大數(shù)據(jù)智慧工程審計平臺構(gòu)建

王雪榮 侯偉龍 虎祎笑

【摘要】大數(shù)據(jù)作為新一代信息技術(shù)創(chuàng)新融合的最新產(chǎn)物， 對許多領(lǐng)域產(chǎn)生了巨大影響。 通過分析傳統(tǒng)審計方式存在的缺陷和不足以及國家對大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的需求， 結(jié)合國內(nèi)外大數(shù)據(jù)審計研究現(xiàn)狀， 提出基于“點—線—面”思維的數(shù)據(jù)式審計模式， 并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建大數(shù)據(jù)工程審計平臺。 從大數(shù)據(jù)工程審計平臺的設(shè)計思路、所利用的技術(shù)以及實現(xiàn)方法出發(fā)， 進一步論述該平臺實現(xiàn)的可能性以及其對于工程審計的重大意義， 為大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)式審計模式的研究和實踐提供思路。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù);“點—線—面”思維;數(shù)據(jù)式審計模式;工程審計

【中圖分類號】 F239? ? ?【文獻標(biāo)識碼】A? ? ? 【文章編號】1004-0994（2021）17-0092-6

一、引言

2014年10月， 黨的十八屆四中全會對全面推進依法治國作出部署， 并強調(diào)和鞏固了審計監(jiān)督在黨和國家監(jiān)督中的地位， 同時提出對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計“全覆蓋”。 2018年3月中共中央印發(fā)《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》， 提出為更好地發(fā)揮審計的監(jiān)督作用， 建立中央審計委員會。 在國家治理能力和治理體系現(xiàn)代化的大背景下， 探討如何實現(xiàn)國家審計制度體系和國家審計能力現(xiàn)代化， 特別是如何實現(xiàn)審計技術(shù)方法的創(chuàng)新， 以滿足黨和國家對審計監(jiān)督作用的要求， 提高審計質(zhì)量、增強審計效率、實現(xiàn)審計全覆蓋， 具有十分重要的現(xiàn)實意義。

近年來， 信息化環(huán)境持續(xù)發(fā)生變化， 審計對象已經(jīng)轉(zhuǎn)向大數(shù)據(jù)方向[1] 。 面對黨和國家對審計工作的新要求， 審計實踐出現(xiàn)了一些問題， 如： 大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)復(fù)雜程度高， 傳統(tǒng)審計方法難以處理海量數(shù)據(jù)， 數(shù)據(jù)中隱含的關(guān)鍵有用信息更難被發(fā)現(xiàn); 審計資源與審計任務(wù)沖突， 大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計人員要花費數(shù)倍于以往的精力進行數(shù)據(jù)分析， 這與增長緩慢的審計資源存在沖突， 審計資源明顯不足于處理審計任務(wù); 審計方法落后且對新審計方法開發(fā)使用程度不深， 新環(huán)境下消極進行方式方法改革創(chuàng)新， 對審計效率收獲甚微。 為適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境， 審計技術(shù)方法要隨之變化。 為了更好地推進大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用， 本文嘗試分析大數(shù)據(jù)審計平臺的構(gòu)建和實現(xiàn)路徑， 以解決部分審計難題， 提升審計能力， 更好地幫助審計人員開展工作。

二、大數(shù)據(jù)審計相關(guān)文獻回顧

隨著審計項目的日益復(fù)雜和對審計要求的提高， 需要新的技術(shù)手段來輔助審計工作的開展。 針對大數(shù)據(jù)審計的研究雖然剛剛起步， 但研究工作正在蓬勃開展， 發(fā)文數(shù)量逐漸增多。 有學(xué)者通過分析大數(shù)據(jù)背景下傳統(tǒng)審計模式的弊端， 如審計機關(guān)的審計成本高[2] ， 審計在數(shù)據(jù)一致性、完整性、識別性、聚合性和機密性方面存在問題[3] ， 認為大數(shù)據(jù)的特點與審計的契合度非常高， 將是傳統(tǒng)審計模式強有力的替代[4] 。 然而， Adrian Gepp等[5] 通過分析大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計領(lǐng)域的使用情況， 發(fā)現(xiàn)其并不像在其他相關(guān)領(lǐng)域那樣被普遍使用， 審計領(lǐng)域在使用有價值的大數(shù)據(jù)技術(shù)方面落后于其他研究領(lǐng)域。 因此， 對于大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計領(lǐng)域的使用應(yīng)當(dāng)提高關(guān)注度。

