淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

姚昕遠(yuǎn)

摘要：隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)財務(wù)核算和監(jiān)督任務(wù)不斷增加，企業(yè)所面臨的各類問題也逐漸增多。因此，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，理順內(nèi)部控制管理體制，在實現(xiàn)企業(yè)高效健康發(fā)展中至關(guān)重要。本文通過對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀加以分析，結(jié)合存在的問題，提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;內(nèi)部控制問題;對策

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)是多重契約關(guān)系的組合，公司治理結(jié)構(gòu)是一種處理企業(yè)各種契約關(guān)系的制度。如果沒有良好的公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制就變成了無源之水、無本之木。然而，現(xiàn)在很多企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)并沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層也沒有發(fā)揮重要的作用，企業(yè)章程大多流于形式，并沒有將內(nèi)部控制落到實處，缺乏實際指導(dǎo)意義。

（二）未設(shè)立專門的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)

現(xiàn)在大部分企業(yè)存在的普遍問題是內(nèi)部控制并不完善，也沒有設(shè)立專門的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，多以財務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)為主。即使部分企業(yè)形成了比較完善的管理制度，也大多流于形式。在企業(yè)的各項崗位中，會出現(xiàn)相互不牽制、不制衡的現(xiàn)象。由于很多企業(yè)沒有專門的內(nèi)控部門，所以一些制度只停留在理念階段，不能落地實施。

（三）單位內(nèi)控管理工作中考核機(jī)制不完善

大部分企業(yè)中雖然有企業(yè)日常運行的考核評價機(jī)制，但是對內(nèi)部控制的完成情況并沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督。一些企業(yè)雖然有內(nèi)控管理的相關(guān)文件，但是對于企業(yè)的內(nèi)部管理制度并沒有很好地執(zhí)行，或者對執(zhí)行的情況并沒有進(jìn)行監(jiān)督，執(zhí)行后沒有進(jìn)行考核，或者考核流于形式，以至于對企業(yè)員工的積極性有所影響。

二、企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

（一）管理層不重視

在大部分企業(yè)中，有很多企業(yè)的管理層并沒有重視企業(yè)的內(nèi)部控制，在領(lǐng)導(dǎo)層面也流于形式。由于領(lǐng)導(dǎo)層面對內(nèi)部控制的忽視，也在潛移默化地影響著員工，在日常工作中無法形成良好的內(nèi)控環(huán)境，影響內(nèi)部控制的執(zhí)行力與監(jiān)督機(jī)制。另外，有些管理層缺乏風(fēng)險意識，企業(yè)缺乏風(fēng)險管理，對企業(yè)內(nèi)部控制定位不夠準(zhǔn)確，達(dá)不到內(nèi)部控制效果，對于內(nèi)部控制工作往往是應(yīng)付檢查，企業(yè)出具的內(nèi)控報告更是千篇一律。

（二）內(nèi)控制度不完善

在現(xiàn)實情況中，各大企業(yè)中的內(nèi)控制度其實并不完善，不夠科學(xué)、合理和全面，不能形成管理反饋和閉環(huán)，這樣往往導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行情況并不樂觀。同時，內(nèi)部控制的設(shè)計與具體業(yè)務(wù)流程相脫節(jié)，一些制定制度的人員對業(yè)務(wù)層面的具體問題并不熟悉，只停留在表面，由于長期停留在理論層面，缺乏實踐基礎(chǔ)，導(dǎo)致內(nèi)控制度并不完善。另外，隨著時間的推移，企業(yè)會出現(xiàn)一些新類型的業(yè)務(wù)，但是在新業(yè)務(wù)出現(xiàn)的同時，并沒有及時更新內(nèi)控制度，使得企業(yè)在內(nèi)控工作中容易出現(xiàn)漏洞。

