如何完善高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制問題的探討

陳秀金（東陽市銀海磁業(yè)有限公司）

引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，各行各業(yè)都需要利用互聯(lián)網(wǎng)來對(duì)行業(yè)進(jìn)行升級(jí)更新，同時(shí)在科技興國政策的落實(shí)下，我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展受到了社會(huì)各界的關(guān)注，企業(yè)得到了較大的發(fā)展機(jī)遇。作為知識(shí)和技術(shù)密集型企業(yè)，其更加注重技術(shù)研發(fā)能力。同時(shí)，內(nèi)部控制體系和普通企業(yè)相比，也有較大差距，一般而言，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是以促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新為前提，能為企業(yè)研發(fā)、銷售、采購等業(yè)務(wù)服務(wù)。而目前，我國大部分高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制不夠完善，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范水平較低，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)無法保證其真實(shí)有效，無法對(duì)企業(yè)決策提供憑據(jù)，從而影響了企業(yè)發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，結(jié)合自身實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范水平，來促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，體系不完善是目前高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題。目前，我國高新技術(shù)企業(yè)以中小型企業(yè)為主，企業(yè)管理人員和組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡單，管理層也大多為技術(shù)研發(fā)人員，對(duì)管理學(xué)和內(nèi)部控制理論不是十分了解，因此，一些高新技術(shù)企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制制度時(shí)，更加重視生產(chǎn)研發(fā)，把制度建設(shè)的重心放在了研發(fā)、制造、銷售等方面，而對(duì)于內(nèi)部管理和信息渠道建設(shè)比較忽視，這樣不利于企業(yè)日常經(jīng)營工作的開展，不利于高新技術(shù)企業(yè)信息快速傳遞和共享。

一般而言，企業(yè)內(nèi)部控制主要分為管理制度和會(huì)計(jì)制度，因此涉及日常經(jīng)營和財(cái)務(wù)兩個(gè)部分。很多高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，沒有全面地對(duì)辦事流程、人事管理、技術(shù)管理、會(huì)計(jì)管理等進(jìn)行控制管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制作用的發(fā)揮不明顯。

當(dāng)前的市場競爭，不僅僅是產(chǎn)品競爭，也是信息數(shù)據(jù)的競爭，如果企業(yè)不能及時(shí)掌握內(nèi)部各類數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋問題，則直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮其作用，進(jìn)而不利于高新技術(shù)企業(yè)的有效發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范水平不強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)真實(shí)性難以保證

與其他行業(yè)相比，高新技術(shù)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更高，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度更快，市場競爭更加激烈。一些高新技術(shù)企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃缺乏長遠(yuǎn)的思考，企業(yè)內(nèi)部也沒有一套完善靈活的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制來對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，使企業(yè)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的抵抗水平差。如目前，我國很多高新技術(shù)企業(yè)都面臨著投融資風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)無法有效規(guī)避。管理人員缺乏相關(guān)處理經(jīng)驗(yàn)，缺乏可靠的數(shù)據(jù)支持，也沒有科學(xué)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算方法，只能按照其主觀判斷來進(jìn)行決策，造成了錯(cuò)誤決斷，從而加大了企業(yè)損失。同時(shí)，部分高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)流程不完善，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不合理，尤其是一些不相容職務(wù)，一些企業(yè)名義上是多人任職，實(shí)質(zhì)上由一人負(fù)責(zé)。不利于企業(yè)權(quán)利監(jiān)督，容易造成決策失誤。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督、審批流程等都會(huì)存在一定問題，這些問題導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)失真，數(shù)據(jù)不透明，甚至存在著數(shù)據(jù)不規(guī)范的現(xiàn)象。這些問題不僅加劇了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，也不利于企業(yè)未來發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境不完善，內(nèi)控人員綜合素質(zhì)不強(qiáng)

目前我國大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)為中小型企業(yè)，企業(yè)規(guī)模小，內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡單，成立時(shí)間不長，因此內(nèi)部控制環(huán)境不完善，在實(shí)際的內(nèi)部控制管理過程中容易出現(xiàn)很多問題。首先是企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)不完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層等機(jī)構(gòu)權(quán)利不明確，甚至出現(xiàn)權(quán)利重疊的現(xiàn)象，不利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。同時(shí)，一些中小型高新技術(shù)企業(yè)資金短缺，常常出現(xiàn)抽逃出資的問題；部分高新技術(shù)企業(yè)是由合作企業(yè)改建組建，也有部分企業(yè)是由技術(shù)人員創(chuàng)建，所以，其企業(yè)的管理人才相對(duì)缺乏，內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)不強(qiáng)，管理水平有效，內(nèi)部控制執(zhí)行情況往往無法滿足企業(yè)發(fā)展需求，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營不規(guī)范，提高了經(jīng)營成本。

