企業(yè)財務分析存在的問題及對策思考

羅萍

摘要：財務分析是企業(yè)財務管理的關鍵環(huán)節(jié)。準確合理的會計信息和數(shù)據(jù)為企業(yè)經(jīng)營決策和經(jīng)營提供了重要保障。隨著市場經(jīng)濟高速發(fā)展，企業(yè)精細化管理也在不斷深入推進，通過財務分析能夠更深入的了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及競爭實力，為企業(yè)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略提供數(shù)據(jù)支持。本文首先對企業(yè)財務分析的概念、重要性和常用的分析方法進行了闡述，并指出了當前企業(yè)財務分析存在主觀意識差、信息不完整、方法存在局限性、分析報告展示差和缺乏財務預測等問題，在此基礎上提出了增強管理層意識、加強財務分析前準備、構建信息化方法、預制展示模板和加強風險預測等措施，以期為企業(yè)在提高財務分析水平上提供幫助，從而為企業(yè)的進一步發(fā)展加油助力。

關鍵詞：財務分析;存在問題;對策思考

財務分析是企業(yè)管理過程中需要高度重視的環(huán)節(jié)，其以企業(yè)內(nèi)外部的各種有限數(shù)據(jù)和充分滿足行業(yè)要求、企業(yè)具體需求的外部配套信息為基礎，通過專業(yè)的技術方法為企業(yè)良好發(fā)展制定可靠的決策依據(jù)。一般情況下，由于專業(yè)限制，企業(yè)決策者及部分管理人員往往很難運用財務報表直接獲取企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果等關鍵信息，通過財務分析便能有效緩解企業(yè)內(nèi)部信息不對稱問題。

一、企業(yè)財務分析概述

（一）企業(yè)財務分析的概念

通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動得到各種信息與資料。運用專業(yè)的方法來對企業(yè)管理進行系統(tǒng)的分析，對企業(yè)實際財務狀況進行評價，對企業(yè)經(jīng)營成果進行研究，對企業(yè)未來發(fā)展進行決策的過程就是財務分析。企業(yè)財務分析主要是對企業(yè)償債能力、運營能力、盈利能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流量進行分析。

（二）企業(yè)財務分析的重要性

1.有助于了解企業(yè)財務狀況，評價經(jīng)營業(yè)績

企業(yè)財務分析人員在對自身財務報表以及相關核算資料，進行系統(tǒng)的財務分析后，能夠充分了解企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)流動現(xiàn)狀、運營現(xiàn)狀、債務償還能力、盈利水平，分析探究影響企業(yè)經(jīng)營活動的內(nèi)外因素與企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，使財務報表使用人員可以掌握及時可靠的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，為企業(yè)發(fā)展前景制定完善的戰(zhàn)略規(guī)劃。通過財務分析，還能夠?qū)?jīng)營者的經(jīng)營成果以及企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行能力進行客觀的評價與考核，有利于經(jīng)營者根據(jù)考評結(jié)果對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營做出及時有效的調(diào)整。

2.有助于調(diào)整經(jīng)營方式，編制財務預算

只有進行財務分析才能為企業(yè)分析出有效的財務數(shù)據(jù)，才能夠系統(tǒng)客觀的評價分析企業(yè)經(jīng)營狀況。企業(yè)運用得到的分析與評價結(jié)果，制定下一步的營銷方向、戰(zhàn)略目標以及發(fā)展策略，對財務預算進行有效的編制。而且企業(yè)通過財務分析，將財務預算和經(jīng)營活動進行有效的結(jié)合，隨時調(diào)整發(fā)展策略，減少不必要的支出，及時調(diào)整錯誤的財務指標，能夠?qū)?jīng)營行為中產(chǎn)生的偏差進行糾正，確保企業(yè)獲得更多的收益。

3.有助于制定戰(zhàn)略方案，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

企業(yè)投資者之所以要建立企業(yè)就是為了盈利，為了通過企業(yè)獲得更多的財富，使企業(yè)不斷提高自身價值。財務分析是企業(yè)進行財務管理的主要方法，通過對多種分析模式以及方法進行有效融合，能夠充分研究分析企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)，或者即將出現(xiàn)的投資項目以及經(jīng)營活動等，進而使企業(yè)經(jīng)營者能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀更加了解，能夠?qū)⑵髽I(yè)潛力充分挖掘出來，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，對企業(yè)的各種有效資源進行良好的整合，制定合理的應對措施，完善企業(yè)管理模式，制定科學的戰(zhàn)略方案，確保企業(yè)獲得更多經(jīng)濟效益。

