基于高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

摘要：目前，高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究?jī)?nèi)容主要是有高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論基礎(chǔ)、現(xiàn)狀與分析、目標(biāo)原則方法和程序、重點(diǎn)內(nèi)容設(shè)計(jì)、和局限性。本論文，主要是針對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析與改善強(qiáng)化這一問(wèn)題的淺析研討。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部會(huì)計(jì)；控制研究

中圖分類號(hào)：G467.2 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）016-000-01

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的建立發(fā)展，雖已目前我國(guó)的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也在改革的進(jìn)程中也得到快速完善，但仍舊存在著各種各樣的不足之處，所以，高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍需要我們不斷的探索、發(fā)現(xiàn)、完善。

一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)

高校的資金是復(fù)雜的、廣泛的。主要的資金來(lái)源有國(guó)家給予招生計(jì)劃工作任務(wù)的專項(xiàng)國(guó)家撥款，有學(xué)生上交的學(xué)費(fèi)、校辦產(chǎn)業(yè)的附屬單位，諸如出版社、醫(yī)院、設(shè)計(jì)所、附屬工廠的獲得的有償服務(wù)資金以及其他方式籌集到的資金。而高校的目的不是為了實(shí)行這些企業(yè)化的管理獲得有償服務(wù)，而是為社會(huì)培養(yǎng)各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用人才，再加上高校里所需使用的儀器、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、教學(xué)設(shè)備以及為高校運(yùn)營(yíng)服務(wù)的人員等都需要這些資金的支持。所以，高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)容比較復(fù)雜、范圍比較廣泛，任務(wù)也是比較艱巨的。因此，高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理既要遵從高等高校的財(cái)務(wù)規(guī)章，還要遵從有關(guān)行業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

高校因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)制度的不完善，導(dǎo)致了部分會(huì)計(jì)人員對(duì)法律、制度鉆空隙，挪用貪污公款；會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)混亂導(dǎo)致賬目不符。

1.目前，高校內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多元化，使得一些高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍增寬，各司沒(méi)有明確的會(huì)計(jì)模塊劃分，高校的會(huì)計(jì)廣泛涉及人事、財(cái)務(wù)、設(shè)備、后勤、院系業(yè)務(wù)、重大投資以及資產(chǎn)處理等方面。而高校有沒(méi)有公開(kāi)制定完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系，其中一些內(nèi)部會(huì)計(jì)參照國(guó)有、私企等的會(huì)計(jì)制度管理。這些沒(méi)有健全的高校會(huì)計(jì)制度也就給了一些會(huì)計(jì)人員作案的機(jī)會(huì)，而又缺少監(jiān)督人員的制止揭露，以至于最后釀成了貪污大案。

2.高校向來(lái)都是注重教學(xué)質(zhì)量和科研成果，相對(duì)與其他的方面就缺乏了重視，比如，實(shí)物資產(chǎn)的管理一類的。而實(shí)物資產(chǎn)的賬目不符合主要的原因大多是：財(cái)務(wù)處和后勤實(shí)物不符、圖書(shū)館的需要報(bào)廢書(shū)籍賬目不符，很多情況大多是有物無(wú)賬。這些情況都是固定資產(chǎn)與賬目不符因而會(huì)使會(huì)計(jì)資料失真。另外還有，校內(nèi)辦公用品的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管的職責(zé)人員沒(méi)有分離，而領(lǐng)用也沒(méi)有按照規(guī)定的程序來(lái)辦理手續(xù)，或者沒(méi)有及時(shí)的找會(huì)計(jì)做記錄核實(shí)。這些都會(huì)使高校內(nèi)的會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)混亂因而導(dǎo)致賬目不符。

三、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改進(jìn)

高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制因?yàn)闆](méi)有明確的控制系統(tǒng)體系支持或者是內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的不嚴(yán)密、不完善，因而會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂，甚至有些是違法犯罪的行為，為此，我們必須切合實(shí)際的結(jié)合高校的特點(diǎn)，從理論和實(shí)踐兩個(gè)大致的方向考慮，加強(qiáng)和完善對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改進(jìn)研究工作，加速高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)展的步伐。

