煙草商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的思考

鄧佳雯

（三明市煙草公司寧化分公司，福建 三明 365400）

隨著市場(chǎng)環(huán)境的巨變與信息化時(shí)代的到來，煙草行業(yè)面臨巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)。煙草行業(yè)專賣體制在創(chuàng)造高額利潤(rùn)的同時(shí)，也凸顯出工作效率低、管理理念落后等行業(yè)內(nèi)部管理問題，需要通過合理配置資源，有效降低公司的營運(yùn)成本，以促進(jìn)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而推動(dòng)煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。因此，如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理是煙草商業(yè)企業(yè)亟須加以研究的問題。

一、煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，在對(duì)未來的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和規(guī)劃的基礎(chǔ)上，由各部門、各單位、各崗位、各級(jí)人員共同參與的一種預(yù)算管理模式。通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比和分析，以便及時(shí)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和調(diào)整，幫助管理者更加有效地管理企業(yè)，最大限度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。其具體內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等。對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)來說，全面預(yù)算管理則以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，涉及稅利預(yù)測(cè)、資本性支出預(yù)算、三項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算等。

（二）煙草商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

1．合理配置資源，實(shí)現(xiàn)開源挖潛節(jié)流

在日趨嚴(yán)峻的控?zé)煭h(huán)境下，煙草行業(yè)原先依靠資源、資本大量投入的粗放式發(fā)展理念已經(jīng)不符合時(shí)代發(fā)展的需要。全面預(yù)算管理的編制過程可以從源頭強(qiáng)化成本管控，減少不必要的投入，實(shí)現(xiàn)開源的目的；完善的預(yù)算執(zhí)行體系可以實(shí)時(shí)控制企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用，有效降低企業(yè)運(yùn)行成本，實(shí)現(xiàn)節(jié)流的目的；良好的預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制可以在事后對(duì)企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行分析，充分挖掘可改進(jìn)的流程節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)挖潛的目的。通過開源、挖潛、節(jié)流，充分發(fā)揮人力、財(cái)力、物力等資源的價(jià)值，將原先財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督職能擴(kuò)展到事前、事中、事后全程把控，有利于更好地實(shí)現(xiàn)降本增效，從而推動(dòng)煙草商業(yè)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

2．強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)

全面預(yù)算管理模式下通過各部門的充分合作，打破了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的屏障，能夠使得管理層獲得的數(shù)據(jù)信息更加真實(shí)、有效，從而更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)和實(shí)際情況，提高管理層決策質(zhì)量，促進(jìn)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，還可以使財(cái)務(wù)部門的職能由會(huì)計(jì)核算向管理分析轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，在政策運(yùn)用、資金保障等方面強(qiáng)化保障，分析、查找生產(chǎn)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)補(bǔ)齊短板、改進(jìn)流程、提高效率，確保生產(chǎn)運(yùn)營體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建構(gòu)，推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程更規(guī)范、財(cái)務(wù)控制更合理。

3．推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理不僅是對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或某一個(gè)特定職能部門的管理，而且是全面的、綜合的管理。在全面預(yù)算管理模式下，業(yè)務(wù)部門在參與預(yù)算編制的過程中，勢(shì)必會(huì)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有更多的關(guān)注，也會(huì)更多地以財(cái)務(wù)的角度去進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)；而財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制過程中也能深度介入生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，能夠更加全面、深入地獲得企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，發(fā)揮財(cái)務(wù)在政策把握和成本管控方面的優(yōu)勢(shì)。通過財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的雙向溝通交流，有利于摒棄業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相脫離的局面，統(tǒng)一財(cái)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)，完善業(yè)財(cái)融合中的流程再造、適應(yīng)性機(jī)制，從而協(xié)助煙草商業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

煙草行業(yè)進(jìn)入全面預(yù)算管理階段已有十余年時(shí)間，各單位全面預(yù)算管理工作也在有條不紊地進(jìn)行中，并取得了一定的成效。但是從當(dāng)前行業(yè)整體情況來看，全面預(yù)算管理意識(shí)還比較薄弱，尤其是普通員工大多不理解全面預(yù)算管理工作的意義，認(rèn)為全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事，預(yù)算編制不是拖拖拉拉就是應(yīng)付了事。

同時(shí)，由于受煙草行業(yè)專賣制度的影響，行業(yè)經(jīng)營仍有具有較強(qiáng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特征。企業(yè)開展預(yù)算管理工作仍然停留在被動(dòng)地滿足上級(jí)的要求，而不是主動(dòng)地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。在預(yù)算管理中更多地關(guān)注上級(jí)重點(diǎn)控制的成本費(fèi)用及資金支出情況而忽視其他預(yù)算，且在預(yù)算編制時(shí)不是從企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)而是從預(yù)算的考核結(jié)果出發(fā)，這就導(dǎo)致了預(yù)算編制質(zhì)量不高，甚至脫離實(shí)際，影響到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）預(yù)算管理人員素質(zhì)較差