此外， 徐鶴田[6] 基于傳統(tǒng)的SWOT分析， 對國家治理視角下的大數(shù)據(jù)審計工作模式展開研究， 肯定了大數(shù)據(jù)審計對國家治理的作用。 鮑朔望[7] 認為可以將大數(shù)據(jù)審計引入政府采購系統(tǒng)， 提升對政府采購系統(tǒng)審計的便利程度， 并大幅提高審計效率。 還有學(xué)者嘗試構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺， 希望將理論成果向?qū)崉?wù)進行初步轉(zhuǎn)化和嘗試。 如： 陳偉和Qiu Robin[8] 、林俊[9] 提出可以采取模糊匹配的審計證據(jù)獲取方法以及數(shù)據(jù)匹配方法， 找到數(shù)據(jù)的重復(fù)點和存疑點， 并基于此原理構(gòu)建了大數(shù)據(jù)分析平臺; 劉國城、王會金[10] 提出可以將大數(shù)據(jù)審計平臺分拆為采集、預(yù)處理、分析和可視化四個子平臺， 為大數(shù)據(jù)審計實踐提供了思路; 魯清仿等[11] 從審計法律法規(guī)出發(fā)， 同時結(jié)合審計人員的審計經(jīng)驗、思路、判斷依據(jù)， 構(gòu)建了由計算機系統(tǒng)自動實施的“智慧”大數(shù)據(jù)審計平臺; 陳大峰、陳海勇[12] 提出構(gòu)建趨勢審計實施框架， 利用大數(shù)據(jù)集中處理技術(shù)和統(tǒng)計技術(shù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的數(shù)據(jù)抽樣處理， 以控制誤差。

由此可見， 學(xué)者們基本上肯定了大數(shù)據(jù)之于審計的重要性， 并且兩者是十分契合的。 目前， 對于大數(shù)據(jù)審計的研究正由理論向?qū)崉?wù)過度， 從論證大數(shù)據(jù)審計的可行性轉(zhuǎn)向大數(shù)據(jù)審計平臺的搭建。 但是， 大數(shù)據(jù)審計平臺的搭建大多仍停留在設(shè)想層面， 并且較為宏觀， 技術(shù)層面涉及較少， 實踐意義不大。 因此， 本文從工程審計這一微觀角度出發(fā)， 利用工程審計數(shù)據(jù)來源、種類以及工程審計本身的特點， 提出基于“點—線—面”思維的數(shù)據(jù)式審計模式， 并據(jù)此構(gòu)建大數(shù)據(jù)工程審計平臺， 以期增加該領(lǐng)域研究的邊際價值。