1.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需遵從的原則：遵從合法平等、全面使用、不相容職務(wù)分離、相互牽制、協(xié)調(diào)配合、成本效益。責(zé)權(quán)利相結(jié)合、發(fā)展等八項(xiàng)原則。

2.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制恩能使用方法：運(yùn)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)保全、人員素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)控制、電子信息技術(shù)、內(nèi)部報(bào)告等高校內(nèi)部控制方法。

3.高校實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：明確專人指派管理負(fù)責(zé)實(shí)物的保管，保管人員實(shí)行輪休并且執(zhí)行交班制度；貴重的物品由兩人共同的保管；實(shí)物資產(chǎn)所開(kāi)的票單據(jù)盤存時(shí)應(yīng)是連續(xù)的編號(hào)，而使用報(bào)廢的編號(hào)單據(jù)需要保留、注明、收回、作廢；各部門分離實(shí)物資產(chǎn)的記錄、流入、保管、流出等；采用及制定定期盤存制度；嚴(yán)格管理學(xué)校所接收和發(fā)送的公益性的捐贈(zèng)、支出實(shí)物資產(chǎn)。

4.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)賬目控制：高校的財(cái)務(wù)部是管理校內(nèi)現(xiàn)金的部門，應(yīng)該建立合理的現(xiàn)金管理制度，配備專職專用的出納人員，專職負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金的收支和保管，而非出納人員不得參與、經(jīng)管、辦理現(xiàn)金的收支和保管業(yè)務(wù)。并且所有的現(xiàn)金收支事項(xiàng)都應(yīng)有審核簽證程序后會(huì)計(jì)依據(jù)憑證辦理，事后還及時(shí)的記賬、定期的清點(diǎn)、做到手續(xù)完備、收支無(wú)誤、賬目與實(shí)物符合。

5.高校實(shí)施內(nèi)部控制所需的注意事項(xiàng)：我們實(shí)施高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的是為了提高高校會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量、保證高校財(cái)產(chǎn)的完整、提升高校辦學(xué)的效益。但任何一種制度都不是萬(wàn)能的，因此，我們需要注意一下這幾個(gè)方面：高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是事事都控制，它的目的是為了控制差錯(cuò)防弊，而不是杜絕所有的錯(cuò)誤，當(dāng)然實(shí)際上也是不可能的，所以要考慮到高校的實(shí)際情況和成本效益；高校內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制要開(kāi)拓創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)，高校在變化、實(shí)際在發(fā)展，而高校的制度也會(huì)因?yàn)樽兓鴮?duì)新的情況缺乏控制力，因而要對(duì)出現(xiàn)的新情況及時(shí)加以修訂制度，用以防范新的風(fēng)險(xiǎn)；定期檢查高校所制定的內(nèi)部制度的執(zhí)行情況，要做到問(wèn)題的及早發(fā)現(xiàn)、及早解決；另外還要做好內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，持續(xù)提升會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)，還要防止內(nèi)部職工的多人勾結(jié)舞弊行為；最后實(shí)行相關(guān)管理部門人員輪流定期的稽查制度，做到相互監(jiān)督，相互牽制。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，一則因?yàn)槲覈?guó)高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論體系還未成熟，二則是高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所涉及的控制內(nèi)容廣泛以及復(fù)雜。所以，各大高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系必須結(jié)合本校的實(shí)際情況特點(diǎn)、所需要控制的對(duì)象、內(nèi)容、目標(biāo)來(lái)合理色設(shè)計(jì)控制程序和控制措施。

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作者簡(jiǎn)介：俞富坤（1977-），男，江蘇揚(yáng)州人，研究生，講師，主要研究方向：財(cái)務(wù)管理及審計(jì)。

本文為江蘇省教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃課題《職業(yè)教育校企合作體制機(jī)制研究》編號(hào)：D/2和2016江蘇省高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)課題：《基于數(shù)據(jù)包絡(luò)（DEA）的江蘇省逆向物流網(wǎng)絡(luò)的績(jī)效分析》研究成果之一。