（三）監(jiān)督機(jī)制不完善

企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況的有效辦法，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系可分為外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督，政府及社會監(jiān)督屬于外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督主要靠企業(yè)自身在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督。但對于大中型企業(yè)，由于企業(yè)過于龐大，很多監(jiān)督機(jī)制效果不盡如人意。一些企業(yè)并沒有單獨設(shè)立內(nèi)部控制監(jiān)督部門，只是由財務(wù)部門牽頭實行內(nèi)控管理，同時大部分企業(yè)存在“重財務(wù)輕內(nèi)控”的情況，導(dǎo)致內(nèi)控工作很難做好。同時，企業(yè)的內(nèi)部審計部門工作不到位，只停留在提供材料、制定制度的階段，對于制度的實施執(zhí)行情況、是否達(dá)到目標(biāo)、能否把控企業(yè)的潛在風(fēng)險、是否有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展等情況并不了解，并沒有起到監(jiān)督作用。

（四）內(nèi)控制度執(zhí)行力不夠，員工進(jìn)取意識淡薄

由于企業(yè)考核評價機(jī)制不健全，造成企業(yè)員工對內(nèi)控制度執(zhí)行情況不關(guān)心，保持“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，不關(guān)心企業(yè)的整體發(fā)展，只關(guān)心自己的業(yè)務(wù)如何、收入如何。日常工作生活中，企業(yè)團(tuán)建活動也比較少，沒有形成較好的企業(yè)文化。企業(yè)對于內(nèi)控制度的制定雖然都比較積極，但是在執(zhí)行時，往往處于擱淺狀態(tài)，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

三、企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制問題的具體對策

（一）優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)控管理意識

完善的內(nèi)部控制環(huán)境，將為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。要想提高企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，首先就要優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)控的意識。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的管控意識，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)劃分，提升對內(nèi)控的管理工作，制定完善的內(nèi)控管理制度和財務(wù)風(fēng)險防范制度。企業(yè)的高層管理人員應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并且能夠意識到，企業(yè)管理層的內(nèi)部控制理念對整個企業(yè)起著至關(guān)重要的作用。同時，在企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動中，企業(yè)的管理層更應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制定的各項內(nèi)控制度，不能搞特殊化，只有企業(yè)的管理層以身作則，企業(yè)的員工才會效仿，提高自己的內(nèi)部控制意識。同時，在企業(yè)內(nèi)部要制定相應(yīng)的治理體系，通過合理的規(guī)章制度來考察企業(yè)員工對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。對于管理層的選拔，也應(yīng)有嚴(yán)格的選拔及考核機(jī)制，多方面考核企業(yè)管理層的工作能力與職業(yè)道德，將內(nèi)控管理的執(zhí)行情況納入管理層考核，實行末位淘汰制，要切實意識到企業(yè)自身所承擔(dān)的內(nèi)控責(zé)任，知道執(zhí)行內(nèi)控制度的重要性，自覺落實內(nèi)控制度要求。

（二）提高風(fēng)險管控能力

科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控管理不只是簡單地規(guī)避風(fēng)險，更要著眼于風(fēng)險的科學(xué)管理，重視通過科學(xué)管理降低風(fēng)險。首先，應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部情況，準(zhǔn)確識別企業(yè)風(fēng)險，認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控中會面臨的各類風(fēng)險因素，并對各類風(fēng)險因素進(jìn)行分析。其次，還要設(shè)立風(fēng)險管控團(tuán)隊，利用有效的風(fēng)險管控手段，建立全面預(yù)算管理體系，從管理層引起重視，使企業(yè)全體員工都參與其中，促進(jìn)員工交流，全方位對企業(yè)存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行管控。最后，還要加強(qiáng)企業(yè)成本管控，成本管控應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)的重點工作，提高生產(chǎn)效率及各個環(huán)節(jié)的管理水平。對于各類風(fēng)險管控，企業(yè)不應(yīng)只追求片面發(fā)展，要科學(xué)合理，將各類風(fēng)險管控相結(jié)合，不能忽略人力資源、核心競爭力、研發(fā)能力、客戶資源、企業(yè)文化和品牌商譽等因素在企業(yè)發(fā)展和控制活動中的重要作用，否則企業(yè)將失去發(fā)展的動力。要將科學(xué)合理的內(nèi)控體系和風(fēng)險管理制度相結(jié)合，順應(yīng)時代潮流，嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，確保工作有效進(jìn)行，明確崗位責(zé)任理念，落實崗位責(zé)任制度，建立長效機(jī)制。