三、“點—線—面”數(shù)據(jù)式審計模式設(shè)計思路

審計模式， 又稱審計取證的模式， 到目前為止經(jīng)歷了以賬項為基礎(chǔ)的賬項基礎(chǔ)審計模式、制度基礎(chǔ)審計模式、傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剿膫€發(fā)展階段。 審計模式的改變受到審計內(nèi)部因素、審計環(huán)境及審計對象的影響。 外部信息環(huán)境的變化會造成審計環(huán)境的變化， 最終影響審計方法和模式， 與此同時， 審計人員為提高審計效率也會變革審計方式和模式[13，14] 。 石愛中、孫儉[15] 認為， 審計對象的信息化程度改變了審計模式， 并基于不同的審計環(huán)境對審計模式進行了區(qū)分： 手工背景下的審計模式包括賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計， 信息化背景下的審計模式包括賬套式審計和數(shù)據(jù)式審計。 隨著社會的進一步發(fā)展， 電子數(shù)據(jù)成為主要的審計載體， 審計模式得到進一步發(fā)展， 數(shù)據(jù)式審計模式應(yīng)運而生。 鄭偉等[1] 認為， 在信息環(huán)境下， 相應(yīng)的審計取證模式發(fā)展為數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計模式。 本文基于數(shù)據(jù)式審計模式， 結(jié)合工程審計的特點， 提出了“點—線—面”數(shù)據(jù)式審計模式。

“點—線—面”思維是指審計人員從單個項目細微之處入手， 通過專業(yè)知識和技能， 發(fā)現(xiàn)獨立項目審計疑點， 之后串聯(lián)同類項目進行橫向比對， 最終從宏觀層面對整個被審計項目進行審視、分析和預(yù)測， 達到“治已病、防未病”審計全覆蓋要求。

“點”是指審計人員從單個項目出發(fā)， 對項目的每一個數(shù)據(jù)都進行審查， 在審計業(yè)務(wù)的單個環(huán)節(jié)之中發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常點， 尋找數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系， 作為形成審計結(jié)果的依據(jù)。 “點—線—面”思維的實現(xiàn)要借助基于數(shù)據(jù)挖掘的大數(shù)據(jù)技術(shù)， 通過將數(shù)據(jù)挖掘與審計目標(biāo)相結(jié)合， 充分挖掘海量數(shù)據(jù)中的隱藏信息， 發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在邏輯關(guān)聯(lián)關(guān)系， 并對數(shù)據(jù)進行可視化分析， 結(jié)合審計人員的職業(yè)判斷著重分析異常點。

“線”是指審計人員對同一業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進行縱向?qū)Ρ确治觯?或者對不同業(yè)務(wù)的相似環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行橫向?qū)Ρ龋?對從大數(shù)據(jù)中挖掘得到的數(shù)據(jù)進行離群點分析、偏離度分析以及關(guān)聯(lián)度分析， 發(fā)現(xiàn)單個項目核查時未發(fā)現(xiàn)的審計疑點或者排除具有合理性的偏離， 利用專業(yè)知識、技術(shù)挖掘信息。 針對工程審計， 不同項目中所有的相同分部分項數(shù)據(jù)具有可比性與可挖掘性， 這些數(shù)據(jù)可以形成一條線。 對同一類型數(shù)據(jù)的分析可以從波動情況、離群點、異常點、孤立點等方面進行， 以此作為尋找審計疑點（風(fēng)險點）的依據(jù)。 以工程變更問題為例， “點”的分析思維是， 發(fā)現(xiàn)項目出現(xiàn)異常變更， 審計人員將其設(shè)為審計疑點， 初步可以將其歸為某個施工單位為取得私利而進行的變更， 或者因設(shè)計單位在初設(shè)時深度不夠而造成實際情況下必要的變更; “線”的分析思維便是， 將所有變更數(shù)據(jù)進行匯總， 利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行分析， 綜合所有變更數(shù)據(jù)， 得到一個變更區(qū)間， 聯(lián)系變更數(shù)據(jù)分布設(shè)置變更上下浮動比例， 超過此浮動比例的則將其作為審計疑點進行進一步的審計。

