我國(guó)出口企業(yè)信用政策及應(yīng)收賬款管理研究

沈翊

【摘? 要】論文分析了出口企業(yè)信用政策制定及應(yīng)收賬款管理的重要性，指出了我國(guó)出口企業(yè)存在客戶信用評(píng)估不到位、信用風(fēng)險(xiǎn)管理不專業(yè)、企業(yè)部門目標(biāo)沖突和催款手段不成熟的問(wèn)題。論文提出了建立良好的信用評(píng)價(jià)體系、提高企業(yè)信用管理的專業(yè)性、企業(yè)各部門整合管理和制定合理的收款政策的措施來(lái)改進(jìn)信用政策，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理。

【Abstract】This paper analyzes the importance of the formulation of credit policy and the accounts receivable management of export enterprises， and points out that there are some problems existing in China's export enterprises， such as inadequate customer credit assessment， unprofessional credit risk management， conflicts between the goals of enterprises and department and immature dunning methods. This paper puts forward some measures to improve credit policy and optimize accounts receivable management， such as establishing a good credit evaluation system， improving the professionalism of enterprises' credit management， integrating management of various departments in enterprises and formulating reasonable collection policy.

【關(guān)鍵詞】出口企業(yè);信用政策;應(yīng)收賬款管理

【Keywords】export enterprises; credit policy; accounts receivable management

【中圖分類號(hào)】F275;F752? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）10-0028-03

1 出口企業(yè)信用政策制定及應(yīng)收賬款管理的重要性

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國(guó)躍居世界第一貿(mào)易大國(guó)，國(guó)際貿(mào)易的需求不斷增加，外貿(mào)出口企業(yè)不斷增多，許多問(wèn)題也隨之而來(lái)。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，出口企業(yè)為提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，大多會(huì)采用賒銷的方式進(jìn)行交易，因此，會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。作為企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款呈逐年上升趨勢(shì)。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示：2019年末，工業(yè)企業(yè)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款高達(dá)17.40萬(wàn)億元，比上年末增長(zhǎng)4.5%。由數(shù)據(jù)可得，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款金額巨大，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例超過(guò)50%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。中國(guó)商務(wù)部貿(mào)易研究院對(duì)500家外貿(mào)企業(yè)的抽樣調(diào)查顯示，每年新增的海外壞賬正逼近300億美元。如果企業(yè)沒(méi)有制定良好的信用政策來(lái)管理應(yīng)收賬款，可能會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回，形成呆賬、壞賬，影響利潤(rùn)率，甚至引起企業(yè)現(xiàn)金流斷裂，造成企業(yè)破產(chǎn)。由此可見(jiàn)，出口企業(yè)信用政策制定及應(yīng)收賬款管理極其重要，甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。如果企業(yè)制定限制較為寬松的信用政策，也許可以促進(jìn)銷售額增長(zhǎng)，但也可能形成大量的應(yīng)收賬款，造成極高的壞賬損失率;如果企業(yè)采用嚴(yán)格限制的信用政策，可能會(huì)喪失市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低市場(chǎng)占有率。我們可以通過(guò)應(yīng)收賬款回收期來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)收賬款管理狀況，然而應(yīng)收賬款回收期并不是越短越好，如果制定較短的還款期限，可以有效縮短應(yīng)收賬款回收期，但是這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銷售額下降，造成企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下降，喪失許多機(jī)會(huì)成本;如果制定較長(zhǎng)的還款期限，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增加，加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，尤其對(duì)于出口企業(yè)而言，受到國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境、跨國(guó)交易等多方面因素的影響，應(yīng)收賬款回收的難度大大增加。因此，出口企業(yè)信用政策的制定需要考慮多方面因素以權(quán)衡利弊，達(dá)到優(yōu)化應(yīng)收賬款管理的目的。

