基于“三融”價值驅動下建設項目數(shù)智化審計新模式的探析與實踐

黃康強 卓文婉 許琦 孫琦琳 黃邦夏

摘要]隨著國家新基建戰(zhàn)略的全面部署實施，工程建設項目投資規(guī)模持續(xù)高位增長，傳統(tǒng)的審計模式和方法已無法滿足新時期審計高質量發(fā)展需求。本文根據(jù)數(shù)智化審計面臨的困難和問題，積極構建基于“三融”價值驅動下的建設項目數(shù)智化審計新模式，深入探討提升投資審計效能的有效方法和路徑，為企業(yè)內部審計轉型發(fā)展注智賦能。

[關鍵詞]新基建? ?投資審計? ?三融? ?數(shù)智化

一、引言

隨著國家新基建戰(zhàn)略的快速實施，工程建設項目投資規(guī)模持續(xù)高位增長，傳統(tǒng)的審計模式和審計方法已無法滿足日益增長的業(yè)務需求和高質量發(fā)展要求?；谛聲r期企業(yè)內部審計高質量發(fā)展要求，開發(fā)準確、高效、敏捷、易用的智能化審計產(chǎn)品，強化大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能三種信息技術與投資審計工作的深度融合，探究適合于現(xiàn)狀以及未來的數(shù)智化審計新模式，實現(xiàn)投資審計融智、融合、融通，已成為擺在企業(yè)內部審計工作面前急需攻克的一項重要課題。

二、新時期投資數(shù)智化審計面臨的問題與挑戰(zhàn)

（一）審計任務海量突發(fā)

隨著國家新基建戰(zhàn)略的全面部署和實施，工程建設項目送審規(guī)模和數(shù)量持續(xù)高位增長，如中國移動廣東公司每年建設項目審計數(shù)量維持在1.5萬個以上，規(guī)模保持在10%以上的高位增長，且全年送審量極不平衡，下半年部分月份送審量甚至是上半年之和;同時，隨著加快民營企業(yè)付款工作的推進、標準建設工期的實施，對審計時限提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。在海量突發(fā)的審計規(guī)模下，如何才能實現(xiàn)質量和效率的雙提升，更高效更優(yōu)質地完成大規(guī)模突發(fā)審計任務，值得思考。

（二）概念變現(xiàn)難實踐

數(shù)字化智能審計具有新穎的模式與理念，而目前大部分企業(yè)仍以傳統(tǒng)審計模式和方法為主，從無到有，“數(shù)智化”理念如何變現(xiàn)為實際的審計生產(chǎn)力，在數(shù)字化智能化審計團隊建設、數(shù)字化智能管理體系構建以及數(shù)字化智能審計管理工具開發(fā)上仍處于初期摸索階段，缺乏系統(tǒng)化、體系化的管理體系指導和實踐經(jīng)驗。同時，建設項目審計處于投資資金使用的末端管控環(huán)節(jié)，數(shù)智化建設如何通過末端審計提升增值服務，推動前端優(yōu)化管理和提升建設效益，實現(xiàn)審計角色從事后“消防隊長”向事中事前“風控顧問”的轉變，仍缺乏針對性的解決方案。

（三）結構數(shù)據(jù)難獲取

與市場類系統(tǒng)應用不同，工程建設項目管理系統(tǒng)中的大部分審計關鍵資料，如合同文本、設計文件、竣工圖紙等，屬于文本形式而非結構化數(shù)據(jù)。對于如何將大量文本形式的內容轉化為結構化數(shù)據(jù)字段，需要借助更高級別的智能識別技術。而工程建設項目許多風險發(fā)現(xiàn)，非數(shù)據(jù)層面能掃描的風險，大部分仍需要依賴現(xiàn)場實地勘查審計的方式才能發(fā)現(xiàn)，如光纜實際布放長度、施工工藝不同影響定額套取，高估冒算大部分風險點等。

（四）自有能力存在短板

建設項目審計具有很強專業(yè)性，同時數(shù)字化智能審計要求審計團隊具備洞察海量數(shù)據(jù)背后信息的能力，而在大數(shù)據(jù)提取分析能力、智慧審計情景應用能力上存在有別于傳統(tǒng)審計的思維模式，審計團隊的專業(yè)能力及經(jīng)驗上的不足往往導致數(shù)字化智能審計開展效果不佳。另外，投資審計實施需要依賴外包中介服務，由于近年中標折扣逐年降低，中介單位普遍出現(xiàn)“人員素質差、響應速度慢、支撐力度不足、造價工程師不參與過程審計”等問題，如何提升審計人員綜合能力、打造一支復合型高素質審計隊伍又是擺在數(shù)智審計面前的一道難題。

