新時期企業(yè)納稅籌劃存在的問題及對策

李娜

在企業(yè)的管理工作中，要高度重視財(cái)務(wù)管理工作，這是企業(yè)降低成本的關(guān)鍵。企業(yè)只有提高經(jīng)營效益，才能生存和發(fā)展下去，就需要合理運(yùn)用資金，提高資金使用率。納稅是每個企業(yè)需要承擔(dān)的義務(wù)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，做好納稅籌劃工作，能夠降低企業(yè)稅負(fù)，將更多的資金用于生產(chǎn)運(yùn)營中，提高資金利用率，讓資金有更多的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)提高市場競爭力，快速穩(wěn)定地發(fā)展。

一、企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)概述

納稅籌劃是對納稅合理規(guī)劃，將納稅的數(shù)額減少，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在開展這項(xiàng)工作中，需要嚴(yán)格按照有關(guān)的法律法規(guī)執(zhí)行，按照稅收政策合理規(guī)劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的資金投入，做到低成本運(yùn)營的狀態(tài)下實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。處于新時期，企業(yè)在納稅籌劃工作中要詳細(xì)分析稅收環(huán)境，從企業(yè)的運(yùn)營實(shí)際出發(fā)制定籌劃措施，按照有關(guān)的制度實(shí)施管理，合理安排流動資金，使財(cái)務(wù)管理工作得到優(yōu)化，企業(yè)的管理水平有所提高，對企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

二、企業(yè)納稅籌劃存在的問題

1.企業(yè)管理制度有待完善。企業(yè)納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理人員通過合理籌劃稅收，將納稅額降到最低。落實(shí)到具體工作中需要調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，各項(xiàng)工作都要符合法律法規(guī)以及有關(guān)的政策。但是，一些企業(yè)將此定位于“逃避稅收”方式，甚至認(rèn)為通過納稅籌劃可以偷稅漏稅，用這種不正當(dāng)?shù)姆绞浇档图{稅額。由于企業(yè)的納稅籌劃意識淡薄，企業(yè)管理制度不完善，不能發(fā)揮制度的作用對納稅籌劃合理指導(dǎo)，不僅無法通過納稅籌劃降低成本，反而導(dǎo)致這項(xiàng)工作中成本較高。沒有建立完善的制度，就會導(dǎo)致納稅籌劃局限于納稅本身，不能夠做好科學(xué)的籌劃工作，生產(chǎn)經(jīng)營活動無法合理安排，納稅負(fù)擔(dān)不能降低，企業(yè)稅后利潤最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也無法實(shí)現(xiàn)。

2.納稅籌劃方法過于單一。企業(yè)在納稅籌劃工作中，需要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際以及財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)實(shí)施。但是，一些企業(yè)在納稅籌劃的過程中沒有將各種籌劃方法綜合運(yùn)用，而僅僅采用一、兩種常用的方法，即按照有關(guān)的政策避稅、節(jié)稅，卻沒有對優(yōu)惠政策正確解讀，不僅沒有減少稅額，反而出現(xiàn)了多繳稅的問題。

3.沒有嚴(yán)格按照納稅籌劃基本原理展開。納稅籌劃有其基本原理，需要嚴(yán)格執(zhí)行。按照絕對稅收原理，企業(yè)作為納稅人必須按照規(guī)定納稅，但是需要通過籌劃將納稅額減少。按照相對稅收原理，在一定時期內(nèi)沒有減少納稅總額的情況下，基于不同時期的稅額發(fā)生變化，納稅人可以增加收益。納稅人在納稅籌劃中沒有充分考慮到基本原理，甚至出現(xiàn)操作上的失誤，就無法起到降低納稅額的目的，難以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤。

