會計信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略分析

孫曉倩

摘要：信息技術(shù)的不斷進步和發(fā)展，給人們的生活和工作帶來了很大的影響，特別是企業(yè)內(nèi)部的會計信息系統(tǒng)。會計信息化使得企業(yè)內(nèi)部的各項工作更為便捷。但是會計信息化也使得企業(yè)內(nèi)部控制的問題不斷增多，阻礙了企業(yè)的健康良性發(fā)展。基于此，文章分析了會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了幾個針對性的優(yōu)化策略，旨在促進企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會計信息化;內(nèi)部控制;問題;優(yōu)化策略

會計信息化，是指利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對財務(wù)數(shù)據(jù)和信息進行處理、整合以及傳輸?shù)?，?gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制體系的一項重要工作內(nèi)容。會計信息化的不斷進步和發(fā)展，促進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平的提升，促進企業(yè)內(nèi)部控制機制的不斷完善。但是由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的開放性、虛擬性等特征，使得企業(yè)在進行會計信息化建設(shè)的過程中依然面臨很多問題，這些問題的存在不僅阻礙了企業(yè)內(nèi)部的會計信息化進程，同時影響了企業(yè)的內(nèi)控工作。因此，需要企業(yè)內(nèi)部的管理者分析當前內(nèi)控現(xiàn)狀然后采取有針對性的措施予以完善，從而確保會計信息化和內(nèi)部控制能夠協(xié)同發(fā)揮作用，從而推動企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。基于上述研究背景，本文首先分析了會計信息化的不斷發(fā)展給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的一些影響;其次，分析了會計信息化廣泛使用的背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題;然后，針對于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)當前存在的問題，制定了優(yōu)化策略;最后，對本文的研究內(nèi)容進行了總結(jié)，以期為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制提供參考。

一、會計信息化對企業(yè)內(nèi)控的影響分析

會計信息化建設(shè)不斷加快，企業(yè)需要公開的信息增加了部分財務(wù)信息。這種情況下企業(yè)面臨著很大的財務(wù)風險以及經(jīng)營風險。當前雖然我國計算機技術(shù)、信息化技術(shù)等得到了快速的發(fā)展，但是當前部分財務(wù)管理系統(tǒng)由于技術(shù)的不足仍然存在一些問題，或者部分人員道德缺失，采用不正當?shù)耐緩礁`取數(shù)據(jù)和信息。企業(yè)要有效規(guī)避這部分的財務(wù)風險，就需要通過強化內(nèi)部控制來實現(xiàn)。

（一）促進內(nèi)部控制工作效率和工作質(zhì)量的提升

以計算機技術(shù)為發(fā)展基礎(chǔ)的會計信息化，使得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息在很大程度上處于公開的狀態(tài)。企業(yè)內(nèi)部的高層管理者在制定決策時，可以對這部分信息及時獲取，從而制定適應(yīng)企業(yè)未來發(fā)展和適應(yīng)外部市場環(huán)境的管理決策。管理者對于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況能夠有一個全面的掌握，進而能夠制定更有效的內(nèi)控執(zhí)行措施，同時，在計算機技術(shù)廣泛應(yīng)用的背景下，內(nèi)部控制工作更為便捷，從而提高了內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。

（二）促進內(nèi)部控制制度更為優(yōu)化和完善

會計信息化的不斷發(fā)展，促進內(nèi)部控制工作處理更加及時，增加了企業(yè)內(nèi)部控制工作的時效性。同時在信息化技術(shù)廣泛應(yīng)用的背景下，企業(yè)內(nèi)部控制利用信息化技術(shù)能夠?qū)?nèi)部控制的整個過程進行全面和全過程的監(jiān)督，從而使得內(nèi)部控制工作更為規(guī)范化。因而，會計信息化的不斷發(fā)展，能夠促進企業(yè)內(nèi)部控制制度更為優(yōu)化和完善。

