基于COSO框架的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

彭琳

摘 要：新時(shí)代下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入“新常態(tài)”，對(duì)于國(guó)有上市企業(yè)來(lái)說(shuō)，適應(yīng)市場(chǎng)新變化，與時(shí)代相接軌，不斷改革創(chuàng)新已是大勢(shì)所趨，在此之下，國(guó)有企業(yè)良好的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的作用愈發(fā)明顯。本文基于COSO理論框架下，引入一家國(guó)有企業(yè)利訊集團(tuán)為研究對(duì)象，研究利訊集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè)，指出其存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督方面提出建設(shè)性意見(jiàn)，指出新時(shí)代，國(guó)有公司發(fā)揮有效的內(nèi)控對(duì)推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：COSO框架;內(nèi)部控制;國(guó)有企業(yè);利訊集團(tuán)

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，上市企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，除了在技術(shù)、人才、產(chǎn)品方面具備競(jìng)爭(zhēng)力，占據(jù)有利市場(chǎng)外，必須發(fā)揮良好有效的企業(yè)內(nèi)部控制，目前，企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題成為了國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者的重點(diǎn)關(guān)注之一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)勢(shì)在必行，良好的內(nèi)部控制是經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，對(duì)企業(yè)持續(xù)健康經(jīng)營(yíng)、降低各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)有著重要作用。

企業(yè)內(nèi)部管控十分重要，它作為企業(yè)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展中具有舉足輕重的作用。立足企業(yè)各方面的運(yùn)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、資金、物流等，結(jié)合企業(yè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，合理運(yùn)用信息系統(tǒng)，建立內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部控制覆蓋更為全面，適應(yīng)新變化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，促使公司規(guī)范經(jīng)營(yíng)有效運(yùn)行，保護(hù)投資者利益，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督等方面有著現(xiàn)實(shí)意義。

一、COSO框架體系

COSO即COSO內(nèi)部控制整合框架，簡(jiǎn)稱 COSO 報(bào)告，是目前世界上最具有權(quán)威性的內(nèi)部控制理論，同時(shí)COSO理論也被廣泛運(yùn)用。其認(rèn)為內(nèi)部控制由五個(gè)要素組成，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，如圖所示。內(nèi)部控制的五個(gè)要素都以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展合理合法、資金安全、財(cái)務(wù)報(bào)告正常、保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康增長(zhǎng)為宗旨。

1.控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)在同行業(yè)中增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力和凝聚力的前提，好的內(nèi)部環(huán)境對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)有著十分重要的作用，它影響著企業(yè)管理層以及員工的控制意識(shí)?？刂骗h(huán)境作為其他要素的核心，一般包括組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)分配、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、人力資源、管理理念等方面?？刂骗h(huán)境的好壞影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行，進(jìn)而影響企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

商業(yè)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)中有著引導(dǎo)方向性的作用，每個(gè)企業(yè)都面臨著諸多來(lái)自個(gè)人、社會(huì)、國(guó)家等對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)有利的或不利的、目前有待評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)也應(yīng)該建立健全合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，保證企業(yè)能夠應(yīng)對(duì)事前、事中、事后的風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失程度，幫助企業(yè)獲得長(zhǎng)久發(fā)展。

3.控制活動(dòng)

控制活動(dòng)在企業(yè)的整體發(fā)展運(yùn)行都有體現(xiàn)，企業(yè)每個(gè)發(fā)展環(huán)節(jié)都離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估顯現(xiàn)出來(lái)的特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的控制措施。控制活動(dòng)一般包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、職責(zé)分離、實(shí)物控制等方面?？刂苹顒?dòng)就是避免企業(yè)產(chǎn)生弄虛作假、營(yíng)私舞弊等不良現(xiàn)象。

4.信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要因素，有效的溝通是說(shuō)信息傳遞方式與途徑能夠符合企業(yè)發(fā)展需要，信息包括內(nèi)部和外部信息。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，信息關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，只有掌握著第一手資料，企業(yè)在面對(duì)各種情況才能快速有效地拿出解決方案，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享，優(yōu)先搶占商業(yè)先機(jī)，提高市場(chǎng)占有份額。