“面”是指審計人員完成全部數(shù)據(jù)分析之后， 從宏觀角度對整個業(yè)務(wù)或項目進行再次審視。 在宏觀形勢下， 基于重要性原則， 對疑點發(fā)生的性質(zhì)和金額以及其他審計問題做出最終的判斷。 通過項目已知問題和問題狀況， 評判整個審計生態(tài)的態(tài)勢， 并做出相應(yīng)的預(yù)測性判斷， 作為將來投資決策的可靠依據(jù)， 充分利用數(shù)據(jù)資源價值提高審計判斷的準(zhǔn)確性。 在實際運用中必須結(jié)合審計項目的具體情況， 實現(xiàn)一般性和特殊性的銜接， 并根據(jù)實際情況的變化隨時調(diào)整審計要素與審計結(jié)構(gòu)， 最終實現(xiàn)在“點”的分析處發(fā)揮審計“顯微鏡”的作用， 發(fā)現(xiàn)審計疑點， 在“面”的分析處發(fā)揮審計“望遠鏡”的作用， 實現(xiàn)總體分析預(yù)測性功能。 簡略的“點—線—面”思維如圖1所示。

四、“點—線—面”數(shù)據(jù)式審計模式下大數(shù)據(jù)審計邏輯流程與平臺構(gòu)建

“點—線—面”思維指導(dǎo)下的數(shù)據(jù)式審計模式， 需要數(shù)據(jù)之間的橫向、縱向比較， 并基于此深入挖掘數(shù)據(jù)中的離群點、偏離度和關(guān)聯(lián)規(guī)則， 作為審計人員發(fā)現(xiàn)審計疑點的指導(dǎo)和依據(jù)。 利用該審計模式由小及大、由微觀到宏觀的特點， 幫助實現(xiàn)工程審計全覆蓋。 在此模式下， 結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)是十分必要的， 并且使用大數(shù)據(jù)技術(shù)能更好地發(fā)揮審計在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的職能。 對于簡單數(shù)據(jù)的處理， 可以通過建立數(shù)據(jù)算法模型來進行， 以減少人工機械性重復(fù)的工作量， 提高審計效率。 結(jié)合審計目標(biāo)， 基于數(shù)據(jù)挖掘規(guī)律， 揭示數(shù)據(jù)中潛在的關(guān)聯(lián)關(guān)系與邏輯屬性， 利用數(shù)據(jù)資源價值有效提高審計判斷的準(zhǔn)確性與效益性， 是對傳統(tǒng)審計模式的完善與優(yōu)化， 即采取文本挖掘、知識圖譜、機器學(xué)習(xí)與智能推斷等大數(shù)據(jù)技術(shù)， 形成智能審計判斷、智能預(yù)警的模式。 本文結(jié)合工程審計環(huán)節(jié)的特點以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)狀， 基于關(guān)系型管理系統(tǒng)（RDBMS）設(shè)計了“點—線—面”數(shù)據(jù)式審計模式下的大數(shù)據(jù)審計平臺， 平臺構(gòu)建邏輯如圖2所示。

大數(shù)據(jù)審計平臺的構(gòu)建邏輯大致可分為六個部分： 工程審計目標(biāo)分解， 審計數(shù)據(jù)采集與整理， 數(shù)據(jù)特征分析與關(guān)聯(lián)分析， 審計判斷與知識推送， 審計判斷與預(yù)警分析， 智能審計管理平臺。 圖2左側(cè)為實現(xiàn)上述六個系統(tǒng)流程的基層技術(shù)支撐， 所使用的大數(shù)據(jù)技術(shù)以及人工智能技術(shù)， 可確保大數(shù)據(jù)工程審計具有技術(shù)上的可行性。 其中全程貫穿機器學(xué)習(xí)與人工智能技術(shù)， 利用機器學(xué)習(xí)不斷優(yōu)化審計邏輯， 使其更加智慧。 圖2右側(cè)為平臺的展現(xiàn)層面， 即將邏輯流程中的結(jié)果通過可視化技術(shù)進行呈現(xiàn)， 將數(shù)據(jù)文本信息轉(zhuǎn)化為更直觀的圖像信息， 有利于審計人員發(fā)掘?qū)徲嬕牲c， 進行審計預(yù)警與審計判斷。 其中以圖書情報學(xué)的知識圖譜作為基層技術(shù)， 根據(jù)審計目標(biāo)利用可視化技術(shù)描述數(shù)據(jù)， 挖掘、分析、構(gòu)建、繪制和顯示它們之間的相互關(guān)系。 圖2中間的系統(tǒng)流程具體說明如下：