二、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)控存在的問題分析

（一）內(nèi)部控制責任不明確

企業(yè)內(nèi)部工作內(nèi)容中會計信息化管理是時代不斷發(fā)展的產(chǎn)物，其逐漸成為企業(yè)內(nèi)部管理中一項不可缺少的工作內(nèi)容。隨著辦公自動化以及信息化的廣泛應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化的應(yīng)用更為普遍。企業(yè)正向現(xiàn)代化邁進，但是企業(yè)內(nèi)部控制工作依然不完善。由于財務(wù)軟件建設(shè)技術(shù)的不成熟，一旦由于財務(wù)軟件自身的問題，導致財務(wù)數(shù)據(jù)和信息生成的不準確，這個責任應(yīng)該由誰負責，并沒有明確的規(guī)定。在會計信息化的管理過程中，如果有某個工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了失誤，同時沒有及時發(fā)現(xiàn)，會使得經(jīng)濟效益在很大程度上降低。同時，對于企業(yè)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生的成本、收益等等都會納入到會計系統(tǒng)中，但是如果成本或者收益等數(shù)據(jù)不準確，還應(yīng)該追責數(shù)據(jù)輸入人員還是業(yè)務(wù)人員，依然沒有準確的方案。

（二）財務(wù)信息安全性較低

會計信息化是指基于企業(yè)內(nèi)部的會計信息和數(shù)據(jù)，利用現(xiàn)代化的計算機處理技術(shù)，對數(shù)據(jù)和信息進行收集、傳輸和加工，實現(xiàn)信息共享，為企業(yè)內(nèi)部的管理者制定決策提供有效的數(shù)據(jù)和信息支撐。但是會計信息化的不斷進步和發(fā)展，使得企業(yè)外部人員也能夠掌握企業(yè)經(jīng)營的部分信息，這對企業(yè)來說未必就是有利的。同時財務(wù)會計處理系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)等是連接在一起的，和企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的大部分數(shù)據(jù)和資料都存儲在網(wǎng)絡(luò)中，一些不法分子采用不正當?shù)氖侄胃`取財務(wù)數(shù)據(jù)和信息，財務(wù)信息一旦泄露給企業(yè)造成的損失是無窮盡的。一些黑客利用自身擁有的計算機技術(shù)也會攻擊企業(yè)的軟件系統(tǒng)，篡改企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)。因此，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的不穩(wěn)定性和復(fù)雜性使得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作面臨著更大的安全性風險，給企業(yè)經(jīng)營帶來了一定的風險。

（三）內(nèi)部審計難度增加

內(nèi)部審計是保障內(nèi)部控制實施的重要舉措，其也是保障企業(yè)內(nèi)部資金順利運行的重要方式，要想促進企業(yè)內(nèi)部控制順利進行和實施，必須要做好內(nèi)部審計工作。在會計信息化管理的背景下，企業(yè)內(nèi)部的會計人員會利用會計信息系統(tǒng)對數(shù)據(jù)和信息進行處理，最終呈現(xiàn)出來的是一個數(shù)據(jù)。而企業(yè)內(nèi)部的審計人員需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)數(shù)據(jù)和資金流動表等結(jié)合起來分析，如果不了解會計系統(tǒng)的運行原理，就難以掌握整體的數(shù)據(jù)情況和特點，使得最終的審計結(jié)果也不科學和合理，而且一旦財務(wù)數(shù)據(jù)不準確，也會加重審計工作的負擔。

（四）舞弊行為發(fā)生概率增加

傳統(tǒng)的財務(wù)會計工作一般是依靠紙質(zhì)的賬本，會計賬本都需要妥善的保管，賬本中的內(nèi)容很難被篡改。在會計信息化的背景下，計算技術(shù)的普遍應(yīng)用，使得傳統(tǒng)需要好幾個人協(xié)作才能完成的工作，現(xiàn)在可能一個人就能完成，這在很大程度上增加了信息被更改的風險。傳統(tǒng)的工作模式下，賬本等里面的數(shù)據(jù)被修改，只能重新填寫，而現(xiàn)在會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)很容易就可以修改。如果會計人員的道德素養(yǎng)不高，就很容易出現(xiàn)修改財務(wù)數(shù)據(jù)和信息的行為，從而獲取個人經(jīng)濟利益。