2 我國(guó)出口企業(yè)信用政策存在的問(wèn)題

盡管我國(guó)出口企業(yè)在一定程度上已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了信用政策的重要性，但是如何制定合理的信用政策依舊是企業(yè)要面臨的一大難題。因此，本文提出我國(guó)出口企業(yè)在制定信用政策的過(guò)程中還存在如下問(wèn)題。

2.1 客戶信用評(píng)估不到位

對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，客戶的信用評(píng)估尤為重要，直接關(guān)系到應(yīng)收賬款回收問(wèn)題。因?yàn)槌隹谄髽I(yè)的交易對(duì)象大多是外國(guó)企業(yè)，其中涉及許多的不確定因素，例如，客戶信用狀況、國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和客戶支付能力等。如果企業(yè)制定了錯(cuò)誤的信用政策，會(huì)影響客戶的信用評(píng)估，另外，企業(yè)制定的信用政策沒(méi)有落實(shí)到位，也會(huì)影響到客戶的信用評(píng)估。單純以客戶企業(yè)規(guī)模來(lái)判斷客戶信用狀況是不可取的，僅僅從客戶處直接獲取信用信息也是不夠的，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于初級(jí)階段，商業(yè)信用體系與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍存在不完善之處，法律保護(hù)也比較薄弱。我國(guó)出口企業(yè)因?yàn)闆](méi)有建立完善的信用評(píng)價(jià)體系，無(wú)法對(duì)客戶進(jìn)行全方位的信用評(píng)估，這將會(huì)導(dǎo)致一些不法分子有機(jī)可乘，對(duì)企業(yè)造成無(wú)法挽回的損失。此外，我國(guó)一些出口企業(yè)往往忽略了對(duì)老客戶的信用評(píng)估，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況是在不斷變化的，老客戶因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善影響支付能力無(wú)法支付貨款的情況也時(shí)有發(fā)生。

2.2 信用風(fēng)險(xiǎn)管理不專業(yè)

我國(guó)一些出口企業(yè)往往沒(méi)有設(shè)立專門的信用管理部門，企業(yè)中缺乏具備信用風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)的人才，這就導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法制定合理的信用政策，無(wú)法形成良好的信用評(píng)價(jià)體系，沒(méi)有轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險(xiǎn)的手段，壞賬的產(chǎn)生也就無(wú)法避免。此外，企業(yè)員工缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，無(wú)法有效規(guī)避交易風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象在企業(yè)中也十分普遍。例如，銷售部員工在交易達(dá)成前沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行詳盡的信用調(diào)查，訂立銷售合同也沒(méi)有尋求法務(wù)支持，可能會(huì)導(dǎo)致合同條款存在一些漏洞，如付款期限存在爭(zhēng)議、違約責(zé)任沒(méi)有明確、合同的法律效力等，這將會(huì)為未來(lái)回收應(yīng)收賬款、處理貿(mào)易糾紛帶來(lái)困難。再如，財(cái)務(wù)部員工在交易達(dá)成后沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)應(yīng)收賬款回收狀況，未采取相應(yīng)的預(yù)防措施，在超過(guò)還款期限后，沒(méi)有采取有效的手段挽回?fù)p失，這些都將會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回，使企業(yè)利益蒙受損失。

2.3 企業(yè)部門目標(biāo)沖突

企業(yè)內(nèi)各部門之間往往各自為政，都以追求自己部門的利益為目標(biāo)，其中，銷售部與財(cái)務(wù)部的目標(biāo)通常存在沖突。銷售部為了吸引更多客戶，提高銷售額，傾向于采用賒銷的方式銷售產(chǎn)品，希望有更長(zhǎng)的還款期限、更大的折扣優(yōu)惠，從而提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，占據(jù)更大的市場(chǎng)份額。這樣的想法往往會(huì)讓銷售人員放松了對(duì)客戶信用狀況的要求，產(chǎn)生相應(yīng)的信用風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)部的職責(zé)是成本控制和應(yīng)收賬款管理，銷售額的提高帶來(lái)的是應(yīng)收賬款的大幅增加，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，現(xiàn)金流的穩(wěn)定也面臨挑戰(zhàn)，應(yīng)收賬款的增加也會(huì)無(wú)形中喪失一部分機(jī)會(huì)成本。此外，更長(zhǎng)的還款期限、更大的折扣優(yōu)惠會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，不利于企業(yè)的成本控制，所以財(cái)務(wù)部會(huì)傾向于減少應(yīng)收賬款控制成本。這樣的沖突使應(yīng)收賬款管理難以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)，因此，需要借助合理的信用政策權(quán)衡企業(yè)各部門的利益，使應(yīng)收賬款管理達(dá)到最優(yōu)。