即使國家已經(jīng)取消了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，打破了會(huì)計(jì)崗位的任職壁壘，行業(yè)內(nèi)普遍還存在著“不是財(cái)務(wù)出身做不好財(cái)務(wù)”“沒有會(huì)計(jì)證不能做會(huì)計(jì)”的觀念，財(cái)務(wù)部門想要和其他部門進(jìn)行輪崗交流仍有一定的難度，業(yè)財(cái)融合只是財(cái)務(wù)部門單方面的口號(hào)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法深入了解業(yè)務(wù)，在預(yù)算管理工作中存在一定的局限性；同時(shí)，由于業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理人員財(cái)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)一些預(yù)算指標(biāo)的理解存在偏差，導(dǎo)致預(yù)算編制偏離實(shí)際。如在上報(bào)資產(chǎn)采購計(jì)劃時(shí)，由于他們不知道對(duì)于固定資產(chǎn)、低值易耗品和期間費(fèi)用的具體劃分依據(jù)，沒有考慮到經(jīng)招投標(biāo)、談判后資產(chǎn)單價(jià)會(huì)有所下降，從而不符合原先的資產(chǎn)劃分的情況，導(dǎo)致每年固定資產(chǎn)、低值易耗品和期間費(fèi)用預(yù)算的偏差都較大。

（三）預(yù)算管理信息基礎(chǔ)薄弱

目前，煙草商業(yè)企業(yè)缺乏業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)集成的數(shù)據(jù)平臺(tái)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相對(duì)獨(dú)立，信息分析滯后；財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)沒有很好的銜接，每年編制預(yù)算時(shí)都需要先從一個(gè)系統(tǒng)將數(shù)據(jù)導(dǎo)出，通過人工整理到Excel表格中進(jìn)行上報(bào)審批，再將審批后的預(yù)算數(shù)據(jù)錄入到另一個(gè)系統(tǒng)。這就導(dǎo)致預(yù)算編制過程工作量巨大，而且容易出錯(cuò)，預(yù)算管理效率低下。

而且，在預(yù)算考核評(píng)價(jià)時(shí)，企業(yè)往往是運(yùn)用會(huì)計(jì)核算結(jié)果來對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，在分析和評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，員工需要先對(duì)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷和整理，才能夠進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的分析。這就加大了編制預(yù)算和事后分析的難度。

（四）預(yù)算管理內(nèi)容存在短板

由于煙草行業(yè)的特殊性，煙草商業(yè)企業(yè)主要以上級(jí)要求作為預(yù)算編制依據(jù)，月度資金預(yù)算沒有按照年度總體預(yù)算來編制，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制也沒有充分考慮到經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算的結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)與短期預(yù)算目標(biāo)脫節(jié)、預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。如在對(duì)資產(chǎn)采購計(jì)劃進(jìn)行填報(bào)時(shí)，企業(yè)沒有具體考慮單個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目是進(jìn)行更換還是進(jìn)行維修更有利，而是簡(jiǎn)單地因?yàn)樯霞?jí)要求需要收緊預(yù)算就對(duì)一整類資產(chǎn)采取“一刀切”的處理方法，一旦錯(cuò)過了上一批次的資產(chǎn)采購，幾年內(nèi)所有下屬單位不論何種原因均不允許采購任何該類資產(chǎn)，要想更新該類資產(chǎn)只有統(tǒng)一等到下一個(gè)更新批次的到來。

此外，預(yù)算定額指標(biāo)體系還不夠完善。目前，大多數(shù)煙草商業(yè)企業(yè)都制定了一些定額指標(biāo)，并定期進(jìn)行修訂，但其科學(xué)性仍有待提高，如指標(biāo)制定不是依據(jù)經(jīng)營環(huán)境實(shí)際變化而是依據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，且預(yù)算指標(biāo)的制定較為零散，未能覆蓋到企業(yè)的各個(gè)方面。

（五）預(yù)算執(zhí)行控制力度不足

首先，預(yù)算執(zhí)行隨意性較大。一方面，對(duì)超計(jì)劃、超預(yù)算的項(xiàng)目沒有預(yù)先設(shè)置可調(diào)整事項(xiàng)的數(shù)量及調(diào)整幅度，基本上經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后都可以進(jìn)行調(diào)整，從而使預(yù)算編制環(huán)節(jié)得不到應(yīng)有的重視；另一方面，由于預(yù)算審批調(diào)整流程較為復(fù)雜、耗時(shí)較長(zhǎng)，且缺乏相應(yīng)的事前防范措施以減輕突發(fā)狀況對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，導(dǎo)致遇到特殊情況時(shí)往往先采用“壓?jiǎn)巍薄疤崆皥?zhí)行”“東挪西用”等方式，使得預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)肅。

