后安全衛(wèi)生事件時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

作者簡(jiǎn)介：?jiǎn)汤蜷?989—），女，漢族，河北石家莊人。主要研究方向：會(huì)計(jì)理論與內(nèi)部控制。

基金項(xiàng)目：2021年河北省高等學(xué)校人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目《安全衛(wèi)生事件時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究—基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向》研究成果（項(xiàng)目編號(hào)：SQ2021199）

摘要：全國安全衛(wèi)生事件的爆發(fā)，對(duì)我國各行各業(yè)都造成了不同程度的影響，經(jīng)過全國人民的共同努力，安全衛(wèi)生事件取得了階段性勝利，經(jīng)濟(jì)生活恢復(fù)正常，企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，消費(fèi)出現(xiàn)反彈，然而安全衛(wèi)生事件并未完全消失，在后安全衛(wèi)生事件時(shí)期，企業(yè)還將面臨著更加嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)，如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制成為廣大企業(yè)亟須解決的現(xiàn)實(shí)問題。本文從內(nèi)部控制角度出發(fā)，識(shí)別和分析后安全衛(wèi)生事時(shí)期企業(yè)整體層面和具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，并給出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：后安全衛(wèi)生事件時(shí)代;風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

在后安全衛(wèi)生事件時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營呈現(xiàn)以下三方面特點(diǎn)：第一，持續(xù)。企業(yè)仍需要加大安全衛(wèi)生事件防控投入，延續(xù)安全衛(wèi)生事件期間的防控措施并常態(tài)化，并將安全衛(wèi)生事件時(shí)期面臨的問題妥善解決。第二，終止。安全衛(wèi)生事件期間，政府出臺(tái)多項(xiàng)優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)度過難關(guān)，進(jìn)入后安全衛(wèi)生事件階段，這些優(yōu)惠政策將不能繼續(xù)享用。第三，轉(zhuǎn)變。經(jīng)過這次安全衛(wèi)生事件，企業(yè)意識(shí)到提高防風(fēng)險(xiǎn)能力以及新經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變的重要性?；谝陨先c(diǎn)，后安全衛(wèi)生事件時(shí)代企業(yè)面臨著與安全衛(wèi)生事件時(shí)期不同的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等等。

一、企業(yè)整體層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

（一）調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略以應(yīng)對(duì)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變的風(fēng)險(xiǎn)

安全衛(wèi)生事件時(shí)期，減少人員接觸、保持社交距離等防控措施的推出，極大減少了居民外出購物、外出就餐和外出旅游等接觸性消費(fèi)，這使得民眾的消費(fèi)習(xí)慣、消費(fèi)傾向發(fā)生了改變，消費(fèi)者將消費(fèi)需求轉(zhuǎn)向互聯(lián)網(wǎng)，不同年齡段的消費(fèi)者對(duì)在線消費(fèi)方式的接受度有所提高，消費(fèi)者也逐漸體會(huì)到互聯(lián)網(wǎng)購物帶來的便利與樂趣，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的依賴程度提高。除了線上消費(fèi)，其他的諸如線上娛樂、線上教育、線上辦公也迅速發(fā)展起來。與此同時(shí)，使得“無接觸服務(wù)”逐漸受到消費(fèi)者青睞?！盁o接觸商業(yè)”通過線上交易、線下定點(diǎn)配送、用戶自提等方式，避免了買賣雙方直接接觸，滿足了人們特殊時(shí)期人們對(duì)于安全的需求。這對(duì)于傳統(tǒng)線下門店是一種挑戰(zhàn)。

安全衛(wèi)生事件倒逼企業(yè)向線上轉(zhuǎn)移，形成數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮，因此，在后安全衛(wèi)生事件時(shí)代，對(duì)于線下實(shí)體業(yè)務(wù)為主的企業(yè)需要不斷開拓線上業(yè)務(wù)，快速開啟線上模式的探索，同時(shí)數(shù)字化是市場(chǎng)發(fā)展的必然趨勢(shì)，企業(yè)要將數(shù)字化升級(jí)作為戰(zhàn)略關(guān)注的重點(diǎn)，形成“線下+線上”雙向模式。

（二）完善人力資源政策以應(yīng)對(duì)人力資源風(fēng)險(xiǎn)

