部門中的業(yè)務人員身份不一，一部分是行政編制，晉升渠道與業(yè)務水平脫鉤，即使是財務專業(yè)科班出身的人員，在幾年不進行專業(yè)再學習后也會對財政業(yè)務知識表現得生疏;一部分是事業(yè)編制，事業(yè)編制的人員主要的晉升渠道是職稱的晉升，但是在職稱評聘上又有嚴格的限制，在很大程度上限制了專業(yè)部門中財務人員專業(yè)學習的積極性，部分財務人員認為進入了政府部門后就有了“鐵飯碗”，工作態(tài)度并不端正，影響績效管理工作的效果。

3.第三方審計績效評價權威性不足

目前各級政府部門都在進行內部改革，其職能和工作內容都不斷細化，如果預算編制不合理、不規(guī)范，勢必會影響財務數據的真實性和準確性。第三方會計人員的主要工作內容為編制報表、稅務明細賬等，對財政預算資金預算的編制、績效考核指標的制定等業(yè)務掌握不夠熟練，工作經驗不夠豐富，權威性、專業(yè)性不夠，這也在一定程度上影響財政績效評價的工作質量。

（二）財政預算制度不健全

隨著我國市場經濟體制的不斷完善，各級財政部門的預算管理機制也日趨完善，能夠逐步根據財政資金項目來建立預算績效評價體系。但是該工作在基層的落實程度并不高，部分偏遠地區(qū)的財政部門信息較為落后，無法形成具有較強實踐性的制度化績效評價指標。不僅如此，粗放式財政預算管理模式依然較為普遍，無論是財政資金的收入還是支出，都沒有統(tǒng)一的標準進行規(guī)范化管理，“一把抓”的尷尬局面無法得到根本性解決。

（三）工作重心不突出

在新政府會計制度下，權責發(fā)生制成為了會計核算的基礎，中央和地方各級人民政府都加大了對財政預算資金績效管理的重視，但是工作重心傾斜的問題仍然較為突出。主要表現在“重結果輕執(zhí)行，重安排輕監(jiān)督”，這種固化思想仍然沒有得到轉變，不利于績效管理工作的深入推進。只關注項目的成效，沒有對執(zhí)行過程進行管理，或是只是表面上對資金的分配進行安排，但對資金的去向、使用途徑等監(jiān)管力度嚴重不足，這給政府部門帶來了較大風險。

（四）績效管理目標不明確

績效管理并不是單純的為了在財政預算資金管理中“挑刺”，更重要的是分析當前工作中存在的問題及原因，制定針對性的解決對策，為財政預算資金管理工作的順利開展奠定堅實基礎。但是目前部分財政部門并未制定明確績效管理的目標，或是對該工作的作用認識十分片面;也有部分單位沿用企業(yè)績效管理的相關理念及方式方法，用經濟效益作為衡量一切的唯一標準。雖然能夠樹立效益意識，但政府部門開展的很多項目都是公益性的，一味地減少民生支出，會是政府最大的“失職”。

（五）評價結果應用機制落后

當前全面預算管理在財政資金管理中已經得到了廣泛應用，保持反饋渠道暢通，對工作成效進行客觀評價，是提升管理水平的重要手段。評價和反饋工作不僅包括反饋速度，同樣也涵蓋了財務數據的真實性和準確性。目前評價結果應用機制落后，是財政預算資金績效管理中較為突出的問題，沒有建立分級報告機制，導致財政決策沒有可參考的依據。不僅如此，績效考核和財政預算資金績效評價之間的聯(lián)系性不強，同樣也是需要關注的重點內容之一。

三、績效管理在財政資金

預算管理中的應用策略

（一）堅持“以人為本”，提升管理人員思想認知

想要進一步提升政府內部財務部門的資金與績效管理水平，有關人員就要轉變思想理念，充分意識到資金績效管理對經濟社會發(fā)展的重要意義，以及財政資金對政府建設、對人民生活、對社會穩(wěn)定的作用。有關人員在崗位中要加強專業(yè)技能的學習，了解單位實際發(fā)展情況和國家政策中的有關內容，可學習借鑒其他單位關于財政資金績效管理的工作方法，改變傳統(tǒng)思想理念。在單位中可加大宣傳力度，組織類似知識競賽的活動，或制作宣傳手冊，營造良好的內部工作風氣，從而顯著提升預算資金績效管理水平工作質量。此外，可針對在崗職工開展專業(yè)技能培訓，強化工作能力和思想道德修養(yǎng)，提升其職業(yè)道德素質。制定完善的獎懲制度，以“以人為本”作為主要原則，對表現優(yōu)異的人員進行物質獎勵或口頭表彰，全面激發(fā)其工作積極性，強化政府經營的綜合實力。

（二）科學編制預算，強化預算績效管理

領導人員要提升預算績效管理的工作地位，并將績效評價作為重要抓手，根據單位的實際情況以及對資金的相關需求，使預算編制方案更為科學合理。在預算編制方面，可參考以往的工作計劃，設置清晰的預算績效目標，根據當前項目的開展情況對資金使用方案進行靈活調整，確保資金能夠用到實處，以達到預期效果?？蓛?yōu)化內部組織結構，對預算編制、預算執(zhí)行進行全過程管理，通過標準化、規(guī)范化的指標，對該工作進行量化考核，使得績效目標可衡量、可比較、可評價。以精細化作為主要原則，從以下幾個方面，將預算績效管理機制貫徹落實到位：（1）應為預算編制設置清晰明確的目標，以各部門、項目開展情況為主，適當地增加彈性空間，或制定限額標準，讓該工作能夠更好的落實;（2）預算執(zhí)行有監(jiān)控。對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)進行全程監(jiān)管，明確每筆資金的去向和使用途徑，對大額資金支出提前分析其合理性;（3）預算完成有評價。在預算編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)完成后，對整體工作進行客觀的評價，例如哪一部分資金使用超出預算，哪一部分資金的使用監(jiān)管力度不當等;（4）評價結果有反饋。保持反饋渠道暢通，將各部門對預算環(huán)節(jié)的評價進行收集匯總;（5）反饋結果有應用。在收集到全面的反饋信息后，對預算績效管理機制進行修改、調整和完善，為后續(xù)工作的順利開展奠定堅實基礎。從以上多個方面出發(fā)，真正意義上實現政府資源的合理配置，提升資金使用效益。

