企業(yè)在擬定采購合同中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制研究

李藝

摘要：近年來，隨著我國(guó)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)與我國(guó)各個(gè)生產(chǎn)領(lǐng)域的結(jié)合越來越緊密。隨著“金稅三期”上線運(yùn)用，對(duì)于企業(yè)的稅費(fèi)管理更加嚴(yán)格。同時(shí)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的爭(zhēng)議也越來越大，究其原因主要是企業(yè)在制定合同的時(shí)候并沒有對(duì)具體的涉稅條款進(jìn)行規(guī)定。采購合同還涉及到稅票抵扣環(huán)節(jié)，因此作為一家企業(yè)必須完善采購合同的涉稅條目，以此來降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);采購合同;涉稅風(fēng)險(xiǎn);控制研究

近年來，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，“金稅三期”類似于電子眼，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控企業(yè)的稅務(wù)信息，能夠自動(dòng)檢索出稅務(wù)有問題的企業(yè)。如今，社會(huì)更加注重構(gòu)建信用體系，提升稅務(wù)管理的力度，并制定了一系列管理措施。除此之外，國(guó)家相關(guān)部門制定了稅收減免政策，以此來支撐企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，如何做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作是極其重要的工作內(nèi)容。但是企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過程中，難免會(huì)與一些不那么優(yōu)質(zhì)的企業(yè)一起合作，那么通過有效的合同條款來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)迫在眉睫。而采購合同涉及到稅票抵扣環(huán)節(jié)，因此采購合同是稅務(wù)管理的重要組成部分。近年來，國(guó)家又進(jìn)一步擴(kuò)大了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。因此企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過程中，一定要完善采購合同的涉稅條款管理，以此來降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如企業(yè)在選擇供應(yīng)商的時(shí)候，企業(yè)在實(shí)際采購的過程中，供方企業(yè)可能屬于不同的納稅主體，甚至是不同的行業(yè)，而我國(guó)稅法對(duì)于不同行業(yè)、不同納稅主體有著不同的規(guī)定。比如對(duì)于一些小規(guī)模納稅人來說，有專用發(fā)票的稅率就比較低，自然稅務(wù)抵扣金額也比較低。因此企業(yè)必須加強(qiáng)采購合同的涉稅管理，以此來降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、制度保障

企業(yè)在擬定采購合同的時(shí)候，法務(wù)部門會(huì)聯(lián)合采購部門起草合同，一些工作人員由于專業(yè)原因不了解具體的稅法規(guī)定，只是在采購合同中加入“如有爭(zhēng)議，以相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)”，但是這一條款在真正出現(xiàn)爭(zhēng)議的時(shí)候，完全是一句廢話。除此之外，我國(guó)稅收政策一直隨著社會(huì)的發(fā)展不斷的更新變化，一些非專業(yè)的財(cái)務(wù)稅控人員確實(shí)有可能會(huì)出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。因此企業(yè)在起草采購合同的過程中，一定要聽取專業(yè)財(cái)務(wù)人員的意見，對(duì)于采購合同中的涉稅內(nèi)容做出有效的規(guī)定，只有這樣才能夠有效規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益。因此企業(yè)在起草采購合同的時(shí)候，一定要邀請(qǐng)專業(yè)的稅控人員參與其中，進(jìn)行有效的涉稅條款管理，規(guī)避由于稅收政策變化而帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)供應(yīng)商管理力度

國(guó)家稅務(wù)局對(duì)企業(yè)異常增值稅納稅憑證規(guī)定了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、追加已退稅款等相應(yīng)的規(guī)定。因此企業(yè)一定要加強(qiáng)供應(yīng)商管理力度，盡可能選擇企業(yè)信譽(yù)比較好能提供專票的納稅人作為供應(yīng)商進(jìn)行合作。通過各類征信APP查詢各類企業(yè)的征信，而且還要從各個(gè)渠道去了解供應(yīng)商的信譽(yù)情況，將沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票的供應(yīng)商排除在外。而且還應(yīng)該構(gòu)建供應(yīng)商信息數(shù)據(jù)庫，將一些不合格的供應(yīng)商加入“黑名單”，所有企業(yè)聯(lián)合采取抵制措施，暫停對(duì)于這類企業(yè)的采購，而且還要及時(shí)更新供應(yīng)商信息數(shù)據(jù)庫。