其次，預(yù)算執(zhí)行分析反饋機(jī)制較為滯后。目前，預(yù)算執(zhí)行缺乏事中的過程控制。由于預(yù)算編制和調(diào)整的工作量較大，財(cái)務(wù)部門只有在進(jìn)行年中預(yù)算調(diào)整和年度即將終了時(shí)，才對(duì)各預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行關(guān)注，且主要停留在數(shù)據(jù)層面，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的進(jìn)一步分析較少，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行控制不足，降低了預(yù)算管理的效果。

（六）預(yù)算管理制度體系不完善

一方面，預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制不完善，缺乏相關(guān)評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)員工參與主動(dòng)性不高。少部分企業(yè)根本就沒有對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行考核，全面預(yù)算管理的權(quán)責(zé)未能落到實(shí)處；大部分企業(yè)的全面預(yù)算管理的考核指標(biāo)只有預(yù)算執(zhí)行率這一項(xiàng)，對(duì)預(yù)算編制的及時(shí)性、預(yù)算調(diào)整的幅度和次數(shù)、調(diào)整事項(xiàng)的數(shù)量等均未設(shè)置考核指標(biāo)，以致各預(yù)算責(zé)任主體往往采取各種“靈活處理”的方式去保證良好的預(yù)算執(zhí)行率，預(yù)算管理流于形式。

另一方面，預(yù)算監(jiān)督機(jī)制也不完善。預(yù)算分析反饋對(duì)象主要是上級(jí)部門或者管理層，預(yù)算責(zé)任主體往往得不到及時(shí)反饋。這就使得各預(yù)算責(zé)任主體無法充分了解預(yù)算執(zhí)行情況，更無法分析、查找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并對(duì)相關(guān)工作提出改進(jìn)意見和建議。

三、優(yōu)化煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）提高全面預(yù)算管理意識(shí)

首先，提高全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略定位。在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況和市場(chǎng)環(huán)境變化趨勢(shì)，層層分解并下達(dá)各級(jí)預(yù)算管理目標(biāo)，落實(shí)全員預(yù)算、全過程預(yù)算，使全面預(yù)算管理更好地服務(wù)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

其次，全員參與預(yù)算管理的關(guān)鍵是要讓行業(yè)上下都認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的意義。這就必須大力宣傳全面預(yù)算管理的重要性，改變員工原有觀念，讓大家明白預(yù)算管理工作不只是財(cái)務(wù)部門的事，更是關(guān)系到每個(gè)部門切身利益的事，從而使每個(gè)人主動(dòng)、積極地參與進(jìn)來，將全面預(yù)算管理融入日常工作的各個(gè)方面。

（二）提升預(yù)算管理人員素質(zhì)

要努力通過業(yè)財(cái)融合降低行業(yè)內(nèi)業(yè)財(cái)融合的壁壘，增加部門之間的雙向交流。企業(yè)管理層要為業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門人才交流創(chuàng)造條件，積極推動(dòng)業(yè)財(cái)定期輪崗，以便讓業(yè)財(cái)雙方都能在實(shí)踐中加深對(duì)全面預(yù)算管理、企業(yè)運(yùn)營的理解。一方面，通過加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門員工業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，可以加深財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)流程的認(rèn)識(shí)，擴(kuò)展知識(shí)結(jié)構(gòu)，開闊視野，使財(cái)務(wù)人員的核算會(huì)計(jì)思維向管理會(huì)計(jì)思維進(jìn)行轉(zhuǎn)變，提高財(cái)務(wù)部門的輔助決策能力；另一方面，通過組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門員工財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，在提高預(yù)算管理人員的工作能力的同時(shí)，可以讓業(yè)務(wù)部門更好地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，在業(yè)務(wù)活動(dòng)中更多地運(yùn)用財(cái)務(wù)思維去思考問題，從而更好地滿足全面預(yù)算管理工作的要求。

（三）夯實(shí)預(yù)算管理信息基礎(chǔ)

首先，搭建業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)一體化的預(yù)算管理平臺(tái)，優(yōu)化系統(tǒng)運(yùn)行流程，使預(yù)算系統(tǒng)更易于操作和推廣。各部門預(yù)算管理員都可以在平臺(tái)中查詢比較歷史執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)、實(shí)際執(zhí)行數(shù)和預(yù)算數(shù)等，減少部門間溝通的時(shí)間成本，促進(jìn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