（三）加強對財政預算績效監(jiān)督的管理

完善的預算評價體系和管理體系，是全面預算管理能夠按照要求執(zhí)行到位的重要保障，通過定量和定性相結合的方式，從各方面、各環(huán)節(jié)對財政資金的使用情況進行客觀評判。在了解預算績效產生的效應后，得出具有建設意義的結果，從而對政府工作情況、資源配置情況進行考核。各部門要形成監(jiān)督合力，具體可從以下多個方面進行。首先，事前監(jiān)督。財政資金的劃撥要以項目開展情況為主，對項目可行性、資金投入和產出等進行分析，對多個項目方案進行篩選，各牽頭部門對設計財政資金對項目制定申報負責制，確定第一責任人。其次，事中監(jiān)督。對項目開展、預算執(zhí)行等進行實時追蹤，通常來說政府牽頭開展的項目任務都較為艱巨，僅依靠一兩個單獨的部門難以完成。因此要加強各單位之間的溝通和交流，構建無障礙交流渠道，當發(fā)現某一環(huán)節(jié)實際投資和預算相差較大時，應及時進行調整。第三，事后監(jiān)督。事后監(jiān)督主要由紀檢部門、審計部門等進行，對項目完成質量、資金使用情況等進行審核。

（四）增強預算執(zhí)行力度

在預算執(zhí)行方面，要保證資金能夠按照要求落實到位，遵循開源節(jié)流和合理支出的原則。首先，隨著我國市場經濟體制的不斷完善，以及有關單位內部改革的深化推進，集中支付管理模式得到了推廣和應用。在此背景下，做好財政資金支付的前期準備工作十分有必要，應根據各單位對資金的需求和安排，以及項目建設規(guī)模等，科學制定財政資金支出的放款計劃，交由上級部門進行審批。其次，資金支付審核。優(yōu)先支付公共基礎建設財政資金，為提升人民群眾生活質量提供保障;隨后根據其他項目的合同情況，以及資金申請批復，來綜合性決定其余項目財政資金的支付時間和方式。第三，明確資金流向和用途。有關單位可建立資金流向監(jiān)控和績效評價機制，詳細記錄小額項目資金，對其進行匯總;在大額資金支出方面，要做到合理規(guī)避風險。第四，分析投入和產出的比例，這是評判財政資金效益的重要標準之一。全面查驗原始支付憑證和賬目，建立資金追蹤審核與放款機制，加強審計部門、財務部門、支付單位等各方的聯(lián)系。最后，可制定預算項目庫機制，明確資金支出的標準、審核程序的流程、預算目標的確定等，安排專職人員對預算項目庫進行管控。

（五）完善財政預算管理信息化系統(tǒng)

在財政資金管理中，預算支出的原始憑證種類較多，稅務籌劃十分復雜，且往往會同時開展多個項目，資金分配、資金管理難度較大，增加了財政資金的風險，這也是預算管理水平難以得到提升的重要因素之一。隨著業(yè)務范圍的增加，以及項目建設規(guī)模、數量的擴增，如果依然采用傳統(tǒng)的手工記錄方法，不僅會嚴重影響到工作效率，還很有可能產生誤差，造成關鍵財務數據丟失、錯誤，不利于預算績效評價工作的順利開展。在新的時代背景下，可將財政資金的預算績效管理和信息技術相結合，利用計算機在數據收集、整理、處理方面的優(yōu)勢，來取代人工進行操作，從而提升預算管理水平。

（六）突出預算績效和預算管理層次性

財政預算管理層次性設計的目的在于，能夠將預算績效指標從橫向、縱向等多個角度進行對比分析，讓財政預算工作更具有參考意義和價值。從橫向對比來看，主要是將各單位的工作情況進行對比，可學習和借鑒其他單位的工作理念及方式方法，從而不斷完善自身指標的建設、管理制度的制定等。從縱向對比來看，可查看歷史數據，包括各項目資金的總支出，以往物資采購時的花費等。以此作為參考標準，讓預算編制、執(zhí)行更為科學。在進行縱橫對比時，應確保上下指標之間的兼容性，既要滿足指標的獨立性特點，又要能夠體現出縱橫對比的直觀效果，為有關單位財政資金預算績效管理的開展提供保障。

（七）實行績效評價管理

預算績效評價是預算績效管理中的關鍵部分，評價完成后要對結果進行匯總，隨后針對預算執(zhí)行是否到位，來對后續(xù)工作的開展起到指導作用。評估的結果主要表現在是否能夠實現預期目標，資金投入的產出是否能夠達到預期水平，是否有進一步投入的可行性等。以績效完成結果作為主要參考，對績效評價方案、方式方法等進行完善，通常會采用定量和定性相結合的評價方式，科學設計量化指標。在實施過程中，以單位各部門的實際情況為主，在對預算結果評價后，應科學編制預算報告，利用橫向、縱向的方式來進行對比。當發(fā)現資金預算管理方面存在問題時，及時制定針對性的解決對策，加大內部審計和監(jiān)管力度，針對如何提升資金使用效率進行協(xié)商。

（作者單位：福建省上杭縣人大常委會辦公室）