5.內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保障，只有有效的監(jiān)控，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，增加企業(yè)透明度，加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)系，自發(fā)察覺(jué)內(nèi)部建設(shè)存在問(wèn)題，與內(nèi)部控制的其他要素共同作用互相補(bǔ)充，及時(shí)自下而上地進(jìn)行匯報(bào)、及時(shí)接收及時(shí)處理，有利于規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)持續(xù)健康發(fā)展。

二、COSO框架下利訊集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及原因

1.利訊集團(tuán)簡(jiǎn)介

利訊集團(tuán)成立于1998年，歷經(jīng)二十多年的發(fā)展壯大，組織架構(gòu)相對(duì)完善，目前建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，并在旗下設(shè)立七大事業(yè)群。利訊集團(tuán)主張以技術(shù)來(lái)豐富上億互聯(lián)網(wǎng)用戶的生活，堅(jiān)守用戶為本，科技向善的愿景，以正直、進(jìn)取、協(xié)作、創(chuàng)造作為企業(yè)文化，用產(chǎn)品及服務(wù)來(lái)體現(xiàn)社會(huì)責(zé)任，推動(dòng)科技創(chuàng)新，以顧客作為依歸，推動(dòng)文化傳承，促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。

利訊集團(tuán)認(rèn)為人才是最寶貴的財(cái)富，開(kāi)創(chuàng)利訊學(xué)院，打造舒適的工作環(huán)境，積極開(kāi)辦員工活動(dòng)，豐富企業(yè)員工生活，打造多元文化。

利訊集團(tuán)主張打造共贏的產(chǎn)業(yè)生態(tài)，從人出發(fā)，通過(guò)通信與社交、數(shù)字內(nèi)容、金融科技服務(wù)、工具打造信息溝通和社交平臺(tái)，拉近人與人的距離，以創(chuàng)新的方式使社會(huì)間的交流變得更便捷、生動(dòng)和個(gè)性化。同時(shí)，利訊集團(tuán)通過(guò)利訊廣告、利訊云、智慧產(chǎn)業(yè)、人工智能、前沿科技、未來(lái)探索等積極面向企業(yè)及科技創(chuàng)新。

2.利訊集團(tuán)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1） 控制環(huán)境現(xiàn)狀

利訊集團(tuán)組織架構(gòu)相對(duì)完善。利訊集團(tuán)以顧客為依歸，加強(qiáng)科技創(chuàng)新，打造共贏的產(chǎn)業(yè)生態(tài)，發(fā)展戰(zhàn)略明確，涉及產(chǎn)品類別多樣，內(nèi)部人員權(quán)責(zé)分配明確，制定了相應(yīng)的人力資源政策。其次，利訊集團(tuán)企業(yè)文化是正直、進(jìn)取、協(xié)作、創(chuàng)造，充分體現(xiàn)利訊集團(tuán)內(nèi)部的積極性。由上可知，利訊集團(tuán)建立了一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部控制環(huán)境，但是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，利訊集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境也必須隨時(shí)代變化而變化，目前的控制環(huán)境也需要受到重視。

（2） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀

目前，利訊集團(tuán)利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估系統(tǒng)，采用線性技術(shù)評(píng)估，統(tǒng)計(jì)在研究開(kāi)發(fā)、銷售活動(dòng)等方面的相關(guān)數(shù)據(jù)，啟動(dòng)部分專業(yè)技術(shù)人員對(duì)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。目前，利訊集團(tuán)已經(jīng)列出了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的部分主要風(fēng)險(xiǎn)，例如研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)等，然而在這些風(fēng)險(xiǎn)之外，還存在著外部潛在的風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)走向、消費(fèi)者的喜好程度、價(jià)格消費(fèi)指數(shù)走勢(shì)都對(duì)利訊集團(tuán)有一定的影響，目前利訊集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還是存在表面化現(xiàn)象，加上管理者高層對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)薄弱，辦公室工作相對(duì)忙碌、繁瑣，有許多風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范不及時(shí)，無(wú)形當(dāng)中為集團(tuán)運(yùn)營(yíng)埋下隱患。