安全衛(wèi)生事件期間全國各地停工停產(chǎn)，再加上各地交通管控的影響，人員流動(dòng)性降低，一方面由于延遲復(fù)工造成了大批量勞動(dòng)力閑置;另一方面，訂單劇增造成了大量勞動(dòng)力缺口。這使人力資源在引入、使用、開發(fā)和退出方面的風(fēng)險(xiǎn)加大。在引入環(huán)節(jié)，很多企業(yè)面臨招聘的挑戰(zhàn)，制定的招聘計(jì)劃頻頻打亂，導(dǎo)致企業(yè)不得不拉長(zhǎng)招聘周期以保證招聘質(zhì)量。部分企業(yè)采用了網(wǎng)絡(luò)視頻面試或者電話面試，雖然簡(jiǎn)單快捷，但是根據(jù)線上面試的結(jié)果直接決策仍有很大的決策風(fēng)險(xiǎn)。在使用和開發(fā)環(huán)節(jié)，受到安全衛(wèi)生事件的影響，為了減少人員接觸，對(duì)于員工的培訓(xùn)多數(shù)采用線上方式，但是線上無法做到面對(duì)面、設(shè)身處地的互動(dòng)， 培訓(xùn)內(nèi)容受限制，同時(shí)在培訓(xùn)結(jié)束后考察效果也難以評(píng)估。在退出環(huán)節(jié)，部分企業(yè)為在困難階段生存下去，一味的通過裁減員工來降低成本，也會(huì)導(dǎo)致人才流失，員工與企業(yè)矛盾頻發(fā)，進(jìn)一步影響了企業(yè)的運(yùn)營效率。

安全衛(wèi)生事件常態(tài)化階段，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新員工管理模式，提高突發(fā)重大事件發(fā)生后人力資源的應(yīng)對(duì)能力，降低突發(fā)事件對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響。大力發(fā)展“共享”員工 ，滿足企業(yè)用工需求的同時(shí)，減輕員工工資的支付成本。另外，積極創(chuàng)新辦公手段，在無法采用線下面對(duì)面形式辦公時(shí)可啟用靈活線上辦方式，并且加強(qiáng)制度管理，對(duì)工作事項(xiàng)進(jìn)行追蹤、匯報(bào)，以克服網(wǎng)絡(luò)辦公帶來的管理效率和溝通效率低下問題。

（三）重塑具有“責(zé)任”、“健康”因素的企業(yè)文化以應(yīng)對(duì)價(jià)值觀風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)文化是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力之一，在安全衛(wèi)生事件背景下，不僅考驗(yàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、管理能力、發(fā)展質(zhì)量，而且還考驗(yàn)的是企業(yè)文化價(jià)值觀。有些企業(yè)只看到短期利益，通過裁剪員工降低成本來保持業(yè)績(jī)，使企業(yè)持續(xù)運(yùn)營下去，或是在危機(jī)中找到商機(jī)發(fā)財(cái)，忽視了社會(huì)責(zé)任的履行，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。

在后安全衛(wèi)生事件時(shí)期，企業(yè)應(yīng)更注重企業(yè)文化的建設(shè)，建立具有社會(huì)責(zé)任感、并融入健康因素的企業(yè)文化，一方面積極履行社會(huì)責(zé)任，拿出自己力所能及的力量去抗擊安全衛(wèi)生事件，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為抗擊安全衛(wèi)生事件提供相關(guān)的產(chǎn)品和服務(wù)，或者幫助社會(huì)公眾更好地了解抗疫知識(shí)。另一方面，企業(yè)要做好防護(hù)，保證員工健康，保障就業(yè)，維持員工的穩(wěn)定收入，把員工的健康作為其戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分，在提升企業(yè)管理水平的同時(shí)，提升企業(yè)的健康管理能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

二、具體業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施

在業(yè)務(wù)層面，涉及到諸如資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目等具體業(yè)務(wù)流程。以下僅從資金、采購、銷售三個(gè)環(huán)節(jié)來介紹后安全衛(wèi)生事件時(shí)期帶來的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（一） 完善資金內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

在安全衛(wèi)生事件期間，由于安全衛(wèi)生事件防控的需要，控制人流、物流，企業(yè)關(guān)門歇業(yè)，使得營業(yè)收入停滯，尤其是服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)、旅游業(yè)受到了嚴(yán)重的影響。春節(jié)是餐飲等其他服務(wù)行業(yè)盈利最關(guān)鍵的季度?，F(xiàn)金流入的重要來源就是收入，而現(xiàn)金流出中有一部分是固定支出，如人工費(fèi)、租金等，由于收入的停滯和固定費(fèi)用的支出，使企業(yè)出現(xiàn)了資金鏈斷裂，無法按時(shí)支付員工工資，無法維持正常經(jīng)營運(yùn)作，尤其是中小企業(yè)，因?yàn)楝F(xiàn)金流短缺而倒閉。