2.4 催款手段不成熟

當(dāng)還款期限截止，客戶還沒(méi)有支付貨款時(shí)，就要用到信用政策中的最后一步——收賬政策，但是出口企業(yè)的債務(wù)人通常在國(guó)外，這往往使得催款的過(guò)程變得困難重重。同時(shí)，我國(guó)出口企業(yè)催款手段不成熟也是應(yīng)收賬款難以回收的主要原因，有些企業(yè)為了維護(hù)客戶關(guān)系，一味地容忍對(duì)方拖欠賬款，不采取更加有效的手段追回賬款，這樣只會(huì)增加企業(yè)的成本和發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性。出口企業(yè)僅僅通過(guò)發(fā)郵件和打電話來(lái)催收賬款，卻不采取下一步的措施，這樣做是不合理的，持續(xù)地打電話不僅會(huì)產(chǎn)生高昂的人力成本，也無(wú)法對(duì)債務(wù)人施加足夠大的壓力使其盡快還款。但是在應(yīng)收賬款收不回來(lái)時(shí)也不能采取過(guò)激的行為和違法行為進(jìn)行暴力催收，干擾債務(wù)人的工作和生活。此外，有些公司甚至?xí)咽栈貞?yīng)收賬款的責(zé)任全推給業(yè)務(wù)員，收不回來(lái)就對(duì)其進(jìn)行罰款，這可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)員做出一些過(guò)激的行為。

3 通過(guò)改進(jìn)信用政策優(yōu)化應(yīng)收賬款管理

我國(guó)出口企業(yè)在制定信用政策的過(guò)程中還存在許多問(wèn)題，為解決這些問(wèn)題，使企業(yè)應(yīng)收賬款管理達(dá)到最優(yōu)，可以從以下幾個(gè)方面入手。

3.1 建立良好的信用評(píng)價(jià)體系

要想降低應(yīng)收賬款的壞賬率，對(duì)客戶的信用評(píng)估至關(guān)重要，這就需要企業(yè)制定一套完善的信用評(píng)價(jià)體系。例如，企業(yè)可以通過(guò)客戶信用評(píng)級(jí)來(lái)對(duì)客戶進(jìn)行分類，A級(jí)代表低風(fēng)險(xiǎn)客戶，B級(jí)代表可接受風(fēng)險(xiǎn)客戶，C級(jí)代表高風(fēng)險(xiǎn)客戶，D級(jí)代表不可接受風(fēng)險(xiǎn)客戶，根據(jù)客戶的信用評(píng)級(jí)制定不同的信用政策，降低交易風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以對(duì)不同等級(jí)的客戶設(shè)置相應(yīng)的信用額度，企業(yè)通過(guò)確定客戶的具體償付能力為客戶制定的最大賒銷限額就是信用額度，信用額度也是企業(yè)對(duì)于不同的客戶能夠承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額度。