（3） 控制活動(dòng)現(xiàn)狀

利訊集團(tuán)在內(nèi)部控制活動(dòng)相對(duì)健全，實(shí)施不相容職權(quán)分離，崗位分工明確，各流程、各版塊有專人負(fù)責(zé)，降低犯錯(cuò)和重復(fù)工作的可能性。同時(shí)，利訊集團(tuán)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)和績(jī)效考核評(píng)估方面控制完善，企業(yè)運(yùn)營(yíng)良好，然而在預(yù)算控制和授權(quán)審批方面，利訊集團(tuán)沒(méi)有做到嚴(yán)格要求，從申請(qǐng)到審批再到執(zhí)行，不能及時(shí)有效地完成工作任務(wù)，預(yù)算和結(jié)算偏差較大，導(dǎo)致各流程間的不連貫性，加大工作量，使授權(quán)控制與預(yù)算控制成為表面工作。

（4） 信息與溝通現(xiàn)狀

利訊集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了ERP系統(tǒng)的全面覆蓋，具體業(yè)務(wù)流程信息標(biāo)準(zhǔn)化，但仍存在信息傳遞遲緩、反饋不及時(shí)的現(xiàn)象，雖然上線了綜合服務(wù)系統(tǒng)，但利訊集團(tuán)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)廣泛，傳遞過(guò)程中遺失重要信息，行政部門(mén)之間信息傳遞通過(guò)定期報(bào)告來(lái)實(shí)現(xiàn)，造成企業(yè)內(nèi)部之間、部門(mén)與管理者之間信息共享反饋不全面，給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（5） 內(nèi)部監(jiān)督方面現(xiàn)狀

雖然利訊集團(tuán)設(shè)立了監(jiān)事會(huì)進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，利訊集團(tuán)發(fā)揮作用更多的是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督，而沒(méi)有對(duì)公司整體業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部設(shè)立的法律與內(nèi)控部門(mén)，沒(méi)有認(rèn)真履行部門(mén)監(jiān)督職責(zé)，由于執(zhí)行力度不夠，無(wú)法起到監(jiān)督作用，而外部審計(jì)監(jiān)督也沒(méi)有達(dá)到全面覆蓋。

3.利訊集團(tuán)內(nèi)部控制問(wèn)題及原因分析

（1） 企業(yè)管理環(huán)境薄弱

利訊集團(tuán)目前存在企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境相對(duì)薄弱的問(wèn)題，雖然利訊集團(tuán)能夠利用信息化加大對(duì)企業(yè)管控力度，但是內(nèi)控環(huán)境比較單一，完善的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性保障。在利訊集團(tuán)中，企業(yè)治理層以及員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理觀念內(nèi)置于企業(yè)的文化當(dāng)中。企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型，受高層管理理念影響深刻，在重視內(nèi)部控制的意識(shí)和實(shí)踐方面落后于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展速度。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制理解不全面，致使從上而下忽視企業(yè)內(nèi)部控制所帶來(lái)的重大影響。企業(yè)內(nèi)部控制所要解決的“權(quán)”、“事”、“通”不能得到有效解決。

（2） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

利訊集團(tuán)業(yè)務(wù)量涉及范圍廣，在增大企業(yè)規(guī)模的同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)諸多潛在危險(xiǎn)，但是利訊集團(tuán)沒(méi)有設(shè)立具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，信息化戰(zhàn)略投資的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)掛鉤，企業(yè)員工往往身兼多職，對(duì)一些不確定性風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不到位，沒(méi)有做到職權(quán)分離，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系尚未健全。針對(duì)外部、內(nèi)部所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，做出合理決策以適應(yīng)市場(chǎng)國(guó)際化、經(jīng)營(yíng)多元化的需求。利訊集團(tuán)目前尚未建立完整健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于迎接多元化的市場(chǎng)發(fā)展沒(méi)有足夠的應(yīng)對(duì)能力，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所應(yīng)體現(xiàn)的作用在利訊集團(tuán)內(nèi)控方面不明顯。

