新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)與突破

李文亞

【摘 ?要】國(guó)有經(jīng)濟(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，國(guó)有企業(yè)是國(guó)有經(jīng)濟(jì)的最集中的體現(xiàn)和支柱企業(yè)。國(guó)有企業(yè)在我國(guó)企業(yè)中有著顯著的優(yōu)勢(shì)，在每年的中國(guó)企業(yè)前500的榜單中，國(guó)有企業(yè)都能在榜單中占據(jù)過(guò)半位置。但是由于國(guó)際市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，導(dǎo)致近幾年國(guó)有企業(yè)的發(fā)展情況并不樂(lè)觀，總體而言，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、營(yíng)業(yè)收入以及其他的幾項(xiàng)指標(biāo)與民營(yíng)企業(yè)相比都處于緩慢發(fā)展的狀態(tài)。

【Abstract】The state-owned economy is an important part of the national economy， and the state-owned enterprise is the most concentrated embodiment and pillar enterprise of the state-owned economy. State-owned enterprises have a significant advantage among China's enterprises. In the annual list of the top 500 China's enterprises， state-owned enterprises can occupy more than half of the list. However， due to the economic situation in the international market and the competitive environment in the domestic market， the development situation of state-owned enterprises is not optimistic in recent years. Generally speaking， the operating conditions， operating income and other indicators of state-owned enterprises are in a slow development state compared with private enterprises.

【關(guān)鍵詞】新常態(tài);國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

【Keywords】new normal; state-owned enterprises; internal financial control

【中圖分類號(hào)】F275;F276.1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2021）07-0085-02

1 引言

現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)之中仍舊發(fā)揮著巨大的作用，但是國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠滿足于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和企業(yè)發(fā)展要求，那么對(duì)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。只有做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才能夠更好地發(fā)揮國(guó)有企業(yè)以及國(guó)有經(jīng)濟(jì)對(duì)于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。

2 加強(qiáng)國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行改革之后，財(cái)務(wù)方面已經(jīng)有了顯著的提升，但是仍舊存在審批流程不科學(xué)、資金利用率較低等問(wèn)題。這些問(wèn)題的出現(xiàn)說(shuō)明國(guó)企內(nèi)部可能存在著財(cái)務(wù)管理不科學(xué)、監(jiān)督機(jī)制缺失、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺失等問(wèn)題，并且存在著資金去向、責(zé)任人等相關(guān)信息不清的問(wèn)題。所以利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，明確財(cái)務(wù)審批流程、資金去向、責(zé)任人相關(guān)信息，讓財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題能夠責(zé)任到人。通過(guò)機(jī)制內(nèi)部的相互監(jiān)督和流程明細(xì)，避免資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)漏洞，有效地提高資金的使用率和安全性。通過(guò)國(guó)企的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，明確各個(gè)部門(mén)以及員工的管理職責(zé)和權(quán)限，通過(guò)審批流程化的手段，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理效用，能夠有效地避免侵吞國(guó)有資產(chǎn)、挪用國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象出現(xiàn)，為國(guó)有企業(yè)資金發(fā)揮最大效用提供了堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部保障，讓國(guó)有企業(yè)繼續(xù)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)之中發(fā)揮其支柱作用，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力。

3 現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部存在的缺陷與問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)在國(guó)民的經(jīng)濟(jì)發(fā)展承擔(dān)了重要的角色，但是受近幾年市場(chǎng)改變、經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度降低等形勢(shì)的影響，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的相關(guān)弊病和問(wèn)題逐漸出現(xiàn)。針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部?jī)H重視發(fā)展不重視企業(yè)內(nèi)部治理的情況以及一些其他的內(nèi)部控制短板等問(wèn)題進(jìn)行以下的分析。

3.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在漏洞

針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度往往缺少系統(tǒng)的、先進(jìn)的控制制度，并且國(guó)有企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺少足夠的重視程度和正確的認(rèn)識(shí)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)了發(fā)展失衡的情況，導(dǎo)致銷(xiāo)售、發(fā)展被過(guò)于偏重而管理和財(cái)務(wù)制衡卻不被重視的情況出現(xiàn)。另外，財(cái)務(wù)管理制度沒(méi)有得到及時(shí)的更新，不能夠適用于國(guó)企發(fā)展之后的實(shí)際情況，缺少制度上的科學(xué)性和先進(jìn)性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能夠及時(shí)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，不能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找出漏洞。

3.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段先進(jìn)性不足

當(dāng)前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在漏洞。例如，企業(yè)對(duì)于每個(gè)季度的財(cái)務(wù)預(yù)算缺少科學(xué)性和精準(zhǔn)度，并且各個(gè)部門(mén)之間聯(lián)系較少，財(cái)務(wù)方面的溝通難以達(dá)到最佳的狀態(tài)。財(cái)務(wù)審批流程也缺乏透明度，以及資金的使用情況的后續(xù)跟進(jìn)、項(xiàng)目資金分析不夠科學(xué)和及時(shí)，財(cái)務(wù)控制手段落后，使得在問(wèn)題發(fā)生之前，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制未能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際工作應(yīng)當(dāng)達(dá)到的效果。

3.3 財(cái)務(wù)審計(jì)中存在形式主義

對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是財(cái)務(wù)安全管理的重要方式之一。但是對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，一些財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督存在著形式主義的情況。一些企業(yè)缺少有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)機(jī)制，這就導(dǎo)致了往往季度的財(cái)務(wù)審計(jì)不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)當(dāng)前存在的相關(guān)問(wèn)題，不能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)判和評(píng)估，往往在風(fēng)險(xiǎn)不能夠有效控制甚至是風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)之后才發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)問(wèn)題。這種情況就很大程度上造成了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)，甚至是更為嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。