其次，將預(yù)算管理平臺(tái)與財(cái)務(wù)核算平臺(tái)做好銜接，統(tǒng)一預(yù)算指標(biāo)和核算指標(biāo)。這能夠減少財(cái)務(wù)人員從事基礎(chǔ)性、重復(fù)性工作所耗費(fèi)的時(shí)間，使財(cái)務(wù)人員能夠更高效地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和管控，為管理層提出更有價(jià)值的決策建議。

最后，整合預(yù)算管理平臺(tái)和報(bào)銷支付系統(tǒng)，通過預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)費(fèi)用報(bào)銷數(shù)據(jù)進(jìn)行管控，保證預(yù)算控制的實(shí)時(shí)性。實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析發(fā)生的每一筆付款或費(fèi)用，系統(tǒng)可識(shí)別出那些無預(yù)算或超預(yù)算的項(xiàng)目，并以予提示和駁回。通過數(shù)據(jù)共享和實(shí)時(shí)控制，平臺(tái)能更好地發(fā)揮監(jiān)督和預(yù)警作用，提高煙草商企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化水平。

（四）補(bǔ)齊預(yù)算管理內(nèi)容短板

為了使全面預(yù)算管理的內(nèi)容更加科學(xué)合理，應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部因素，構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。在預(yù)算管理中由側(cè)重關(guān)注上級(jí)重點(diǎn)控制的預(yù)算項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)資本預(yù)算、稅利預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等的全方位考慮。同時(shí)要把短期目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略相結(jié)合，避免短視行為。以年度總體預(yù)算作為月度預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)的確定依據(jù)，并將資金需求與月度預(yù)算相結(jié)合，每月跟蹤各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，及時(shí)糾偏，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。

建議企業(yè)應(yīng)該深入分析實(shí)際調(diào)研成果以及歷史數(shù)據(jù)，細(xì)化和健全預(yù)算定額指標(biāo)體系，并對(duì)指標(biāo)體系定期進(jìn)行維護(hù)和更新，增強(qiáng)預(yù)算定額指標(biāo)的科學(xué)性和適用性。同時(shí)，預(yù)算管理的內(nèi)容不應(yīng)局限于量化的預(yù)算指標(biāo)，還應(yīng)包括預(yù)算編制、過程控制、分析評(píng)價(jià)和反饋，從而提高全面預(yù)算管理內(nèi)容的質(zhì)量。

（五）加大預(yù)算執(zhí)行控制力度

建議要將預(yù)算執(zhí)行的“剛性”與“柔性”相結(jié)合，不應(yīng)過分強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的剛性，避免“一刀切”影響了企業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng)。但也不能過分強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的柔性，任由預(yù)算外項(xiàng)目隨意發(fā)生，以保證全面預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性。在實(shí)際工作中可區(qū)分重點(diǎn)控制項(xiàng)和一般控制項(xiàng)，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目要嚴(yán)格審批和控制，預(yù)算之外的重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)予以駁回，經(jīng)研究確有必要支付的，應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；對(duì)一般項(xiàng)目實(shí)行靈活的總量控制，只要不超過預(yù)算總額，且在規(guī)定的調(diào)整范圍和次數(shù)內(nèi)，預(yù)算責(zé)任主體即可按照實(shí)際需求進(jìn)行預(yù)算調(diào)劑，以縮短審批流程、減少審批時(shí)間，提高預(yù)算執(zhí)行效率。

（六）完善預(yù)算管理制度體系

財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制過程指導(dǎo)與審核管理，使預(yù)算目標(biāo)具有預(yù)見性和合理性，避免編制后多次調(diào)整。明確預(yù)算分析責(zé)任主體為預(yù)算分析的第一責(zé)任人，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，適時(shí)反饋，避免預(yù)算執(zhí)行偏差過大。同時(shí)，兼顧預(yù)算管理質(zhì)量和效果，針對(duì)預(yù)算編制的及時(shí)性、調(diào)整幅度、調(diào)整次數(shù)、調(diào)整項(xiàng)目數(shù)、預(yù)算編制分析質(zhì)量、預(yù)算執(zhí)行效果等設(shè)定考核指標(biāo)。定期考核預(yù)算內(nèi)容，建立預(yù)算考核制度，將全面預(yù)算納入績(jī)效考核體系，與員工工資掛鉤，最大限度地調(diào)動(dòng)員工的積極性，以嚴(yán)格的考核制度提高預(yù)算管理水平。

總之，煙草行業(yè)在面臨日益復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下，要繼續(xù)走專賣體制下市場(chǎng)化取向改革發(fā)展道路，就要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用，通過提高管理意識(shí)、提升人員素質(zhì)、夯實(shí)信息基礎(chǔ)、補(bǔ)齊內(nèi)容短板、加大控制力度、完善制度體系等手段，推動(dòng)煙草行業(yè)高質(zhì)量新發(fā)展取得實(shí)效。