（3） 控制活動(dòng)程序化

利訊集團(tuán)內(nèi)部管控活動(dòng)相對(duì)固定化，按照程序辦事，不適應(yīng)信息化環(huán)境下企業(yè)的發(fā)展?？刂苹顒?dòng)貫穿于企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)之中，利訊集團(tuán)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理控制時(shí)按照程序辦事，靈敏度不高，雖能完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，達(dá)到資產(chǎn)增值，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但并不能保證集團(tuán)未來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展，看重于目前利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)效益，致使企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)固有化、程序化，控制活動(dòng)并沒(méi)有隨著信息化環(huán)境而改變，對(duì)于集團(tuán)控制機(jī)制管理不到位。

（4） 信息溝通與傳遞不足

在信息與溝通方面，雖然利訊集團(tuán)利用ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)各個(gè)模塊進(jìn)行了管理，ERP 幾乎覆蓋了整個(gè)公司的業(yè)務(wù)管理，但由于集團(tuán)規(guī)模太大，經(jīng)營(yíng)范圍涉及廣，企業(yè)設(shè)立的管理機(jī)構(gòu)復(fù)雜，母子企業(yè)各部門(mén)相對(duì)分散，信息溝通與傳遞之間面臨許多困難，信息資源共享時(shí)效性較差，信息的處理能力相對(duì)較低。

（5） 監(jiān)管機(jī)制不完善

利訊集團(tuán)在企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，對(duì)于政府、同行業(yè)、公民等動(dòng)力機(jī)制重視程度不夠，內(nèi)部機(jī)構(gòu)各自為政，沒(méi)有建立完善的監(jiān)督檢查機(jī)制，同時(shí)由于利訊集團(tuán)本身所存在的集團(tuán)企業(yè)共性的特點(diǎn)，許多擁有檢查監(jiān)督職權(quán)的管理人員不能及時(shí)有效地傳遞結(jié)果，致使監(jiān)督檢查崗位的監(jiān)事會(huì)有名無(wú)實(shí)，形同虛設(shè)，企業(yè)更側(cè)重集團(tuán)股東、董事會(huì)等最高層管理人員的看法及意見(jiàn)。忽視了基層、新聞媒體等微觀因素在企業(yè)內(nèi)部控制中所發(fā)揮的作用。

三、利訊集團(tuán)內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)策

1.內(nèi)部環(huán)境的改善

（1） 提高內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

隨著信息化的高速發(fā)展，企業(yè)必須改變對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，首先，需要企業(yè)治理層轉(zhuǎn)變內(nèi)部管理思想意識(shí)，通過(guò)信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用會(huì)議、研討會(huì)、交流交談、下發(fā)學(xué)習(xí)冊(cè)等各種傳播方式以及途徑，加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)，深化信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，形成由上而下的自主學(xué)習(xí)深化模式，改變企業(yè)高層以及員工態(tài)度。其次，針對(duì)內(nèi)部控制所帶來(lái)的效益進(jìn)行全方位、全覆蓋的宣傳活動(dòng)，將企業(yè)內(nèi)部控制放入公司的企業(yè)文化當(dāng)中，深刻理解體會(huì)內(nèi)部控制的重要性。最后，充分的職責(zé)分工在企業(yè)整體都要有所體現(xiàn)，所有職權(quán)分離，加大員工對(duì)內(nèi)部控制管理授權(quán)意識(shí)，保證業(yè)務(wù)與活動(dòng)的適當(dāng)授權(quán)。

（2） 明確崗位職責(zé)