（三）財務分析的方法

我國中小企業(yè)中常用的方式是比率分析法與比較分析法，特別是比率分析法使用較多。比較分析法是對不同時期報表中的相同性質(zhì)的數(shù)據(jù)進行對比，然后針對數(shù)據(jù)之間的差異及趨勢進一步分析。比率分析法是運用財務報表數(shù)據(jù)計算獲得各種比率指標來對企業(yè)經(jīng)濟活動特征進行衡量的財務分析法。趨勢分析法是對經(jīng)營和財務狀況的趨勢進行分析，對指標數(shù)據(jù)進行比較分析，對兩個或兩個以上企業(yè)的財務報表進行對比，以增加確定的合理性指標中距離、方向、絕對值和相對值的變化。因素分析方法是以一定的經(jīng)濟指標為對象，在數(shù)值上測定各因素變動對其差異的影響程度，企業(yè)管理者和投資者通過這種方法來衡量各種因素影響程度，評價企業(yè)各方面的經(jīng)營管理工作。

二、企業(yè)財務分析存在的問題

（一）管理者主觀認識差，工作人員綜合素質(zhì)低

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)管理者都對能夠直接獲取效益的部門更加重視，例如生產(chǎn)部門、銷售部門等，但是卻未能對財務部門進行高度重視。由于企業(yè)規(guī)模不大，所以企業(yè)管理者并沒有對財務核算提出較高的要求，因此財務工作也只將基礎工作作為工作重心。

此外，財務分析人員只有不斷提高自身素質(zhì)和業(yè)務能力，才能夠有效提高工作水平以及工作質(zhì)量。因此財務人員在具備充足的專業(yè)知識與掌握正確的分析方法基礎上，還要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全方位了解，根據(jù)企業(yè)實際情況制定正確的分析方案?，F(xiàn)階段財務人員之所以缺乏較高的綜合業(yè)務能力，主要是因為大部分財務人員在工作過程中，并沒有對財務數(shù)據(jù)進行主動思考分析，未結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務對財務分析進行深入研究，只是進行了數(shù)據(jù)對比。

（二）財務分析前的準備不足，原始數(shù)據(jù)信息不完整

第一，由于缺乏明確的分析目標，因此基礎數(shù)據(jù)并不能夠完全符合甚至偏離分析目標。財務人員因為沒有建立完整的分析框架，所以無法按照目標來分類，經(jīng)常會出現(xiàn)基礎數(shù)據(jù)收集與分析目標匹配度低的情況，例如公司計劃投資環(huán)保型處理劑，然而收集到的數(shù)據(jù)卻只是油性處理劑的相關數(shù)據(jù)，并且油性與環(huán)保型處理劑之間的數(shù)據(jù)有著較大的差別，因此通過參考油性處理劑，制定環(huán)保型處理劑生產(chǎn)計劃，很有可能做出錯誤的決策。第二，沒有正確劃分分析的范圍，缺乏準確性的分析。例如企業(yè)由于得到了良好的發(fā)展，走上集團化發(fā)展道路，企業(yè)發(fā)展為集團之后就會分設更多的子公司，如果只對其中一家子公司進行分析，并不能起到良好的參考作用，因此應該將分析主體確定為集團整體。第三，缺乏完善的分析數(shù)據(jù)。公司在日常賬務處理方面比較粗放，未能收集各種數(shù)據(jù)，因此難以進行更深入的分析，再加上分析人員缺乏足夠的經(jīng)驗以及知識儲備，收集的數(shù)據(jù)并不夠完整。

（三）財務分析方法存在局限性

目前互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)有了很大的發(fā)展，財務管理的理念也在不斷更新，所以財務分析的方法也更多了。目前，越來越多的企業(yè)正在逐步增加各種財務分析方法的有效運用和創(chuàng)新，并取得了良好的效果。首先，少數(shù)公司現(xiàn)階段尚未對財務分析進行深入研究，仍采用傳統(tǒng)的分析方法，例如比率分析、比較分析等。對于目前的企業(yè)來說，傳統(tǒng)的分析方法已經(jīng)落伍，只能對企業(yè)進行簡單的分析和比較，不能滿足全面財務分析的需要，具有局限性，在某些方面的分析結(jié)果可能不準確。那么，傳統(tǒng)的分析方法對企業(yè)的外部環(huán)境分析不夠全面，無法科學合理地指導企業(yè)做出正確的決策。

