公共財(cái)政與稅收制度的關(guān)系探討

陳立艷

摘要：公共財(cái)政屬于我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，與稅收制度存在千絲萬縷的聯(lián)系。本文先闡述了公共財(cái)政及稅收制度的基礎(chǔ)概念，隨后深入探究二者之間的聯(lián)系，并在此基礎(chǔ)上提出了優(yōu)化關(guān)系的可能，以供參考。

關(guān)鍵詞：公共財(cái)政；稅收制度；優(yōu)化關(guān)系

隨著我國經(jīng)濟(jì)市場規(guī)模呈現(xiàn)出顯著的擴(kuò)張趨勢，通過對(duì)公共財(cái)政進(jìn)行深入分析，可進(jìn)一步明確其發(fā)展特性，并為稅收制度體系的優(yōu)化提供重要參考。因此，要明確公共財(cái)政與稅收制度的關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上深入探索優(yōu)化途徑，確保稅收制度可為公共財(cái)政體系的健全、穩(wěn)定發(fā)展提供有力支持。

一、公共財(cái)政與稅收制度的概念

（一）公共財(cái)政

公共財(cái)政是一種系統(tǒng)性的經(jīng)濟(jì)概念，可以從多方面進(jìn)行分析。例如，從市場經(jīng)濟(jì)角度來看，公共財(cái)政需要解決政府向社會(huì)提供產(chǎn)品、服務(wù)的經(jīng)濟(jì)問題，同時(shí)與財(cái)政工作深度掛鉤，可以有效配置市場資源結(jié)構(gòu)，進(jìn)而解決生產(chǎn)需求、生產(chǎn)方式、生產(chǎn)服務(wù)對(duì)象等一系列問題。在市場經(jīng)濟(jì)框架下，公共財(cái)政需要由政府積極開展，使其能夠彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)體系存在的缺陷，確保市場失靈問題得到合理解決。通過市場這一途徑，公共財(cái)政可以提供物品、服務(wù)，或滿足特定主體的需求，為社會(huì)公共體系的正常運(yùn)行提供有力保障。因此，市場經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政與公共財(cái)政本質(zhì)上屬于一體架構(gòu)，在市場失靈的背景下具有重要的應(yīng)用價(jià)值。

通過積極利用市場調(diào)節(jié)機(jī)制，公共財(cái)政可實(shí)現(xiàn)相對(duì)均衡的社會(huì)資源配置效果。從而達(dá)到優(yōu)于計(jì)劃體制的執(zhí)行效果。但是公共財(cái)政在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下同樣存在一些缺陷。若市場信息體制失靈，則會(huì)出現(xiàn)盲目生產(chǎn)的問題，誘發(fā)供給過剩，導(dǎo)致公共財(cái)政的調(diào)節(jié)功能失效。同時(shí)，市場環(huán)境無法提供外交、行政管控、文化教育等公共服務(wù)類內(nèi)容。在這種情況下，政府要付出額外的經(jīng)濟(jì)成本與其他資源，最終導(dǎo)致效率與公平難以兼得，引發(fā)市場失效問題。對(duì)此，公共財(cái)政需要圍繞公共服務(wù)進(jìn)行構(gòu)建，同時(shí)做好財(cái)政收支處理工作，使政府的基礎(chǔ)職能得到充分體現(xiàn)，為強(qiáng)化活動(dòng)范圍內(nèi)的資源調(diào)配效果做好準(zhǔn)備。