三、建設項目數(shù)智化審計管控新模式實現(xiàn)方法和路徑

（一）搭建智慧審計中臺，提升全流程數(shù)智化審計實施能力

1.打通建審系統(tǒng)接口，實現(xiàn)送審自動化。以送審資料規(guī)范化、電子化為基礎，打通建設和審計系統(tǒng)接口，通過信息系統(tǒng)間的融合融通，一方面，對送審信息實現(xiàn)自動獲取和檢驗，自動填寫送審合同基本信息，攔截無效合同送審，并通過智能探針杜絕重復送審風險;另一方面，固化送審資料清單和類型，表單式預設規(guī)則智能校驗送審資料的完整性、規(guī)范性。見圖1。

2.升級系統(tǒng)模塊功能，實現(xiàn)委托智能化。對現(xiàn)有信息化審計系統(tǒng)功能進行改造升級，將集采執(zhí)行過程中依靠人工管理的工作通過系統(tǒng)實現(xiàn)智能管控。一方面，減少人工干預審計中介委派，降低“協(xié)商審計”風險，基于項目委派嵌入式廉潔風險管理要求實現(xiàn)自動隨機抽簽;另一方面，實現(xiàn)規(guī)則復雜、變量多且又易出錯的審計費計算系統(tǒng)智能出數(shù)，并自動結合項目委派和定案考核實施扣減供應商可用額度。見圖2。

3.設置時效報警，實現(xiàn)進度可視化。細化投資審計全生命周期各主要環(huán)節(jié)標準工作耗時，對應系統(tǒng)中各環(huán)節(jié)設置時效實時監(jiān)控，實現(xiàn)全過程超時預警并自動下發(fā)催辦短信郵件，同時臺賬式自動統(tǒng)計各環(huán)節(jié)時效，每個工單進度和超時情況全流程可視化實時跟蹤查詢和分析。見圖3。

（二）簡易AI工具自研自用，為投資審計注智賦能

1.“按鍵精靈”靈活妙用。推動簡易工具的研發(fā)和使用，以“微創(chuàng)新”撬動“大效用”。投資審計項目數(shù)據(jù)過程成果數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)工作量大且過程操作繁瑣重復，創(chuàng)新使用“按鍵精靈”（簡單易上手的RAP軟件）錄制腳本，運行自動輸入數(shù)據(jù)的程序，實現(xiàn)機器替代人工完成重復機械化工作。見圖4。

2.VBA智能校驗技術助推提速增效。自行研發(fā)設計基于Excel VBA自動化語言建立交互式智能AI小工具，解決正式竣工決算報表在審計審核階段“多維度”核對耗時耗人力的問題，顯著提升竣工決算審計效率。見圖5。

3.遠程勘查作業(yè)APP“全息化”升級?；诂F(xiàn)有手機辦公客戶端E掌通平臺，塑造結算審計項目現(xiàn)場勘查作業(yè)的“全息化”能力，實現(xiàn)遠程數(shù)據(jù)自動采集、平臺一鍵發(fā)布勘查短信及郵件通知、審計中介機構出勤智能監(jiān)控、勘查路徑軌跡偏離智能分析。見圖6。

（三）搭建通信工程造價指標評價及自動預警體系

1.建立以“精益管理”為導向的數(shù)智化指標分析體系。突破唯“審減率”單一量化指標的審計管理評價局限性，以精益管理為導向，細化送審管理健康度、時效監(jiān)控及告警、審計成果異動、中介機構管控等四類量化統(tǒng)計指標并通過地圖可視化、通報數(shù)據(jù)自動化方式呈現(xiàn)。見圖7。

2.建立以“風險防控”為導向的數(shù)智化指標預警體系。以風險管控為導向，結合通信工程歷史審計成果，選取重點工程建設專業(yè)建立造價指標預警參照體系，確定標準化數(shù)據(jù)審計模型，實現(xiàn)風險360度掃描，問題快速定位，異常行為實時響應處理，輸出場景化智慧審計成果。見圖8。

3.先行先試填補通信工程造價軟件應用空白。造價軟件多年來集中在大型基建工程項目中應用，缺乏針對通信行業(yè)定額計價軟件。積極協(xié)同工信部定額中心開發(fā)的通信定額計價軟件，填補通信行業(yè)定額計價軟件應用的空白，實現(xiàn)通信工程“算量計價”的標準性、靈活性、可靠性和完整性。見圖9。