3.4 財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)以及技術(shù)水平落后

國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)人員缺少高效的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，對(duì)于日常的財(cái)務(wù)工作不能夠時(shí)刻保持著高度的責(zé)任意識(shí)，會(huì)出現(xiàn)走形式主義的情況，往往給日常的財(cái)務(wù)控制造出了麻煩。一些財(cái)務(wù)人員不能夠高效地利用現(xiàn)階段國(guó)企內(nèi)部的財(cái)務(wù)軟件，對(duì)于平臺(tái)操作屬于一知半解的情況，在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的過(guò)程之中不能夠真正發(fā)揮財(cái)務(wù)平臺(tái)的作用，降低了工作效率。并且日常的培訓(xùn)機(jī)制沒(méi)有落實(shí)到位，導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)工作能力沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，依舊采用著一些工作效率較低的工作方式，無(wú)形之中給自己和同事增加了一些工作壓力和工作內(nèi)容，不利于國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的展開(kāi)。

4 新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的新突破

4.1 建立科學(xué)全面的財(cái)務(wù)控制體系

早在第十四屆三中全會(huì)上，就對(duì)國(guó)企的財(cái)務(wù)工作作出了明確的指示，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。這就要求國(guó)有企業(yè)不能夠因循守舊，要勇于邁出財(cái)務(wù)制度的改革的步伐，必須俯下身子學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度。建立適用于現(xiàn)階段的國(guó)企內(nèi)部現(xiàn)實(shí)情況的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)范。對(duì)于財(cái)務(wù)工作要打破傳統(tǒng)局限，豐富財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制職能，建立科學(xué)的、有限的財(cái)務(wù)控制體系。財(cái)務(wù)工作要從制度、機(jī)構(gòu)、人才隊(duì)伍以及專業(yè)能力等多個(gè)方面實(shí)現(xiàn)突破，增加財(cái)務(wù)管理的有效性和增加財(cái)務(wù)控制力度。這就要求企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，從建立明晰的企業(yè)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)開(kāi)始，在財(cái)務(wù)控制制度上、財(cái)務(wù)控制流程上以及企業(yè)內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)之上建立科學(xué)而完善的內(nèi)部控制制度，深化內(nèi)部的制度改革，無(wú)論是從控制細(xì)則還是流程監(jiān)控上都要加以改變。加強(qiáng)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為的控制，做到權(quán)責(zé)分明，在制度上提升財(cái)務(wù)控制的效果，保證國(guó)企資金的使用安全和使用科學(xué)。并且也要加強(qiáng)對(duì)于制度上的落實(shí)，保證財(cái)務(wù)控制制度能夠落實(shí)得下去、執(zhí)行得起來(lái)，避免空有制度、缺乏落實(shí)的情況出現(xiàn)。

4.2 創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法往往缺乏創(chuàng)新性，一些財(cái)務(wù)控制方法雖然依舊有效，但是其控制效率以及控制效果都不能夠適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)。所以必須創(chuàng)新控制方法，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，開(kāi)發(fā)建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)操作管理平臺(tái)，通過(guò)信息化數(shù)據(jù)的形式，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的流通與共享，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性和透明度。發(fā)揮大數(shù)據(jù)平臺(tái)數(shù)據(jù)預(yù)警模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)和異常行為，采取必要的手段進(jìn)行控制。另外，要建立個(gè)人職責(zé)責(zé)任制，通過(guò)責(zé)任制建立財(cái)務(wù)管理框架，加強(qiáng)對(duì)于個(gè)人行為的控制，保證權(quán)責(zé)到人，避免越權(quán)進(jìn)行財(cái)務(wù)行為的狀況出現(xiàn)。

4.3 加大國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督力度

通過(guò)完善監(jiān)督機(jī)制，加大對(duì)國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)行為的監(jiān)管。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督保證財(cái)務(wù)工作的效果。一方面，要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督制度的科學(xué)性和有效性，對(duì)審計(jì)監(jiān)督作好細(xì)化工作，在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)要做到審計(jì)留痕，避免審計(jì)工作受到特權(quán)影響。另一方面，審計(jì)人員要提高意識(shí)，通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高審計(jì)監(jiān)督的相應(yīng)能力，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部存在的一些問(wèn)題，并在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)之前就作好相應(yīng)預(yù)防。國(guó)企內(nèi)部也要加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)人員的工作考核，對(duì)失職行為進(jìn)行懲罰，對(duì)突出表現(xiàn)進(jìn)行表?yè)P(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)。

4.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)與責(zé)任意識(shí)提升

首先就要提升財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，通過(guò)制度上的約束提高財(cái)務(wù)人員的工作意識(shí)，對(duì)于日?？己艘惨Y(jié)合財(cái)務(wù)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次就要建立財(cái)務(wù)人員技能的周期培訓(xùn)，對(duì)于一些先進(jìn)財(cái)務(wù)平臺(tái)的使用要加以培訓(xùn)，以及一些財(cái)務(wù)處理技能要及時(shí)提升，通過(guò)技能比武的形式進(jìn)行檢驗(yàn)提升。

5 結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，需要國(guó)企內(nèi)部重視自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正向作用，主動(dòng)承擔(dān)發(fā)展責(zé)任，提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力，保證國(guó)有企業(yè)能夠在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要時(shí)期繼續(xù)發(fā)揮支柱作用。

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