加強(qiáng)內(nèi)部控制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問題探討

黨正彪

摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位管理的重要手段之一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制是指本單位制定和實(shí)施的一系列會(huì)計(jì)政策、防范措施、規(guī)范程序等，旨在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保資產(chǎn)安全完整，建立適合本單位特點(diǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，有利提高單位管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)收支管理;流程再造;內(nèi)外監(jiān)管機(jī)制

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)定，按照財(cái)政管理的基本要求和方法，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，建立適合本單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，建立一套比較完備的內(nèi)控體系，包括單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，內(nèi)部審計(jì)控制措施、內(nèi)控流程管理等。

一、提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制管理機(jī)制是防范風(fēng)險(xiǎn)、打擊欺詐的"防火墻"和"過濾器"，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制是指本單位制定和實(shí)施的一系列會(huì)計(jì)政策、措施和程序，旨在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保相關(guān)法律法規(guī)的有效實(shí)施，近年來，部分單位在不同程度上會(huì)計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施的缺陷、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的缺陷或?qū)嵤┲械娜毕?、私?出納"挪用公款、弄虛作假、濫用職權(quán)、吃虧浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生，影響組織有效運(yùn)作和財(cái)務(wù)科學(xué)管理的因素，在單位內(nèi)部實(shí)行會(huì)計(jì)控制，有利于保障單位財(cái)產(chǎn)的安全，提高資金使用效率，預(yù)防和打擊腐敗。

二、構(gòu)建有效的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

建立健全財(cái)產(chǎn)保全監(jiān)督制度，限制員工未經(jīng)授權(quán)直接取得所有權(quán)，定期組織有關(guān)人員開展盤點(diǎn)、對(duì)賬、清查等方式。

各部門全員提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，全面防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范內(nèi)部控制報(bào)告，單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部報(bào)告制度，充分反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本質(zhì)，及時(shí)全面提供有關(guān)信息，提高內(nèi)部管理水平。

有關(guān)單位可以利用電子信息技術(shù)結(jié)合單位實(shí)際，加強(qiáng)監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、信息技術(shù)部門等各部門，對(duì)電子信息系統(tǒng)的使用和維護(hù)，數(shù)據(jù)的輸入和輸出，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文件的保管，重視網(wǎng)絡(luò)安全，避免人為操作錯(cuò)誤發(fā)生。

三、會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的主要內(nèi)容

（一）建立收支管理制度，控制財(cái)政收支

1.本組織的所有財(cái)政收支均納入部門預(yù)算管理。部門預(yù)算應(yīng)按照程序、方法編制，政府和所有經(jīng)濟(jì)部門制定的標(biāo)準(zhǔn)或配額，并以這種方式分配，確?；鹃_支及收支平衡。

2.遵守"收支兩條線"的管理規(guī)定。雜項(xiàng)非稅收收入應(yīng)當(dāng)與收繳、繳納罰款分開，不應(yīng)向地方亂收取費(fèi)用，也不應(yīng)記入外部賬戶，收入也不入賬。

3.單位一切經(jīng)常性開支，必須嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支規(guī)模和開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格的費(fèi)用審批制度。許可發(fā)放必須根據(jù)費(fèi)用的大小和重要性而定，費(fèi)用支出仍按"首先是報(bào)告，然后是批準(zhǔn)程序，由主管部門簽署和批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部門和單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)原件的合法性和真實(shí)性檢查，嚴(yán)禁不合規(guī)票據(jù)入賬。

4.建立嚴(yán)格的專項(xiàng)資金管理制度，由聯(lián)檢組管理層審核，并對(duì)報(bào)批的資金進(jìn)行專項(xiàng)審核，必要時(shí)定期報(bào)告其在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的使用情況。嚴(yán)格按照設(shè)定的目標(biāo)使用專項(xiàng)資金，嚴(yán)禁偽造、承銷專項(xiàng)資金;必須提交專項(xiàng)資金支出情況報(bào)告和專項(xiàng)資金使用情況報(bào)告，其使用結(jié)果，經(jīng)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門審核通過。

（二）建立現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)，控制債權(quán)債務(wù)