關(guān)于加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）建立健全高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，高新技術(shù)企業(yè)要樹立內(nèi)部控制制度的全局性，即建立健全內(nèi)部控制制度時(shí)，要讓制度涉及企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全方位管理。同時(shí)，實(shí)施全部門參與，內(nèi)部控制工作不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部和管理層的工作，也是企業(yè)市場部門、研發(fā)部門、采購部門等各個(gè)部門的工作。因此，高新技術(shù)企業(yè)在健全內(nèi)部控制制度時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的思想教育，更新其對(duì)內(nèi)部控制的理解，才能有效落實(shí)內(nèi)部控制制度。其次，完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。一套健全合理規(guī)范的內(nèi)部控制體系一定會(huì)有一個(gè)完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為根據(jù)，以內(nèi)控監(jiān)督為保障，以內(nèi)控環(huán)境為依托，打造企業(yè)內(nèi)部有序的內(nèi)控體系。第三，高新技術(shù)企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營實(shí)際情況，制定一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和范圍，并發(fā)放相關(guān)文件讓所有員工學(xué)習(xí)，使員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。第四，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，合理設(shè)置內(nèi)部控制人員相關(guān)權(quán)限，并利用內(nèi)部牽制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部權(quán)利之間的相互制約。不僅需要明確平行部門之間的權(quán)利監(jiān)督，也需要通過上下級(jí)、子公司之間的相互監(jiān)督。同時(shí)，對(duì)于一些重要崗位，企業(yè)可以實(shí)施輪崗制度，即員工在特定崗位上，有明確的任職年限，這樣既有利于企業(yè)員工對(duì)企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的熟悉，也有利于企業(yè)內(nèi)部腐敗風(fēng)險(xiǎn)的降低。此外，一些有條件的高新技術(shù)企業(yè)可以建立內(nèi)部審計(jì)小組，定期對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行核查，并不定期聘請(qǐng)第三方代理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核查，一旦發(fā)生問題能及時(shí)處理，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。

（二）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力

建立完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平和能力。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)所面臨的市場競爭和市場風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。而高新技術(shù)行業(yè)作為新興行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)性更高，高新技術(shù)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視，樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控體系。一方面，高新技術(shù)企業(yè)要加強(qiáng)日常風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)首先要明確風(fēng)險(xiǎn)管控目的，隨后建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高企業(yè)全體人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)防控作為內(nèi)部控制的重要一環(huán)，有自己獨(dú)立的運(yùn)營方式，因此，企業(yè)要完善風(fēng)險(xiǎn)防控體系，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、預(yù)警機(jī)制、防控措施及應(yīng)對(duì)內(nèi)容等，一旦發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)能及時(shí)處理，降低損失，甚至提前將一些風(fēng)險(xiǎn)消滅在源頭上。同時(shí)，組建風(fēng)險(xiǎn)防控小組，及時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，實(shí)時(shí)上報(bào)并處理。對(duì)企業(yè)目前風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制進(jìn)行全面評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，使企業(yè)能準(zhǔn)確把握住當(dāng)前內(nèi)部的核心風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，從而規(guī)避。另一方面，規(guī)范內(nèi)部控制各類審批制度，不能越級(jí)審批，但也需要建立緊急情況快速上報(bào)通道，從而確保消息數(shù)據(jù)傳遞的及時(shí)性。完善財(cái)務(wù)流程，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性。

（三）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

前文提到目前我國高新技術(shù)企業(yè)多為中小型企業(yè)，企業(yè)資金實(shí)力不強(qiáng)，組織架構(gòu)混亂。因此，首先，高新技術(shù)企業(yè)要明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，做好不相容職務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)組織架構(gòu)之間的相互制約，從而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止內(nèi)部腐敗問題的發(fā)生。當(dāng)前，高新技術(shù)企業(yè)要對(duì)內(nèi)部法定代表人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，確保企業(yè)的安全規(guī)范運(yùn)作。尤其是監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、股東大會(huì)和管理層之間的權(quán)利分配，要保證以企業(yè)長遠(yuǎn)利益出發(fā)，多開展培訓(xùn)、教育、進(jìn)修等學(xué)習(xí)計(jì)劃，提高企業(yè)決策人員的戰(zhàn)略布局和思維，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。其次，高新技術(shù)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，提高其專業(yè)能力和內(nèi)部控制水平，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。目前，我國大部分高新技術(shù)企業(yè)沒有專門的內(nèi)部控制部門，大多為行政部門或財(cái)務(wù)部門兼任，一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)員工行為進(jìn)行約束，或?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，但實(shí)際上，內(nèi)部控制涉及企業(yè)整個(gè)發(fā)展問題，所以，為了保證企業(yè)健康發(fā)展，設(shè)置內(nèi)部控制部門很有必要。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制部門人員定期開展業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、企業(yè)管理理論等方面的培訓(xùn)。只有提高其專業(yè)素質(zhì)，才能打造一批綜合素質(zhì)高的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，才能加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

結(jié)束語

隨著我國市場不斷發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)所面臨的外部要素和內(nèi)部業(yè)務(wù)情況也在不斷變化，因此，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)持續(xù)性的任務(wù)，企業(yè)應(yīng)建立健全一套動(dòng)態(tài)性的內(nèi)部控制機(jī)制，從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制效果。首先，高新技術(shù)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度時(shí)，不能照搬傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，要結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營情況和行業(yè)特點(diǎn)。其次，要建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警察機(jī)制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。最后，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)。人才作為工作開展的第一要素，加強(qiáng)人員建設(shè)才能有效促進(jìn)內(nèi)部控制工作的科學(xué)性和有效性，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，從而促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，使企業(yè)在激烈的市場競爭中，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。