1. 工程審計目標(biāo)分解。 將傳統(tǒng)審計目標(biāo)與大數(shù)據(jù)背景相結(jié)合， 實現(xiàn)審計目標(biāo)擴展與流程再造; 將審計目標(biāo)進行轉(zhuǎn)換， 使之符合大數(shù)據(jù)分析， 然后將其導(dǎo)入審計平臺， 建立審計標(biāo)準(zhǔn)化體系， 規(guī)范審計作業(yè)流程， 借助大數(shù)據(jù)平臺精細化審計目標(biāo)。

2. 審計數(shù)據(jù)采集與整理。 其包括進行數(shù)據(jù)清理、內(nèi)容集成和數(shù)據(jù)融合， 目的是提高數(shù)據(jù)置信度、減少模糊性、提高可靠性。 數(shù)據(jù)類型分為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)， 結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)可以通過Excel輸入， 非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)可使用OCR（Optical Character Recognition， 光學(xué)字符識別）技術(shù)和NLP（Natural Language Processing， 自然語言處理）技術(shù)進行結(jié)構(gòu)化處理。 之后數(shù)據(jù)可以上傳到云存儲中， 使用時直接下載， 節(jié)約本地存儲空間。

3. 數(shù)據(jù)特征分析與關(guān)聯(lián)分析。 即根據(jù)審計工作任務(wù)和要求， 對目標(biāo)數(shù)據(jù)集進行分析。 數(shù)據(jù)分析部分在后臺建立數(shù)據(jù)處理模型， 使用分箱處理方法， 利用聚類算法、關(guān)聯(lián)挖掘算法、KNN（K-Nearest Neighbor）分類算法以及統(tǒng)計算法等對數(shù)據(jù)進行處理， 計算數(shù)據(jù)的偏離度、離群點、關(guān)聯(lián)度， 并在下一步進行審計判斷的過程中以可視化方式展現(xiàn)。

4. 審計判斷與知識推送。 借鑒可視化分析結(jié)果進行分析， 可以更加直觀地進行審計判斷。 在此過程中， 大數(shù)據(jù)審計平臺引入審計證據(jù)鏈判斷， 對常規(guī)、常見的情況進行判斷， 并根據(jù)不同情形給出處理結(jié)果， 以減少人力資源投入和提高判斷的準(zhǔn)確性。 同時， 構(gòu)建審計案例庫、方法庫等， 加深對審計成果的挖掘應(yīng)用。 證據(jù)鏈就是“證據(jù)+鏈條”， 是指在證明客觀事實與物件的過程中所涉及的證據(jù)組成的證明體系， 構(gòu)成某一證明體系的證據(jù)能夠直接通過合理推斷進行相互印證從而相互關(guān)聯(lián)， 作為證據(jù)鏈中的一節(jié)， 證據(jù)必須具備可采集性， 證據(jù)鏈之中的證據(jù)必須能夠相互印證。 審計證據(jù)是在證明審計結(jié)論的過程中， 為了形成并支撐審計意見而獲取并利用的審計數(shù)據(jù)， 其通常由一定的載體承載， 能夠表達出審計對象在經(jīng)濟活動中留下的痕跡。

工程審計證據(jù)鏈就是在根據(jù)工程審計目標(biāo)確立審計要素與要素標(biāo)準(zhǔn)， 對應(yīng)工程建設(shè)生命周期， 沿著“工程數(shù)據(jù)→審計疑點→審計證據(jù)→審計證據(jù)鏈→審計判斷”的路徑， 判斷工程建設(shè)業(yè)務(wù)是否遵循合法合規(guī)性、真實性與效益性審計目標(biāo)的過程中， 所形成的關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈條。 通過圖譜方式展示工程審計證據(jù)鏈以及與審計判斷和審計證據(jù)相關(guān)的整體知識結(jié)構(gòu)、可視化分析檢索結(jié)果， 有助于整體把握審計判斷依據(jù)， 把握審計證據(jù)鏈的變化與進展， 很適合審計知識需求特征與證據(jù)鏈的展示需要。 以是否按規(guī)定給予征地補償為例， 其審計證據(jù)鏈與審計判斷具體如圖3所示。