三、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化策略分析

（一）完善內(nèi)部控制制度

要推進內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立完善的內(nèi)部控制制度是非常關(guān)鍵的。首先，企業(yè)應(yīng)該建立科學的內(nèi)部控制目標，并且內(nèi)部控制目標應(yīng)該和企業(yè)總體目標一致，并且將這目標層層分解，從而使得各個部門和員工都能夠了解，規(guī)范員工行為，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)也可以借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗，建立符合企業(yè)經(jīng)營實際的內(nèi)部控制標準和規(guī)范。其次，責任落實到個人。在會計信息化的背景下，應(yīng)該加強對企業(yè)內(nèi)部各個部門的管理，落實財務(wù)人員的責任，從而保證責任落實到個人。一旦哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，應(yīng)該采取有效的措施及時糾正。同時涉及到內(nèi)部控制工作的所有人員的工作權(quán)利和工作責任等應(yīng)該進行合理的劃分，明確各個部門以及各個人員的責任。通過采用這種方式，促進企業(yè)內(nèi)部所有員工都能夠努力配合內(nèi)部控制的工作。

（二）健全審計監(jiān)督機制

內(nèi)部控制工作的順利開展需要內(nèi)部審計機制的支撐。審計財務(wù)信息，才能夠保證企業(yè)內(nèi)控工作的進行。第一，定期或者不定期地審計企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，核查企業(yè)內(nèi)會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和實際的經(jīng)營數(shù)據(jù)（賬本中的數(shù)據(jù)和信息）是否一致，是否依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)選定會計處理的方式和程序，企業(yè)內(nèi)部員工提供的報銷憑證等是否符合規(guī)定。第二，應(yīng)該健全監(jiān)督管理機制，從而確保審計工作的獨立性。企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導層應(yīng)該直接領(lǐng)導審計部門，從而保證審計部門的獨立性，同時為了促進審計部門能夠充分發(fā)揮其工作職責，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導層應(yīng)該給予一定的支持，從而確保審計工作能夠順利開展，最終促進企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。

（三）健全會計信息保護機制

首先，企業(yè)應(yīng)該建立科學的數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)，從而確保會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和實際的數(shù)據(jù)相一致。其次，應(yīng)該加強對會計數(shù)據(jù)原始檔案的審查，雖然會計數(shù)據(jù)和信息主要是保存在計算機設(shè)備中，但是也應(yīng)該定期或者不定期的對原始數(shù)據(jù)和材料進行核查，從而確保會計原始材料沒有丟失和缺少。最后，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立一定的保密制度，對于涉及到企業(yè)經(jīng)營的一些重要數(shù)據(jù)和信息，應(yīng)該安排專門的保管人員進行保管，確保這些涉密文件的安全。涉密文件對于企業(yè)來說是非常重要的文件，一旦發(fā)生泄露，給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失是無窮盡的，因此，應(yīng)該強化監(jiān)督和管理。

（四）提高財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)

會計信息化的不斷進步和發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部的會計人員也提出了更高的要求，企業(yè)內(nèi)部的會計人員不僅僅需要掌握會計業(yè)務(wù)處理方面的相關(guān)專業(yè)知識，同時還需要了解網(wǎng)絡(luò)方面的相關(guān)知識，進而能夠適應(yīng)會計信息化處理趨勢。同時還應(yīng)該具備一定的危機處理能力，能夠及時應(yīng)對各種突發(fā)性的問題。企業(yè)還應(yīng)該完善人力資源管理機制，加強對財務(wù)會計人員道德素養(yǎng)的教育，不斷提高會計人員的綜合素養(yǎng)，進而不斷規(guī)范自身的工作行為，保證企業(yè)會計工作的順利開展。

四、結(jié)語

通過以上可以看出，會計信息化的不斷發(fā)展給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來了很大的影響，既帶來了發(fā)展的機遇，同時也使得企業(yè)內(nèi)控工作面臨一定的挑戰(zhàn)，對于企業(yè)內(nèi)部的管理者來說，應(yīng)該引起足夠的重視。通過強化完善內(nèi)部控制制度、健全審計監(jiān)督管理機制、完善會計信息保護機制以及提高會計人員的綜合素養(yǎng)，來應(yīng)對會計信息化給企業(yè)內(nèi)控工作帶來的挑戰(zhàn)，促進企業(yè)內(nèi)部控制工作不斷完善，從而促進企業(yè)實現(xiàn)健康和穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：山東省商業(yè)集團有限公司）