（二）稅收制度

稅收制度是征稅、納稅的法律依據(jù)，也是相關(guān)工作規(guī)范的客觀體現(xiàn)。在稅收制度的支持下，國家可以通過公共權(quán)力向社會(huì)全體成員征收稅款，并使稅款通過法律途徑進(jìn)入公共財(cái)政，最終用于公共產(chǎn)品與服務(wù)的建設(shè)與供應(yīng)?？梢哉J(rèn)為，稅收制度是籌集公共財(cái)政資金的重要工具，其可以幫助國家實(shí)現(xiàn)理想的建設(shè)目標(biāo)，并為基礎(chǔ)設(shè)施、公共事業(yè)的部署提供有力支持。同時(shí)，稅收制度還有助于實(shí)現(xiàn)宏觀層面的調(diào)控效果，避免社會(huì)資源分配失衡，影響人們的正常生產(chǎn)、生活。在國家利用公共財(cái)政開展建設(shè)或服務(wù)的過程中，稅收資金屬于必不可少的組成元素。通過稅收手段，可以使經(jīng)濟(jì)從宏觀、微觀兩個(gè)層面得到有效調(diào)節(jié)，幫助市場環(huán)境保持穩(wěn)定。除此之外，稅收制度還可以激發(fā)勞動(dòng)力的能動(dòng)性，有利于社會(huì)投資體系的優(yōu)化與生產(chǎn)流程的改革。因此，要重視稅收制度的價(jià)值，確保其能夠得到合理應(yīng)用，為實(shí)現(xiàn)理想的應(yīng)用效果夯實(shí)基礎(chǔ)。在稅收制度框架內(nèi)，要做好管理、檢查以及審計(jì)活動(dòng)，以此為基礎(chǔ)開展組織、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)督查，確保稅收活動(dòng)順利進(jìn)行，為公共財(cái)政的有效建設(shè)提供優(yōu)良條件，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)可以在穩(wěn)定、優(yōu)越的條件下得以快速發(fā)展。

二、公共財(cái)政與稅收制度的關(guān)系

（一）稅收制度是開展公共財(cái)政的必備條件

公共財(cái)政與稅收制度的關(guān)系較為復(fù)雜，二者在本質(zhì)上是相輔相成的。綜合分析，稅收制度是公共財(cái)政實(shí)踐的基礎(chǔ)條件，在相關(guān)體系的發(fā)展過程中，需要通過經(jīng)濟(jì)收支穩(wěn)定市場。在這種情況下，若公共財(cái)政的基礎(chǔ)能力不足，社會(huì)公共需求無法得到充分滿足，從而導(dǎo)致出現(xiàn)一系列連鎖反應(yīng)。因此，為確保公共財(cái)政滿足實(shí)際需求，需要通過稅收制度強(qiáng)化其基礎(chǔ)能力，提升財(cái)政收入，并以此為基礎(chǔ)開展公共財(cái)政活動(dòng)。在稅收制度體系內(nèi)，公共收入類型包括稅收、利潤上繳和地方債務(wù)。其中，利潤上繳是公共財(cái)政的核心來源。

國家通過企業(yè)經(jīng)營的方式獲得相應(yīng)的資金收益，但是隨著債務(wù)增加、企業(yè)控制權(quán)降低等一系列變化，國家的資金收益開始逐漸減少。為避免社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系出現(xiàn)異常，國家需要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收制度建設(shè)，從根源上強(qiáng)化其對(duì)公共財(cái)政的影響。例如，營改增政策是新時(shí)代發(fā)展方向的客觀體現(xiàn)，其可通過簡化納稅環(huán)節(jié)，幫助社會(huì)建立良性循環(huán)，最終達(dá)到降低稅負(fù)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的理想目標(biāo)。通過加強(qiáng)稅收制度的優(yōu)化與建設(shè)，可以為公共財(cái)政體系的發(fā)展提供重要支持，有利于相關(guān)策略或方案合理實(shí)施。

（二）稅收制度可用于調(diào)節(jié)公共財(cái)政收支

現(xiàn)階段，我國各地區(qū)公共財(cái)政情況普遍存在明顯差異，這種差異來源于經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)、人們收入水平變化等因素。在這種情況下，稅收制度體系的作用能得到充分展現(xiàn)。通過利用稅收制度進(jìn)行調(diào)節(jié)，可以使各地區(qū)統(tǒng)一公共財(cái)政體系，最大限度地強(qiáng)化其運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性，避免在執(zhí)行方面出現(xiàn)偏差，使其發(fā)揮調(diào)節(jié)社會(huì)公平的關(guān)鍵作用。對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為良好且收入水平高的地區(qū)，可以采用提高稅收的方式，提升公共財(cái)政的服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步強(qiáng)化地區(qū)政府的建設(shè)效果。對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展一般且收入水平較低的地區(qū)，可以適當(dāng)降低稅收標(biāo)準(zhǔn)。通過這種方式，降低群眾與企業(yè)的基礎(chǔ)稅負(fù)，并合理調(diào)整公共財(cái)政的發(fā)展方式，確保服務(wù)設(shè)施得到合理建設(shè)，在節(jié)約支出的前提下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定供給。合理調(diào)整稅收制度，可以有效提升公共財(cái)政運(yùn)行的穩(wěn)定性、針對(duì)性。因此，二者具有顯而易見的關(guān)聯(lián)，應(yīng)進(jìn)行深入優(yōu)化與建設(shè)，確保稅收制度充分發(fā)揮工具作用，為調(diào)節(jié)公共財(cái)政狀態(tài)夯實(shí)基礎(chǔ)。