5.審計判斷與預(yù)警分析。 構(gòu)建持續(xù)審計智能化模型， 基于該模型， 按照合規(guī)驗證和統(tǒng)計分析， 通過人機互動， 結(jié)合可視化分析結(jié)果與審計人員的專業(yè)判斷， 挖掘疑點和實時進行風(fēng)險預(yù)警。

6. 智能審計管理平臺。 該模塊應(yīng)用機器學(xué)習(xí)技術(shù)， 通過總結(jié)利用數(shù)據(jù)， 訓(xùn)練出模型并不斷優(yōu)化， 最終實現(xiàn)針對輸入數(shù)據(jù)， 結(jié)合項目分類， 自動出具審計報告的目標(biāo)。

基于上述邏輯搭建的智能審計平臺與企業(yè)或單位的內(nèi)部控制及風(fēng)險控制機制相結(jié)合， 構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺的總體架構(gòu)， 如圖4所示。

該平臺具有如下優(yōu)勢： ①監(jiān)督管理可視化。 基于審計標(biāo)準(zhǔn)化體系實現(xiàn)審計過程規(guī)范管理、審計取證過程可追溯、問題整改過程可視化。 ②風(fēng)險管控立體化。 通過內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和內(nèi)部審計作業(yè)協(xié)同及信息共享， 實現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險管控。 ③持續(xù)智能審計。 基于審計模型構(gòu)建， 按照合規(guī)驗證和統(tǒng)計分析， 實現(xiàn)疑點挖掘和風(fēng)險實時預(yù)警。 ④業(yè)務(wù)流程自動化。 通過審計工具自動化、流程標(biāo)準(zhǔn)化， 實現(xiàn)過程作業(yè)、底稿生成以及數(shù)據(jù)的高效處理。

五、“點—線—面”數(shù)據(jù)式審計模式下大數(shù)據(jù)審計的意義

1. 提高審計效率。 大數(shù)據(jù)審計下， 審計過程中所需的被審計單位數(shù)據(jù)、資料等全部提前錄入平臺， 減少了基層審計人員的機械式、重復(fù)式工作， 節(jié)約了審計時間。 基于大數(shù)據(jù)審計平臺強大的運算、匯總功能， 審計人員可以有選擇性地調(diào)取數(shù)據(jù)， 初步篩選審計疑點。 大數(shù)據(jù)審計可以減少甚至解決傳統(tǒng)審計模式下存在的各種弊端， 如無效等待、審計延遲， 以及審計流程過多、不連續(xù)或無效率等一系列審計浪費問題。 大數(shù)據(jù)審計將審計人員從重復(fù)、繁雜的工作中解放出來， 使其有更多的時間和精力進行專業(yè)的審計判斷， 更多地發(fā)現(xiàn)被審計單位的問題， 進一步提高整體審計效率。

2. 提高審計疑點挖掘精準(zhǔn)度。 在大數(shù)據(jù)審計構(gòu)建過程中， 受“點—線—面”思維中“點”思維的指導(dǎo)， 利用大數(shù)據(jù)審計平臺對單個項目進行審查核算， 可以發(fā)現(xiàn)單個項目中存在的問題。 受“線”思維的指導(dǎo)， 根據(jù)審計人員提前設(shè)置的具有科學(xué)性和專業(yè)性的工程審計指標(biāo)（如合同綜合單價變化率、變更綜合單價變化率等）， 可以對相似項目或同類項目實施橫向?qū)Ρ龋?進行數(shù)據(jù)串聯(lián)， 將指標(biāo)進行匯總， 設(shè)置合理變動區(qū)間。 基于該合理區(qū)間， 可以對單個項目審核中發(fā)現(xiàn)的疑點進行進一步區(qū)分， 同時對未發(fā)現(xiàn)的疑點進行進一步挖掘。 由此細化區(qū)分審計疑點， 實現(xiàn)提高審計疑點挖掘精準(zhǔn)度的目標(biāo)。