（四）財務分析報告展示不好，落實困難

第一，分析報告展示比較死板，通常都是通過大量數(shù)字以及文稿來進行分析報告展示。由于缺乏足夠的靈活性，未能及時根據(jù)使用對象進行變化，使用者通常并不能很好的理解財務邏輯，結(jié)論過于復雜，使得報告很難準確指導工作。第二，未能明確責任中心歸屬，難以切實落實解決措施。成本偏高由于沒有明確需要降低成本的部門導致成本始終偏高。

（五）缺乏財務預測分析

對財務進行分析，不僅是為了找出存在的差異，更重要的是通過對現(xiàn)有資料進行充分深入的分析之后，可以科學預算以后需要開展的財務活動以及得到的財務成果，用發(fā)展的眼光對公司未來能夠?qū)崿F(xiàn)的盈利水平及發(fā)展前景進行預測，然而現(xiàn)階段由于企業(yè)缺乏財務預測分析，所以只能簡單的分析評價財務報表。

三、企業(yè)財務分析的改進對策

（一）提高管理層主觀認識，提升財務分析人員的技能

1.積極重視財務分析的重要意義

企業(yè)管理者必須要大力關注財務分析工作，應當將財務分析工作上升到企業(yè)管理的重要層面，通過招聘專業(yè)財務分析人才，對現(xiàn)有人才進行專業(yè)培訓、財務分析與新型管理理念有效結(jié)合等途徑，使財務分析工作得到提升。只有不斷完善分析框架，及時總結(jié)經(jīng)驗，才能幫助財務人員提高分析能力和管理水平，進一步提升工作效率。

2.積極提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)

第一，在對部門和人事進行安排時，針對每個崗位，財務部門必須要進行單獨的人員配備，確保對每一位員工都進行合理的安排，只有這樣才能夠確保企業(yè)獲得更好的發(fā)展。第二，隨著企業(yè)的發(fā)展，對財務人員不僅要求專業(yè)知識精通，而且還要隨時掌握相關的各種財政政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。第三，企業(yè)加強對財務人員的培訓和培養(yǎng)力度，通過線上、線下培訓等方式提供培訓機會，提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)。建立獎懲和約束機制，增強財務人員的工作積極性和創(chuàng)造性，不斷提高綜合素質(zhì)。

（二）分析前明確目標，提高財務分析原始數(shù)據(jù)的質(zhì)量

1.明確分析目標

必須要在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標框架下，才能夠完成財務分析目標。例如當興起互聯(lián)網(wǎng)購物時，很多互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)公司制定的戰(zhàn)略目標就是要以最快的速度占據(jù)市場優(yōu)勢，占領市場份額，有效增強市場占有率，擴大經(jīng)營規(guī)模，然后再利用規(guī)模效應減少成本提高利潤。因此市場表現(xiàn)才是財務分析的目標的重點，通過對具體產(chǎn)品市場表現(xiàn)的詳細分析，有助于企業(yè)在最合適的市場中全力發(fā)展。

2.準確劃定分析范圍

分析報告使用者達到的管理層次決定了分析的范圍劃定，當管理者所處的層次越高，那么對應分析的層次也就越高。子公司需要收集整個公司的財務資料，才能夠進行財務分析，集團進行財務分析時則需要收集整個集團的財務數(shù)據(jù)。

3.準備充分的財務資料，提高信息質(zhì)量

只有準備多維度、具體詳細的會計核算基礎資料才能快速完成財務分析。在分析的過程中，還需要從多個維度進行分析，全面了解企業(yè)的實際經(jīng)營狀況。例如在財務分析中，最重的要一項工作就是對利潤來源進行分析。企業(yè)都希望將有效的資源放到最能夠獲取收益的地方，通過財務分析就能夠找出企業(yè)哪個業(yè)務、哪個部門能夠為企業(yè)產(chǎn)生最多的收益。為了得出結(jié)論，則需要收集整理至少三個維度的數(shù)據(jù)資料：按業(yè)務類型、地域、部門分類歸集的收入及對應的成本資料，但是在傳統(tǒng)業(yè)務中，通常能夠提供的數(shù)據(jù)資料只有業(yè)務類型的收入和對應成本資料，難以提供根據(jù)地域以及相關部門區(qū)分收入成本。所以在進行財務分析時，需要通過多個維度來分析數(shù)據(jù)資料，進而收獲更理想的效果。