（三）公共財(cái)政對(duì)稅收制度的特殊要求

稅收制度對(duì)于公共財(cái)政體系具有重要的支持與補(bǔ)充作用，同時(shí)公共財(cái)政也對(duì)稅收制度提出了一些特殊要求。例如，稅收制度本身具有調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的功能，其可以從宏觀、微觀兩個(gè)層面入手，平衡市場環(huán)境的資源分配狀態(tài)，避免其出現(xiàn)過多或過少的情況。若出現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)競爭不正當(dāng)?shù)那闆r，相關(guān)體系便會(huì)失靈，需要通過政府公共財(cái)政穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，避免出現(xiàn)負(fù)面的連鎖反應(yīng)。在這種條件下，公共財(cái)政便需要稅收制度貫徹落實(shí)公平原則，從實(shí)際入手，合理對(duì)待經(jīng)營方、投資方，創(chuàng)設(shè)科學(xué)、合理的稅收環(huán)境。在實(shí)踐過程中，稅收制度需要通過減少、分離等方式，削減低耗能產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)稅負(fù)，并加強(qiáng)對(duì)中小產(chǎn)業(yè)的支持。通過這種方式，可帶動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)增長，為平衡競爭狀態(tài)、促進(jìn)良性發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的條件，使公共財(cái)政的收支得以提升，合理應(yīng)對(duì)未來市場經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)。

（四）稅收制度受公共財(cái)政變化影響

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)改變時(shí)，公共財(cái)政需要做好控制工作，確保變化處于可接受的范圍內(nèi)。同時(shí)稅收制度也要隨公共財(cái)政一同改變，從宏觀層面落實(shí)有效的調(diào)節(jié)措施，避免二者出現(xiàn)沖突。若市場經(jīng)濟(jì)較為龐大，則人們的消費(fèi)力度也會(huì)不斷增加，需要通過再分配實(shí)現(xiàn)有效控制，最終達(dá)到控制經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)的效果。稅收制度可以有效實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過增加稅收措施，限制消費(fèi)，并減少個(gè)人可支配收入總量，最終達(dá)到降低儲(chǔ)蓄、擴(kuò)大投資的調(diào)節(jié)效果。在市場經(jīng)濟(jì)不斷衰退的背景下，也可以利用稅收制度達(dá)到同樣的效果。因此，需要稅收制度與公共財(cái)政的控制需求存在緊密聯(lián)系，成為市場經(jīng)濟(jì)的重要調(diào)節(jié)工具，以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、消費(fèi)平衡。

（五）公共財(cái)政的實(shí)施影響稅收制度的調(diào)整方向

公共財(cái)政的實(shí)施基礎(chǔ)與稅收制度緊密關(guān)聯(lián)，同時(shí)，相關(guān)制度也需要根據(jù)不同地區(qū)進(jìn)行調(diào)整，確保在宏觀、微觀兩個(gè)層面均發(fā)揮理想的調(diào)節(jié)作用。在稅收制度與公共財(cái)政存在沖突的情況下，需要由政府出面優(yōu)化，使其能夠重新發(fā)揮支持作用，提高公共財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性?？梢哉J(rèn)為，公共財(cái)政效果突出，則稅收制度的現(xiàn)實(shí)意義便相對(duì)明顯。若公共財(cái)政效果不理想，則稅收制度需要進(jìn)行優(yōu)化調(diào)節(jié)，以保證其重新發(fā)揮現(xiàn)實(shí)意義。因此，公共財(cái)政與稅收制度存在相互影響、相互改善的基礎(chǔ)關(guān)系。通過進(jìn)一步優(yōu)化稅收制度，可使公共財(cái)政的有效性得到顯著增強(qiáng)，有利于科學(xué)調(diào)整市場經(jīng)濟(jì)狀態(tài)。若公共財(cái)政需要調(diào)整，則稅收制度也同樣需要調(diào)整，以確保市場經(jīng)濟(jì)職能的有效發(fā)揮。二者必須保持相互促進(jìn)的關(guān)系，并將實(shí)施作為核心基準(zhǔn)，從完善需求的層面進(jìn)行調(diào)整，確保市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到科學(xué)保障。