3. 突顯工程治理宏觀評價能力。 傳統(tǒng)工程項目由于施工過程資料屬于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及施工材料價格時效性強， 或是僅注重項目建設(shè)過程造價而忽略對后續(xù)運維成本的計量等原因， 對工程項目全生命周期的重視程度不夠， 從而無法對工程治理進行宏觀而全面的評價[16，17] 。 大數(shù)據(jù)審計平臺可以很好地處理結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)， 并且上傳的數(shù)據(jù)都將在服務(wù)器內(nèi)進行存儲， 能夠完整保存整個項目全生命周期的數(shù)據(jù)， 為工程治理宏觀評價提供良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。 此外， “點—線—面”思維指導(dǎo)下的大數(shù)據(jù)審計平臺， 是“點”與“面”的結(jié)合， 能夠?qū)τ谌w數(shù)據(jù)進行橫向、縱向?qū)Ρ龋?揭示整個工程治理生態(tài)， 起到宏觀評價的作用。

4. 發(fā)揮工程項目風(fēng)險預(yù)警功能。 在大數(shù)據(jù)工程審計平臺上實時錄入工程項目產(chǎn)生的數(shù)據(jù)， 利用該平臺強大的分析功能對數(shù)據(jù)進行分析， 實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析與工程項目建設(shè)同步進行， 分析工程建設(shè)期間利益沖突的變化， 定位風(fēng)險源泉， 對工程建設(shè)所在地社會穩(wěn)定性風(fēng)險進行持續(xù)審計與風(fēng)險預(yù)警。 利用專家團隊或者專業(yè)審計人員提前建立風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系， 構(gòu)建審計分析模型， 并導(dǎo)入大數(shù)據(jù)平臺以進行數(shù)據(jù)挖掘分析， 持續(xù)監(jiān)督業(yè)務(wù)風(fēng)險， 實現(xiàn)事后審計向事中審計、事前預(yù)警的轉(zhuǎn)變， 防患于未然， 降低項目事后監(jiān)管成本， 控制項目預(yù)算。

六、結(jié)論及建議

本文基于習(xí)近平總書記“審計就像體檢， 不僅要查病， 更要治已病、防未病”的指示， 以及新時代國家治理和審計全覆蓋的要求， 分析了目前大數(shù)據(jù)審計平臺構(gòu)建的可行性， 提出了通過構(gòu)建基于數(shù)據(jù)挖掘并結(jié)合“點—線—面”審計思維的工程審計平臺， 落實大數(shù)據(jù)技術(shù)在工程審計中的應(yīng)用， 實現(xiàn)審計資源的優(yōu)化配置， 促進工程審計在技術(shù)層面實現(xiàn)“現(xiàn)代化”轉(zhuǎn)變， 最終實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

“點—線—面”審計模式作為一種審計與工程專業(yè)的融合性探索、嘗試性研究， 在該領(lǐng)域尚有許多工作需要完成。 本文搭建的大數(shù)據(jù)審計平臺及其各子模塊均基于工程審計數(shù)據(jù)環(huán)境以及數(shù)據(jù)特點而建立， 下一步可以進一步提升該平臺的普適性， 將其應(yīng)用于政府審計的其他方面， 以及民間審計、內(nèi)部審計等所有審計領(lǐng)域。 此外， “點—線—面”審計模式并沒有在實踐中進行大范圍的試驗和檢驗， 未來應(yīng)加強此方面的實證研究， 在實踐中不斷豐富和調(diào)整該審計模式。

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