針對(duì)不同的客戶制定不同的信用額度對(duì)于防止賒銷金額超過(guò)客戶付款能力情況的發(fā)生具有積極意義。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)高的客戶，要設(shè)置更短的還款期限并給予較低的現(xiàn)金折扣;對(duì)于信用良好的客戶，可以設(shè)置更長(zhǎng)的還款期限并給予更優(yōu)惠的現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣是指企業(yè)在客戶賒購(gòu)產(chǎn)品后按照客戶不同的付款周期實(shí)施的折扣優(yōu)惠，企業(yè)給予客戶現(xiàn)金折扣是為了快速回收資金?，F(xiàn)金折扣對(duì)于促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收具有很大的意義，不但有利于企業(yè)應(yīng)收賬款的快速回收，而且還能夠發(fā)揮降低和控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的作用。

出口企業(yè)的客戶往往在國(guó)外，這使得調(diào)查客戶的信用狀況相對(duì)來(lái)說(shuō)更加困難，僅僅了解一些網(wǎng)上公開的信息是不夠的，這時(shí)企業(yè)可以求助一些專業(yè)機(jī)構(gòu)，如外國(guó)征信公司，獲取客戶更詳細(xì)的背景資料，必要時(shí)企業(yè)可以派員工實(shí)地調(diào)查走訪，拜訪客戶，確保交易的萬(wàn)無(wú)一失。對(duì)于一些老客戶，企業(yè)不可以放松警惕，可以通過(guò)研究客戶公司的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)判斷客戶是否有足夠的支付能力，定期對(duì)這些老客戶進(jìn)行信用評(píng)估，及時(shí)更新客戶的信用狀況。

3.2 提高企業(yè)信用管理的專業(yè)性

出口企業(yè)可以設(shè)立專門的信用控制部門制定信用政策，提高企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性。專業(yè)的信用管理人員要熟練掌握國(guó)際法律規(guī)則和國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)等專業(yè)知識(shí)，企業(yè)可以從專業(yè)的征信機(jī)構(gòu)去選拔經(jīng)驗(yàn)豐富的信用管理人才擔(dān)任信控部的經(jīng)理，領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的信用管理工作。同時(shí)，企業(yè)可以對(duì)信控部的員工進(jìn)行專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，考取信用管理師、金融風(fēng)險(xiǎn)管理師（FRM）等專業(yè)證書來(lái)提高企業(yè)整體信用管理能力。

另外，企業(yè)可以為全體員工提供信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，培養(yǎng)注重風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)文化。信控部可以專門建立客戶的信用檔案，對(duì)客戶的信用以及當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)作出合理的評(píng)價(jià)，定期更新客戶的信用狀況，方便銷售部篩選優(yōu)質(zhì)客戶，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分為可回避風(fēng)險(xiǎn)和不可回避風(fēng)險(xiǎn)，可回避風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)人為規(guī)避，而在國(guó)際貿(mào)易中，往往存在著許多不可回避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)購(gòu)買出口信用保險(xiǎn)、出口保理等手段來(lái)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失。企業(yè)流動(dòng)資金不足時(shí)，可以將逾期應(yīng)收賬款讓售給金融機(jī)構(gòu)獲得資金融通。在客戶無(wú)力歸還貸款時(shí)，可以采取債務(wù)轉(zhuǎn)股權(quán)的方式，采取債務(wù)重組的方式對(duì)客戶進(jìn)行入股，這樣可以降低企業(yè)的損失，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

3.3 企業(yè)各部門整合管理

企業(yè)是一個(gè)整體，需要通過(guò)企業(yè)各部門的分工合作進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，任何一個(gè)部門都不能少。但是企業(yè)各部門往往以自己部門的利益為重，各自為政，缺少大局觀，部門目標(biāo)之間存在沖突，這時(shí)就需要各部門整合管理，加強(qiáng)信息共享，通過(guò)對(duì)信用政策的嚴(yán)格執(zhí)行，使應(yīng)收賬款管理達(dá)到最優(yōu)。