4.工作人員綜合素養(yǎng)不高。從事納稅籌劃工作的人沒有正確理解有關(guān)的法律知識，不要明確如何做是合法的，如何做是非法的，甚至徘徊在法律的邊緣，這就需要承擔(dān)更高的風(fēng)險。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是工作人員的綜合素養(yǎng)不高，沒有深刻研究并理解稅法以及政府征收稅款的方法，沒有從企業(yè)經(jīng)營設(shè)計(jì)出發(fā)合理避稅。納稅籌劃的工作人員職業(yè)水平不高，職業(yè)道德上沒有提升，沒有注重自我營銷能力的培養(yǎng)，導(dǎo)致納稅籌劃工作中存在一些問題。

三、新時期企業(yè)納稅籌劃的對策研究

1.建立健全企業(yè)管理制度。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的時候要考慮到企業(yè)的經(jīng)營狀況。處于新時期，新的稅收法律法規(guī)相繼出臺，有關(guān)的政策也相應(yīng)地作出調(diào)整，企業(yè)在納稅籌劃中就要適應(yīng)稅收法律法規(guī)變化環(huán)境，對納稅籌劃方案適當(dāng)?shù)刈鞒稣{(diào)整。企業(yè)的納稅籌劃為事前籌劃工作，需要承擔(dān)一定的風(fēng)險，所獲得的結(jié)果也很難預(yù)測，這就需要納稅籌劃工作人員對稅法充分熟悉，并在具體的工作中靈活運(yùn)用。稅法作出了調(diào)整，企業(yè)的納稅籌劃方案也要相應(yīng)地調(diào)整，使納稅籌劃工作獲得實(shí)效性。

企業(yè)的經(jīng)營管理人員要對對稅收政策充分了解，從企業(yè)自身的經(jīng)營狀況出發(fā)深入學(xué)習(xí)，針對稅納籌劃方案提出自己的觀點(diǎn)。企業(yè)還可以將稅收法律政策資源庫建立起來，當(dāng)國家調(diào)整稅收法律法規(guī)的時候，企業(yè)提高敏感度，對納稅籌劃方案及時調(diào)整。這樣，當(dāng)國家的稅收政策發(fā)生變動的時候，及時掌握稅法變動規(guī)律，做好各方面的準(zhǔn)備工作，確保納稅籌劃工作順利展開。

2.創(chuàng)新納稅籌劃多元方法。企業(yè)要創(chuàng)新納稅籌劃可以采用多種方法。具體而言，可以將稅收優(yōu)惠政策充分利用起來展開稅務(wù)籌劃工作，其中一個重要的條件就是將資金投入到不同的行業(yè)以及地區(qū)，對于各種稅收優(yōu)惠政策都可以享受到，逐漸形成產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策為主，輔助以區(qū)域優(yōu)惠以及新出臺的優(yōu)惠政策的格局。企業(yè)將稅收優(yōu)惠政策充分利用起來實(shí)施稅務(wù)籌劃，可以根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際享受低稅率及減計(jì)收入的優(yōu)惠政策、產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策、就業(yè)安置的優(yōu)惠政策等。

將企業(yè)的組織形式充分利用起來實(shí)施稅務(wù)籌劃，將可以享受優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)設(shè)立起來，采用子公司的形式單獨(dú)納稅，為自身創(chuàng)造盈利的機(jī)會。將非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)設(shè)立起來，采用分公司形式，納稅額匯總到總公司，使總公司的虧損以及其他分公司的虧損得到彌補(bǔ)，使辦稅成本降低，管理效率提高。如果在國外設(shè)立子公司，其是作為獨(dú)立法人實(shí)體存在的，需要承擔(dān)該國的納稅義務(wù)，所不同的是，子公司能夠享受更多的稅務(wù)優(yōu)惠待遇。

采用折舊的方法實(shí)施稅務(wù)籌劃。所謂的“折舊”就是對為了減少固定資產(chǎn)的損耗而將其向成本轉(zhuǎn)移，或者轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)提價值。折舊的計(jì)提關(guān)乎到企業(yè)當(dāng)期成本、所獲得的利潤以及需要納稅的數(shù)額。發(fā)揮折舊的抵稅作用，合理應(yīng)用各種折舊方法，可以相應(yīng)地降低稅款。