（三）構建信息化、系統(tǒng)化、動態(tài)化的分析方法

1.應用先進化信息技術手段開展分析

信息化技術手段的開展離不開傳統(tǒng)資料的收集，因此企業(yè)應該建立專門的財務分析數(shù)據(jù)庫，將所有有效的信息資料都收集到財務分析數(shù)據(jù)庫中，然后利用先進的信息技術手段來進行財務分析。

2.建立系統(tǒng)化財務分析平臺

在財務分析數(shù)據(jù)信息化的基礎上，建立財務分析平臺。財務分析平臺應該是一個智能化、系統(tǒng)化的平臺，能夠進行人機互動，通過將自己想要的信息輸入到平臺中，平臺就能夠篩選出需要的所有數(shù)據(jù)。

3.構建動態(tài)的分析方法

傳統(tǒng)指標分析通常情況下都是靜態(tài)指標，但是在建立財務分析平臺之后，能夠?qū)㈧o態(tài)指標轉(zhuǎn)變成動態(tài)指標，而且在平臺中還可以建立模型，以立體的形式展現(xiàn)出企業(yè)在經(jīng)營過程中指標發(fā)生的各種變化，通過動態(tài)的形式來展現(xiàn)企業(yè)未來可能發(fā)生的變化。在進行傳統(tǒng)因素分析時，并不能對各種因素產(chǎn)生的影響進行實時計算，但通過信息化處理之后，能夠?qū)崟r計算出各種因素對指標產(chǎn)生的影響。

（四）預制展示模板，優(yōu)化展示語言，落實分析成果

1.預制展示模板

通過財務分析平臺能夠制定多個報告模板，同時呈現(xiàn)給不同的使用者。而且這些模板都有著比較固定的基本內(nèi)容，而且版面設計都比較整潔美觀，不同模板之間唯一的區(qū)別就是數(shù)據(jù)報表以及具體數(shù)據(jù)，每個部門都有自己的專用模板。

2.優(yōu)化展示語言

大量財務專業(yè)術語對于被財務專業(yè)管理人員而言比較難懂，但是通過將財務專業(yè)術語通過表格、圖形等方式展示出來，能夠使非財務專業(yè)人員更容易理解。

3.落實分析成果

企業(yè)之所以進行財務分析，就是為了能夠制定更合理的經(jīng)營決策提高企業(yè)經(jīng)營效益，所以在進行財務分析的過程中，首先要了解到財務分析并不能只是進行簡單的展示，必須要與各部門進行有效的互動，最終制定切實可行的決策。然后再對問題進行分析時，必須要明確問題責任主體，而且還要將責任與績效掛鉤。

（五）加強風險評估預測分析，完善企業(yè)的財務分析體系

第一，在進行財務分析時，必須高度關注風險因素，針對市場風險、信用風險等制定風險指標計算評估機制。第二，進行財務分析的過程中必須要對各種會對企業(yè)產(chǎn)生影響的因素進行綜合考慮，評估風險因素，提高企業(yè)核心競爭力，為管理者在制定決策和發(fā)展戰(zhàn)略時提供可靠有效的依據(jù)。

四、結(jié)束語

企業(yè)要在日益激烈的市場競爭中建立自己的優(yōu)勢，不僅需要雄厚的資本，還需要有管理市場的預判機制。財務分析是企業(yè)預判機制管理中最重要的工作。要獲得高質(zhì)量的財務分析報告，首先企業(yè)需要根據(jù)行業(yè)特點和自身特點制定合理有效的分析框架體系。構建合理有效的分析框架，需要管理層的主觀理解和具有高水平的財務分析師。其次，采用信息化、系統(tǒng)化、動態(tài)化的分析方法，對多渠道收集的可靠數(shù)據(jù)進行處理。最后利用預制展示模板，為企業(yè)的決策層和管理層提供全面、詳細的生產(chǎn)經(jīng)營報告。進而為企業(yè)的科學決策提供客觀的數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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