社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于不斷發(fā)展變化當(dāng)中，企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)必須適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，改善利訊集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)，將下屬企業(yè)囊括在內(nèi)，設(shè)立完整的組織架構(gòu)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)辦等領(lǐng)導(dǎo)層與具體的執(zhí)行機(jī)構(gòu)相分離，保證不相容的職務(wù)分離，明確崗位職責(zé)，做到人盡其用，充分發(fā)揮員工的潛在能力。只有建立起一套合理有效的組織結(jié)構(gòu)，才會(huì)在業(yè)務(wù)流程處理、企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況上相得益彰，發(fā)揮最有力的作用。同時(shí)應(yīng)該設(shè)立專門(mén)負(fù)責(zé)管理Web服務(wù)器和網(wǎng)絡(luò)安全的員工，各司其職，完善相應(yīng)工作。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的強(qiáng)化

（1） 重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，在信息化環(huán)境下，信息化所帶來(lái)的新風(fēng)險(xiǎn)給各個(gè)企業(yè)帶來(lái)了潛在的威脅，利訊集團(tuán)需要重視信息化戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的甄別能力，設(shè)立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別部門(mén)，配備CIO和專業(yè)人才隊(duì)伍，專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的或外部的、有利的或不利的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、勘察、分析、解剖，控制風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地拿出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為企業(yè)做出正確性戰(zhàn)略決策提供有力支持。適應(yīng)信息化環(huán)境，合理運(yùn)用信息技術(shù)，重視風(fēng)險(xiǎn)，令監(jiān)事會(huì)及其內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)共同履行相應(yīng)職責(zé)。

（2） 定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)定期或不定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在威脅，一個(gè)好的企業(yè)能夠利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估自我反思企業(yè)存在問(wèn)題，同樣企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中只有經(jīng)常自我反思，正視自身存在的不足，才能找到良好的解決方案。利訊集團(tuán)應(yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，有周期性地進(jìn)行反思反饋，定期對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以保證面對(duì)突發(fā)情況時(shí)能及時(shí)應(yīng)對(duì)，讓企業(yè)在信息系統(tǒng)發(fā)展下能夠合理有效地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。提高員工應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部成員面對(duì)大事件的心理素質(zhì)，提升企業(yè)員工素養(yǎng)。

3.控制活動(dòng)的優(yōu)化

（1） 促進(jìn)業(yè)務(wù)與信息的融合

信息化打破了傳統(tǒng)的信息傳遞方式與途徑，由人工發(fā)展為網(wǎng)絡(luò)宣傳，在信息化環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)利用好新聞媒介，促進(jìn)業(yè)務(wù)、信息、人工智能、物流、資金相融合，加快數(shù)字化的改造，利訊集團(tuán)在對(duì)傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造時(shí)，應(yīng)當(dāng)整合多項(xiàng)先進(jìn)的科學(xué)信息技術(shù)，將信息化技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)的各個(gè)方面、各個(gè)部門(mén)，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程與信息系統(tǒng)的合理改革、重組，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、信息技術(shù)云服務(wù)等。

（2） 加強(qiáng)信息安全控制

信息化帶來(lái)便利的同時(shí)，它自身所攜帶信息的多樣性、誤導(dǎo)性等缺陷也伴隨而來(lái)，所以利訊集團(tuán)在發(fā)展過(guò)程中，要利用好各方面的資源，對(duì)所需要的信息加以分析判斷，同時(shí)建立防御系統(tǒng)，聘請(qǐng)專業(yè)IT技術(shù)人員，利用IT技術(shù)，保護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)安全，簡(jiǎn)化客戶端，形成集成性數(shù)據(jù)中心，配置有效的防火墻，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全控制，進(jìn)一步鞏固信息安全技術(shù)，合理運(yùn)用5G、云端，加快組織創(chuàng)新。并且需要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全教育，讓網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)貫穿整個(gè)企業(yè)，及時(shí)更新數(shù)據(jù)庫(kù)，避免信息泄露，保護(hù)企業(yè)重要信息。利用5G安全檢測(cè)，打造安全治理模式。

4.信息與溝通安全系統(tǒng)的加強(qiáng)

（1） 搭建信息溝通平臺(tái)