在后安全衛(wèi)生事件時(shí)期，隨著企業(yè)復(fù)產(chǎn)復(fù)工，政策經(jīng)營的恢復(fù)，可能會(huì)伴隨著消費(fèi)激增，企業(yè)現(xiàn)金支出的猛增，另外，安全衛(wèi)生事件期間政府出臺(tái)了各項(xiàng)優(yōu)惠政策，使中小企業(yè)很多開支減免和款項(xiàng)的延期支付的政策紅利，但是這些財(cái)政補(bǔ)貼和金融支持政策是階段性的，并不能作為長(zhǎng)期的現(xiàn)金流入來源，所以，安全衛(wèi)生事件期間特殊的現(xiàn)金流管理模式并不適用后安全衛(wèi)生事件時(shí)代的長(zhǎng)期現(xiàn)金流管理。企業(yè)應(yīng)該充分了解內(nèi)部的現(xiàn)金流狀況，制定長(zhǎng)期的現(xiàn)金流管理規(guī)劃，在發(fā)展好的時(shí)期也應(yīng)該有足夠的現(xiàn)金儲(chǔ)備來應(yīng)對(duì)突發(fā)情況，做到未雨綢繆。積極拓寬融資渠道，采取靈活多樣的籌資方式。

（二）完善采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)生產(chǎn)所需的原材料多種多樣，并且這些原料來源于國內(nèi)或國外各地，安全衛(wèi)生事件發(fā)生后，不同地區(qū)國家根據(jù)安全衛(wèi)生事件嚴(yán)重程度采取了不同的防控措施，這就可能造成企業(yè)所需原材料到貨不及時(shí)，參差不齊，影響原材料的供應(yīng)，使企業(yè)無法正常生產(chǎn)經(jīng)營。一些企業(yè)因?yàn)樯嫌喂?yīng)商無法復(fù)工復(fù)產(chǎn)并按時(shí)提供必要零部件而受到影響，或者由于安全衛(wèi)生事件防控措施的要求，物流運(yùn)輸要優(yōu)先服務(wù)于抗擊安全衛(wèi)生事件物資配送，受到交通的限制影響無法及時(shí)獲取必要的原材料或零部件。另外，供應(yīng)鏈下游客戶取消訂單，使得很多國內(nèi)出口企業(yè)受到?jīng)_擊。

后安全衛(wèi)生事件時(shí)代，企業(yè)應(yīng)深化供應(yīng)鏈數(shù)字化轉(zhuǎn)型，將數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用到供應(yīng)鏈中，搭建數(shù)字化平臺(tái)，打造出數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的智慧供應(yīng)鏈，形成供應(yīng)鏈全程可追蹤的信息網(wǎng)絡(luò)，整合供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)中的其他參與者，通過與上下游合作伙伴進(jìn)行數(shù)字化協(xié)同，將資源配置效率得到優(yōu)化的同時(shí)，更快更靈活地應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)

賒銷是企業(yè)之間建立在互信基礎(chǔ)上的一種通用的營銷手段，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，很多企業(yè)選擇賒銷的方式開拓市場(chǎng)，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，受到安全衛(wèi)生事件的影響，客戶現(xiàn)金流緊張，拖欠企業(yè)的應(yīng)付款，能不支付款項(xiàng)就盡量不支付，使企業(yè)到期無法收回應(yīng)收賬款，壞賬比例增加，信用風(fēng)險(xiǎn)加大。

結(jié)語

后安全衛(wèi)生事件時(shí)期，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，將應(yīng)收賬款總額控制在流動(dòng)資金總額的合適比重之內(nèi)，保障企業(yè)流動(dòng)資金充足，避免信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。企業(yè)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，做好應(yīng)收賬款的事前、事中和事后控制。在事前，建立客戶信用評(píng)價(jià)體系、通過不同信用等級(jí)給予客戶賒銷政策以及確定賒銷政策審批流程。在事中，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)前移至合同簽署后支付預(yù)付款時(shí)，根據(jù)合同約定付款條件跟蹤貨款的支付，并對(duì)客戶進(jìn)行信用動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)客戶已屆清償期債務(wù)的履行情況，對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行調(diào)整。事后，對(duì)于已經(jīng)逾期的的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)建立一套系統(tǒng)化的催收管理體系，將逾期的應(yīng)收賬款，按賬齡進(jìn)行分類和管理，以確定各種不同的催收方式。

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