將收入確認(rèn)時間充分利用起來進(jìn)行稅務(wù)籌劃選擇。企業(yè)所選擇的銷售方式不同，會不同程度地影響資金的流入，同時也會影響企業(yè)的收益。按照不同的稅法，銷售方式不同，收入時間的確認(rèn)也會存在差異。合理選擇銷售方式，對收入確認(rèn)時間予以控制，可以對納稅的稅收效益予以延緩。

3.遵循納稅籌劃基本原理 。在納稅籌劃工作中需要遵循有關(guān)的原理。納稅籌劃的基本原理主要包括絕對稅收原理和相對稅收原理。根據(jù)稅收的形式不同，絕對稅收原理可以劃分為兩種，即直接稅收原理和間接稅收原理。直接稅收原理是合理運(yùn)用稅收制度將收稅節(jié)點(diǎn)縮小，以減少納稅人的納稅綜合。間接稅收原理則是對納稅合理籌劃，將完全相同的納稅對象數(shù)量減少，但是納稅人并沒有減少所支付的絕對稅額。

相對稅收原理是特定的時期內(nèi)企業(yè)沒有減少納稅總額，隨著稅額在不同時期發(fā)生變化，就會增加納稅收益。相對稅收原理重在合理利用貨幣價值，納稅所得費(fèi)用項(xiàng)目提前扣減，將納稅時間延遲。如果在這個階段，企業(yè)需要政府提供一定數(shù)額的無息貸款，企業(yè)就會在生產(chǎn)經(jīng)營活動中加大資金投入，由此提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.提升工作人員綜合素養(yǎng)。企業(yè)納稅籌劃人員所具備的專業(yè)素質(zhì)對所獲得的納稅籌劃的效果具有直接影響，所以，企業(yè)要注重提高專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，以滿足新時期納稅籌劃工作的需求。納稅籌劃工作人員需要具備一定的專業(yè)能力，還要對最新的稅收政策有所掌握，能夠正確理解并在工作中有效運(yùn)用。

企業(yè)在引進(jìn)人才的時候要將聘用門檻提高，不僅要求人才具備扎實(shí)的專業(yè)功底，還要有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，即便政策上作出調(diào)整，或者企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化，也能夠以不變應(yīng)萬變，處理好工作，為企業(yè)創(chuàng)造更高的利益價值。企業(yè)要注重人才培養(yǎng)，定期組織納稅籌劃工作人員接受培訓(xùn)，為他們提供進(jìn)修的機(jī)會，對稅法新動態(tài)及時了解，提高業(yè)務(wù)水平。有條件的企業(yè)可以請納稅籌劃專業(yè)人才到企業(yè)中講課，讓工作人員對納稅籌劃工作的了解更加深入。企業(yè)還可以將優(yōu)秀的人才送到高校學(xué)習(xí)納稅籌劃相關(guān)課程，從理論層面提高專業(yè)能力，結(jié)合自身的實(shí)際工作，不斷提高綜合素養(yǎng)。

四、結(jié)束語

在企業(yè)管理工作中，做好財(cái)務(wù)管理是促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展的關(guān)鍵。當(dāng)前新時期下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，納稅籌劃是重要的內(nèi)容。對納稅籌劃予以高度重視，通過合理籌劃納稅，在降低稅負(fù)的同時，將更多的資金用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，使企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。但是從當(dāng)前的企業(yè)納稅籌劃情況來看，依然存在一些問題，這就需要建立健全企業(yè)管理制度、創(chuàng)新納稅籌劃多元方法、遵循納稅籌劃基本原理、提升工作人員綜合素養(yǎng)，將納稅數(shù)額控制在合理范圍內(nèi)，這也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)?；l(fā)展的有效途徑。

（作者單位：山東華泰礦業(yè)有限公司）