（三）建立內(nèi)控考核監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制的目的是追求企業(yè)持續(xù)“得到控制”，確保企業(yè)持續(xù)而有序地運行，并按照既定目標(biāo)持續(xù)高效地發(fā)展和增值。所以，針對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的內(nèi)控監(jiān)督部門，加強(qiáng)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動管理、做好考核評價管理。首先，企業(yè)應(yīng)確定相關(guān)職能部門并制定相關(guān)考評機(jī)制，合理設(shè)立考評指標(biāo)，將考核與績效相掛鉤，鼓勵員工結(jié)合企業(yè)發(fā)展，發(fā)現(xiàn)并創(chuàng)造價值。其次，除了制定內(nèi)部監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)制定外部監(jiān)督制度，引入外部專業(yè)審計機(jī)構(gòu)，如會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，將監(jiān)督落到實處，以便客觀、科學(xué)規(guī)范地開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，規(guī)避企業(yè)潛在風(fēng)險，確保企業(yè)內(nèi)部控制健康穩(wěn)步發(fā)展。再次，還要關(guān)注企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力度的大小。將企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行情況納入企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督考核指標(biāo)，對各個崗位的執(zhí)行情況都要明確責(zé)任分工，追究崗位責(zé)任，增強(qiáng)責(zé)任意識，推動企業(yè)內(nèi)部控制穩(wěn)健發(fā)展。最后，還要做好風(fēng)險預(yù)警工作，制定完善的風(fēng)險管控體系，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營水平，深入分析企業(yè)存在的潛在風(fēng)險，做好預(yù)判，不斷更新防控手段，應(yīng)對隨時出現(xiàn)的新的危機(jī)，實現(xiàn)風(fēng)險防控效益的最大化。

（四）重視企業(yè)文化建設(shè)

優(yōu)秀的企業(yè)文化，往往給人帶來意想不到的效果。企業(yè)文化不僅有企業(yè)制度的制定及道德法規(guī)的約束，還要將企業(yè)文化切實的融入每名員工的日常工作中。內(nèi)部控制工作從建設(shè)、執(zhí)行以及監(jiān)督評價，都離不開企業(yè)員工的執(zhí)行，如果一味強(qiáng)推，只會適得其反。所以只有讓企業(yè)文化深入人心，讓員工在日常的工作中自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，營造一種積極的工作氛圍才能達(dá)到預(yù)期的效果。企業(yè)要積極組織企業(yè)員工開展團(tuán)建活動，在活動中傳遞內(nèi)控工作的意識。讓每名員工都能參與到企業(yè)的內(nèi)控工作中，讓企業(yè)的每名員工了解到，內(nèi)控執(zhí)行的好壞與企業(yè)的發(fā)展及員工的自身利益息息相關(guān)，促進(jìn)企業(yè)員工內(nèi)控意識的提高。同時企業(yè)的管理層也應(yīng)重視并積極開展企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文化，將企業(yè)的誠信度、道德標(biāo)準(zhǔn)和對崗位的技能與知識要求傳遞給員工，使企業(yè)文化更有生命力，從而使企業(yè)日常運營的各個方面都能融入內(nèi)部控制，使企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。企業(yè)除了定期開展團(tuán)隊建設(shè)之外，還應(yīng)在日常工作中，加大宣傳力度。一方面加深企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知，另一方面加強(qiáng)對員工熟悉和掌握內(nèi)控知識、專業(yè)技能和相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)力度，強(qiáng)化員工的職業(yè)道德意識和良好的職業(yè)習(xí)慣，從而發(fā)揮良好的作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)志著企業(yè)管理走向成熟、穩(wěn)定發(fā)展。為了實現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)控工作，提高企業(yè)內(nèi)控意識，加強(qiáng)風(fēng)險評估，完善考核機(jī)制，重視企業(yè)文化，針對企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題，及時優(yōu)化改正，建立一個完善企業(yè)內(nèi)控體系，更好地助力企業(yè)走向健康穩(wěn)定發(fā)展的軌道。

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