在信息化時(shí)代，信息傳遞的及時(shí)性和有效性十分重要，這就需要企業(yè)組建良好的信息溝通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享，讓治理層能夠及時(shí)有效地接收到信息，做出正確決策。利訊集團(tuán)應(yīng)該大力引進(jìn)高新信息技術(shù)，搭建信息溝通系統(tǒng)，實(shí)時(shí)運(yùn)用G、VR等智能技術(shù)，以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新，打造動(dòng)態(tài)庫(kù)，并安排專業(yè)人員關(guān)注相關(guān)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)反饋，提高工作效率，保證上下游的精準(zhǔn)對(duì)接，打造數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化的信息溝通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)遇事云辦公，利用云端服務(wù)、通信服務(wù)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)通暢、服務(wù)不斷、性能不降。

（2） 加強(qiáng)信息技術(shù)的利用

在5G、云端、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等飛速發(fā)展下，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面應(yīng)該加大對(duì)信息技術(shù)的使用融合。在信息溝通方面，利訊集團(tuán)可以加大信息技術(shù)的投入使用，組織企業(yè)人員學(xué)習(xí)信息技術(shù)，利用線上線下兩條交流渠道，提升企業(yè)員工電腦操作能力，讓信息技術(shù)融入到企業(yè)員工生活工作當(dāng)中，提升工作效率，促進(jìn)信息溝通，增進(jìn)企業(yè)員工感情，人文關(guān)懷企業(yè)，提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。

5.內(nèi)部監(jiān)督體系的健全

（1） 健全內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，需要治理層帶領(lǐng)企業(yè)全體員工共同制約，同時(shí)也需要企業(yè)內(nèi)部成員的監(jiān)督檢查，利訊集團(tuán)建立監(jiān)事會(huì)，應(yīng)該讓其發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)企業(yè)實(shí)行監(jiān)管制約，保證其合法合規(guī)，無(wú)規(guī)矩不成方圓，利訊集團(tuán)需要加大監(jiān)事會(huì)的職責(zé)權(quán)力，有效實(shí)施監(jiān)管，不讓監(jiān)管會(huì)有名無(wú)實(shí)，建立評(píng)價(jià)機(jī)制，聯(lián)系企業(yè)全體員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，正視企業(yè)內(nèi)部缺陷，及時(shí)糾正，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（2） 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

有效的監(jiān)督，離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行者，審計(jì)部門(mén)必須獨(dú)立開(kāi)展工作，讓審計(jì)人員了解信息化過(guò)程，加大內(nèi)部審計(jì)力度，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)在國(guó)家法律法規(guī)下正常運(yùn)行，凸顯其職能，保證信息系統(tǒng)的正確性、完整性和安全性，利用5G、人工智能、云端等高新技術(shù)的發(fā)展，保證事前、事中、事后全方面檢測(cè)監(jiān)督，增強(qiáng)技術(shù)支撐能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

新時(shí)代下，經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，上市企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，除了在技術(shù)、人才、產(chǎn)品方面具備競(jìng)爭(zhēng)力，占據(jù)有利市場(chǎng)外，必須發(fā)揮良好有效的企業(yè)內(nèi)部控制。

利訊集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須立足于自身發(fā)展現(xiàn)狀，提升企業(yè)管理層及員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)，合理運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)到企業(yè)管理模塊當(dāng)中。加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的管理，及時(shí)、有效地控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提升公司治理，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，利訊集團(tuán)在加強(qiáng)企業(yè)信息化全覆蓋的同時(shí)，需要加強(qiáng)IT技術(shù)的整合，利用先進(jìn)科技，打造數(shù)據(jù)儲(chǔ)存安全系統(tǒng)，保護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)的安全。深化體制改革，加深治理層、內(nèi)部各行政部門(mén)之間的交流與溝通，實(shí)現(xiàn)資源共享。建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制，組建審計(jì)委員會(huì)，讓內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮實(shí)處，定期或不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部從業(yè)務(wù)、資金到組織人員檢測(cè)、企業(yè)管理等各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督檢查，增加企業(yè)透明度，加深員工信心，讓權(quán)力在法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度下進(jìn)行，推進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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