（四）實施能力提升工程，鍛造復合型數(shù)智化審計隊伍

面向企業(yè)發(fā)展轉型要求，抓好新時代審計隊伍建設，打造一支高素質、專業(yè)化、數(shù)智化的“全科保健醫(yī)生”隊伍，鑄牢內審質量良性發(fā)展、持續(xù)進步的堅固階梯。

1.針對內部審計人員，構建四大能力提升體系：一是強化全流程風控能力。全建設流程穿越，通信和基建崗位動態(tài)對調，預算、結算、決算職責定期輪換。二是提升數(shù)字化審計能力。通過資格準入考試、定向培訓、任務智能委派、勘察線上作業(yè)、風險大數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)從傳統(tǒng)現(xiàn)場抽樣審計能力向數(shù)字化信息技術能力轉變。三是注重融合服務能力。開展審建融合，審計關口前移工作，實現(xiàn)向“監(jiān)督+服務”轉型，內部聯(lián)動協(xié)同，培養(yǎng)提升審計人員融合服務能力。四是激發(fā)團隊合力。通過黨建帶團建，充分調動團隊積極性，塑造爭先創(chuàng)優(yōu)審計氛圍。

2.針對外部中介單位，以質量為導向，剛柔并濟，營造良好外部合作共贏生態(tài)，實施合作單位服務質量提升工程：一是合作單位定期輪換機制。服務區(qū)域劃分片區(qū)管理，動態(tài)輪換，防范“協(xié)商審計”風險。二是突出考核和約談牽引作用。以考核和約談為抓手，倒逼合作單位主動提升服務水平。三是開展“以案示警”活動。典型質量案例入庫，以點帶面，增強質量風險防控能力。四是建立配額激勵機制。通過全省配額資源統(tǒng)籌分配，最大程度激發(fā)合作單位的積極性。五是強化審計質量評估結果應用。針對審計質量復核和評估發(fā)現(xiàn)的問題，嚴格按照采購合同規(guī)定，開展考核扣款以及相應問責處置，提升威懾性。

四、數(shù)智化投資審計新模式階段性成效

基于“三融”驅動下的“數(shù)智化”投資審計新模式，成功應對了國家新基建戰(zhàn)略和企業(yè)轉型發(fā)展帶來的業(yè)務井噴式增量壓力，審計效能和質量均得到了極大提高。同時，在審計精細化管理、風險防控以及降本增效方面發(fā)揮了積極作用。

一是實現(xiàn)審計效率和審計效益雙提升，“降本增效”成效顯著。2020年高效完成投資項目審計超過1.5萬個，造價和竣工決算平均審計效率同比提升23.54%和18.19%，通過審減直接節(jié)約投資資金4.63億元。二是審計質量持續(xù)改善。通過造價審計智能化指標分析和預警，累計發(fā)現(xiàn)并整改虛報工程量、取費錯漏等質量問題347個，挽回金額1954萬元，有效確保了審計質量。三是促進審、建深度聯(lián)動融合。打通了業(yè)務域和管理域的信息接口，實現(xiàn)信息共享互通和項目“一鍵送審”，同時推動歷史項目定案完成率達96.7%，保時保量完成“工程管理鞏固行動”挑戰(zhàn)目標。四是攻堅破解通信工程計價難題。協(xié)同國家定額中心和廣東省定額站，聯(lián)合開發(fā)通信工程計價軟件，批量解決墻壁光纜、調遣費計算基準等審計共性爭議問題。五是審計團隊數(shù)智化能力顯著提升。投資審計核心人員專業(yè)化比例達91.16%，擁有高級工程師、注冊會計師、一級造價師、一級建造師等執(zhí)業(yè)資格人員多名，并在國家核心期刊發(fā)表論文若干篇。六是為投資審計數(shù)智化轉型輸出經(jīng)驗價值。為企業(yè)內部投資審計數(shù)智化發(fā)展提供了可借鑒、可復制的管理模式和實踐經(jīng)驗。

五、結論

綜上所述，基于“三融”驅動下的“數(shù)智化”投資審計新模式聚焦投資審計工作融智、融合、融通，通過搭建智慧審計中臺，開發(fā)智能技術工具、建設造價審計數(shù)據(jù)庫、鍛造數(shù)智審計復合型人才等，有力支撐了新時期投資審計信息化建設工作，進一步拓寬了審計工作的廣度和深度，極大地提升了審計工作的效率、質量以及審計過程管控的標準化、數(shù)字化、智慧化水平，為投資審計工作由“傳統(tǒng)手工審計”向“數(shù)字化智慧審計”轉型升級提供了可復制的經(jīng)驗，具有參考價值。

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