三、在起草采購合同的時(shí)候?qū)τ谏娑悧l款進(jìn)行全方位規(guī)定

采購合同中有許多條款都存在涉稅問題，通過簽訂雙方的信息，就能看出是否可以提供稅票抵扣以及相關(guān)抵扣率等，從而減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（一）完善合同簽訂方的企業(yè)信息

在采購合同中，除了要填寫企業(yè)的基本信息，比如企業(yè)全稱、注冊(cè)地址、通訊地址、法人、郵編等，還要有企業(yè)雙方的納稅信息，比如企業(yè)納稅人身份、識(shí)別號(hào)、開戶行等，并且做好信息記錄工作，方便日后查詢。

（二）采購合同金額以及稅額條款

為了更好的規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在起草采購合同的時(shí)候，一定要明確規(guī)定增值稅率以及發(fā)票類型。一般來說，采購合同的金額為人民幣含稅收價(jià)格，具體包括以下幾個(gè)方面：一是貨物。首先是具體的發(fā)票類型，然后就是要在發(fā)票上標(biāo)明具體的稅收信息。二是勞務(wù)。首先是具體的發(fā)票類型，然后就是要在發(fā)票上標(biāo)明具體的稅收信息。三是服務(wù)。首先是具體的發(fā)票類型，然后就是要在發(fā)票上標(biāo)明具體的稅務(wù)信息。

（三）開發(fā)票的要求和責(zé)任

首先是乙方開具發(fā)票的時(shí)候，按照采購合同的約定。開出增值稅專票。當(dāng)簽約乙方是小規(guī)模納稅人的時(shí)候，也應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票。其次就是乙方送達(dá)增值稅票據(jù)的時(shí)間和期限，一般來說是一個(gè)增值稅專用發(fā)票出票后的3-5個(gè)工作日送給甲方。如果甲乙雙方的距離比較遠(yuǎn)，需要通過郵寄才能傳達(dá)增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)該以具體的簽收日期為準(zhǔn);如果甲乙雙方的距離比較近，可以當(dāng)面送達(dá)，則以甲方專員具體的簽字日期為準(zhǔn)。然后就是乙方開出不合格發(fā)票的形式以及后果。比如①違反國(guó)家稅法規(guī)定的發(fā)票、②假發(fā)票、③失控發(fā)票、④發(fā)票種類錯(cuò)誤、⑤增值稅稅率與合同約定不符合、⑥發(fā)票信息有誤、⑦乙方送達(dá)發(fā)票的時(shí)間太遲導(dǎo)致錯(cuò)過發(fā)票認(rèn)證時(shí)間。最后是如果乙方出具了不合格的發(fā)票，所要承擔(dān)的后果。比如出現(xiàn)①②③⑦類發(fā)票，乙方應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，并按照合同規(guī)定向甲方支付違約金;出現(xiàn)④⑤⑥類發(fā)票，乙方應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)更正發(fā)票數(shù)據(jù)，并出具符合合同規(guī)定的票據(jù)。在更正工作結(jié)束前，甲方有權(quán)延遲支付款項(xiàng)，而且乙方還要按照合同約定承擔(dān)相應(yīng)的違約金。還有如果因?yàn)橐曳阶约鹤兏{稅人身份，由此帶來的稅務(wù)增值率，給甲方企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，則由乙方全權(quán)賠償甲方的損失。

結(jié)束語：綜上所述，隨著“金稅三期”的全面推廣以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該努力做好稅務(wù)管理工作，同時(shí)盡量規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。而在企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)中，稅票抵扣是一個(gè)極其大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此企業(yè)對(duì)采購合同的有效管理是企業(yè)稅務(wù)管理工作的重要組成部分，通過邀請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)稅控人員參與到采購合同起草過程中，要加強(qiáng)對(duì)于供應(yīng)商的管理力度，還有要在采購合同中明確規(guī)定具體的稅務(wù)信息，以此來降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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