1.建立健全的貸款審批制度。內(nèi)部和個(gè)人因公借款需要審批財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部的批準(zhǔn)，本組織不得向個(gè)人提供貸款。

2.建立有效的按需債務(wù)會(huì)計(jì)制度。準(zhǔn)確及時(shí)地反映索賠義務(wù)的實(shí)際情況，不應(yīng)將其列入經(jīng)常賬戶。

3.加強(qiáng)對(duì)債權(quán)人債務(wù)的控制。本組織定期對(duì)各種債權(quán)進(jìn)行清理，檢查和分析債權(quán)債務(wù)增減的原因，確保負(fù)債較大的人，負(fù)責(zé)及時(shí)清算，以防止出現(xiàn)壞賬等不良債權(quán)，壞賬等，對(duì)一些壞賬、壞賬和壞賬要認(rèn)真檢查，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究后，以書面形式查明并說明理由，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)注銷，任何人不得自行決定注銷或注銷應(yīng)收款。

（三）建立投資管理制度，監(jiān)督投資融資

1.單位對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)在不影響正常經(jīng)營活動(dòng)的前提下進(jìn)行。由單位領(lǐng)導(dǎo)集體批準(zhǔn)，外商投資重大的，設(shè)立資本化或者控股的同時(shí)報(bào)請(qǐng)上級(jí)機(jī)關(guān)和財(cái)政部門批準(zhǔn)的單位。

2.單位對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)經(jīng)過科學(xué)選擇，充分進(jìn)行可行性研究，明確產(chǎn)權(quán)登記，正確選擇融資方式，合理確定投資資產(chǎn)價(jià)值，防止投資損失，保證投資回報(bào)。

3.對(duì)于投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)建立投資合同管理和投資項(xiàng)目報(bào)告制度，加強(qiáng)項(xiàng)目運(yùn)營和資金管理，建立投資者溝通和股權(quán)管理。

4.單位對(duì)外融資，由單位負(fù)責(zé)人決定、上級(jí)部門共同審批，并合理使用，提高資金使用效率。

（四）建立財(cái)務(wù)分析制度，監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告

1.每個(gè)實(shí)體應(yīng)編制財(cái)務(wù)報(bào)表和說明，并根據(jù)財(cái)政部門和主管部門或者上級(jí)單位的要求，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，確保完整、可靠、準(zhǔn)確、有效。

2.單位提交的財(cái)務(wù)報(bào)告，由高層的單位負(fù)責(zé)人、中層的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、基層的會(huì)計(jì)人員，三者共同簽字蓋章;實(shí)施總會(huì)計(jì)師的機(jī)構(gòu)，還需要由總會(huì)計(jì)師簽名、蓋章。

（五）建立電腦化會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，監(jiān)督會(huì)計(jì)工作

1.建立計(jì)算機(jī)化會(huì)計(jì)權(quán)限.必須明確電子計(jì)算工作的責(zé)任制度，禁止未經(jīng)授權(quán)使用計(jì)算機(jī)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)。數(shù)據(jù)錄入人員和數(shù)據(jù)審核員必須分開，必須建立嚴(yán)格的定期更換密碼制度。

2.年底后，所有帳簿、報(bào)表，應(yīng)當(dāng)及時(shí)印制、裝訂為賬本。經(jīng)本單位登記后審核核實(shí)，不使用現(xiàn)金管理系統(tǒng)（模塊）的，應(yīng)當(dāng)保存和記錄手工現(xiàn)金、銀行存款日志或小額賬戶。

3.建立可靠的計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，保證計(jì)算機(jī)設(shè)備的安全，軟件和數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須使用雙備份系統(tǒng)，備份數(shù)據(jù)必須單獨(dú)存儲(chǔ)，作為軟硬件，必須防盜、防盜、磁屏蔽、防毒措施等。

4.加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)管，各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，從制度建設(shè)和控制執(zhí)行兩個(gè)方面審查和評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)控制度的合法性和有效性，如何監(jiān)督會(huì)計(jì)法的實(shí)施，驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量，幫助建立和完善本單位的內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的建立。

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