三、優(yōu)化公共財(cái)政與稅收制度關(guān)系的策略

（一）深入優(yōu)化稅收制度體系

在優(yōu)化公共財(cái)政與稅收制度的過程中，應(yīng)從單一層面出發(fā)，探索稅收體系的核心優(yōu)化方式。通過地方性稅制改革與中央性稅制優(yōu)化，可有效提高其調(diào)節(jié)作用，使公共財(cái)政體系得到合理支持，進(jìn)一步提高社會(huì)的服務(wù)質(zhì)量與效率。地方性稅收改革需要從政府收入層面著手，探索減少、增加低能耗產(chǎn)業(yè)稅收比例等方式，進(jìn)一步提高產(chǎn)業(yè)的自我發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)帶動(dòng)中下游升級(jí)的目標(biāo)，為良性循環(huán)的形成創(chuàng)設(shè)理想條件。同時(shí)，中央稅制優(yōu)化也可以通過增加種類、拓展形式范圍等方式，強(qiáng)化稅收來源的豐富性，為公共財(cái)政體系的穩(wěn)定發(fā)展夯實(shí)環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）建立科學(xué)、有效的彈性稅收機(jī)制

在優(yōu)化關(guān)系的過程中，還可以建立科學(xué)、有效的彈性稅收體系。通過此類方式，可根據(jù)經(jīng)濟(jì)變化改變稅收制度，快速實(shí)現(xiàn)適應(yīng)公共財(cái)政需求的效果。例如，在市場經(jīng)濟(jì)處于過熱的狀態(tài)時(shí)，稅收可以有效調(diào)節(jié)人們的消費(fèi)購買力，使市場維持穩(wěn)定狀態(tài)，避免出現(xiàn)通貨膨脹等問題。在經(jīng)濟(jì)相對(duì)衰退的情況下，也可以調(diào)節(jié)稅收方案，提高人們的基礎(chǔ)購買力，避免通貨緊縮。通過建立有效的彈性稅收方案，可以使公共財(cái)政維持穩(wěn)定運(yùn)行狀態(tài)，有利于降低意外情況發(fā)生的可能性，使相關(guān)體系維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)理想的財(cái)政征收與服務(wù)目標(biāo)。

（三）做好費(fèi)改稅接軌的相關(guān)工作

現(xiàn)階段，政府財(cái)政管理權(quán)利處于不斷強(qiáng)化的狀態(tài)，為提高公共財(cái)政與稅收制度關(guān)系的穩(wěn)定性，政府需要做好改革工作，確保調(diào)控活動(dòng)的合理性，從根源上減少亂收費(fèi)問題。同時(shí)，政府還要做好相應(yīng)的接軌工作，保證稅收體系得到有效調(diào)整，從根源上杜絕異常問題，使市場的監(jiān)督與管理職能得到充分發(fā)揮。除此之外，政府還需要從公共財(cái)政層面出發(fā)，探索科學(xué)規(guī)劃稅收制度的主要方式，確保二者的關(guān)系能夠得到有效調(diào)整，為迎接未來經(jīng)濟(jì)體系的挑戰(zhàn)做好準(zhǔn)備。

四、結(jié)束語

綜上所述，公共財(cái)政與稅收制度之間存在著較為緊密的聯(lián)系。通過深入分析二者的關(guān)系，可充分明確稅收制度優(yōu)化的意義，發(fā)現(xiàn)公共財(cái)政的關(guān)鍵職能。未來，應(yīng)做好稅收優(yōu)化工作，強(qiáng)化公共財(cái)政的基礎(chǔ)聯(lián)系，確保二者相輔相成，為構(gòu)建穩(wěn)定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)架構(gòu)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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