首先，信控部要在財(cái)務(wù)部的協(xié)助下制定合理的信用政策，規(guī)定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)、信用期間、現(xiàn)金折扣政策和收賬政策。其次，企業(yè)各部門要保證信用政策的嚴(yán)格落實(shí)，銷售部在和客戶交易前要尋求信控部的幫助，對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，確?？蛻魮碛辛己玫男庞脿顩r。在訂立銷售合同時(shí)，銷售部要積極尋求法務(wù)部的支持，確保合同條款準(zhǔn)確無(wú)誤，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些公司規(guī)模較小的出口企業(yè)，可以尋求外部專業(yè)律師的幫助。在交易達(dá)成后，財(cái)務(wù)部要及時(shí)跟進(jìn)收款進(jìn)度，定期與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬核實(shí)，根據(jù)客戶公司財(cái)務(wù)報(bào)表判斷壞賬風(fēng)險(xiǎn)，在信控部的配合下，采取有效措施回收應(yīng)收賬款。當(dāng)應(yīng)收賬款無(wú)法回收時(shí)，需要銷售部和財(cái)務(wù)部共同努力對(duì)債務(wù)人施加壓力，必要時(shí)通過(guò)法律手段維護(hù)公司利益，讓公司損失最小化。

3.4 制定合理的收款政策

收款政策是信用政策的重要一環(huán)，對(duì)企業(yè)能否收回賬款至關(guān)重要，合理的收款政策能減少企業(yè)損失，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。收款政策可以規(guī)定對(duì)不同信用評(píng)級(jí)的客戶采取不同的收款措施，對(duì)于信用良好的客戶可以予以適當(dāng)?shù)膶捪?，但?duì)于信用較差的客戶應(yīng)立即采取強(qiáng)硬的態(tài)度追討貨款，避免因催收不及時(shí)形成壞賬。關(guān)于催收人力成本高的問(wèn)題，可以利用人工智能來(lái)解決，定時(shí)自動(dòng)撥打電話催收，待客戶有還款意向后，再交由催收人員溝通。企業(yè)在催款過(guò)程中會(huì)遇到各種情況，最好的辦法就是委托專業(yè)合法的收賬公司協(xié)助收款，不能采取過(guò)激行為和違法行為進(jìn)行催收。當(dāng)一切合法的手段都無(wú)效時(shí)，只能訴諸法律，但是提起訴訟具有法律程序煩瑣、等待時(shí)間長(zhǎng)的缺點(diǎn)，所以需要財(cái)務(wù)人員核算成本后謹(jǐn)慎選用，使總成本最小化。為避免高昂的海外訴訟費(fèi)用，企業(yè)在訂立合同時(shí)可以設(shè)置一些保護(hù)性條款，例如，規(guī)定當(dāng)發(fā)生糾紛時(shí)，可在中國(guó)法院提起訴訟。如果法院判決后，客戶仍拒絕執(zhí)行，企業(yè)可以申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行，維護(hù)自己的合法權(quán)益。

4 結(jié)論

出口企業(yè)在交易過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款的回收就是企業(yè)要面對(duì)的一大難題，而信用政策的制定對(duì)優(yōu)化應(yīng)收賬款管理至關(guān)重要，我國(guó)出口企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到信用政策的重要性，積極解決信用政策中存在的問(wèn)題。目前，國(guó)家十分重視企業(yè)誠(chéng)信管理制度建設(shè)，積極開展各行業(yè)企業(yè)誠(chéng)信承諾活動(dòng)，加大誠(chéng)信企業(yè)示范宣傳和典型失信案件曝光力度，引導(dǎo)企業(yè)增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，改善商務(wù)信用生態(tài)環(huán)境。鼓勵(lì)企業(yè)建立客戶檔案、開展客戶誠(chéng)信評(píng)價(jià)，將客戶誠(chéng)信交易記錄納入應(yīng)收賬款管理、信用銷售授信額度計(jì)量，建立科學(xué)的企業(yè)信用管理流程，防范信用風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

綜上所述，通過(guò)建立良好的信用評(píng)價(jià)體系、提高企業(yè)信用管理的專業(yè)性、企業(yè)各部門整合管理、制定合理的收款政策等措施可以有效降低應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款回收率，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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