財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制研究

陳曉

摘要：在信息技術(shù)的支撐下和對(duì)外開放不斷深入的市場(chǎng)化環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和管理半徑在不斷增大，一些大型的企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)領(lǐng)域更加的多元，治理結(jié)構(gòu)也趨于復(fù)雜，這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制效能帶來了巨大的挑戰(zhàn)。信息和數(shù)據(jù)作為21世紀(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)最寶貴的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的關(guān)鍵作用是提升企業(yè)集團(tuán)、跨國公司核心營(yíng)運(yùn)能力的舉措。財(cái)務(wù)共享模式的建立可以實(shí)現(xiàn)信息的大范圍、高效率、深層次的互通、互聯(lián)、互動(dòng)，促進(jìn)了內(nèi)部控制的智能化水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享;內(nèi)部控制;云平臺(tái);信息系統(tǒng)

財(cái)務(wù)共享中心近年來是推進(jìn)財(cái)務(wù)現(xiàn)代化和信息化轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志性成果，依托互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)整合集團(tuán)公司層級(jí)、部門之間的投融資、營(yíng)運(yùn)、銷售等核心業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算、決策、執(zhí)行、核算、決算、分配的高度協(xié)同和集約化的處理。以財(cái)務(wù)中心為核心形成了中心式的財(cái)務(wù)運(yùn)行架構(gòu)，整合了分散的財(cái)務(wù)管理權(quán)限。將全集團(tuán)的資金業(yè)務(wù)統(tǒng)籌管控、集中調(diào)配，能夠從全局角度實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置、服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。優(yōu)化組織流程、提升效率。

一、財(cái)務(wù)共享中心的主要特點(diǎn)和運(yùn)行機(jī)制

（一）高度信息化助力財(cái)務(wù)管理高效精準(zhǔn)

財(cái)務(wù)中心的共享服務(wù)職能的發(fā)揮必須以信息數(shù)據(jù)的快速、準(zhǔn)確、海量傳輸交互為前提。那么高水平的信息系統(tǒng)是構(gòu)建的基礎(chǔ)性工程。依靠系統(tǒng)化信息化財(cái)務(wù)中心架構(gòu)能夠讓實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理狀況更加高效地傳遞到業(yè)務(wù)部門、內(nèi)控部門、風(fēng)險(xiǎn)部門和決策領(lǐng)導(dǎo)層，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的速度和能力。信息系統(tǒng)通常包含了資源設(shè)計(jì)規(guī)劃、賬戶管理、網(wǎng)絡(luò)和第三方支付清算、集團(tuán)OA系統(tǒng)、線上報(bào)賬、客戶資金關(guān)系維護(hù)和憑證影響存儲(chǔ)系統(tǒng)等等，他們把企業(yè)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)的流程作業(yè)全部實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化、信息化，能夠讓業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)主動(dòng)運(yùn)行，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)鏈條上的各類主體、生產(chǎn)商、消費(fèi)商、合作商、內(nèi)部員工和外部監(jiān)管以及金融服務(wù)機(jī)構(gòu)全面的對(duì)接，提升溝通的效率，以點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的信息交互增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息交互的精準(zhǔn)度。對(duì)于跨區(qū)域、跨行業(yè)、甚至是跨境企業(yè)能夠依托該系統(tǒng)進(jìn)行全域經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制管理，也能預(yù)防因信息不對(duì)稱造成的信息孤島現(xiàn)象發(fā)生，有利于集團(tuán)化的治理。

（二）流程企業(yè)的構(gòu)建

財(cái)務(wù)共鳴模式下是權(quán)限相對(duì)集中的管理機(jī)制，分公司和子公司的財(cái)務(wù)組織不再具有獨(dú)立性，整個(gè)財(cái)務(wù)職能部門價(jià)格、人員配置和崗位職責(zé)都需要重新的設(shè)計(jì)，流程要再造，按照標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)處理要求優(yōu)化簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)和管理流程，打造更加高效健全的成本費(fèi)用、資金調(diào)度、發(fā)票與稅務(wù)籌劃。憑證資料、廠商關(guān)系、費(fèi)用報(bào)銷、智能化開票、資金清算、賬務(wù)核算、報(bào)表處理等各類的標(biāo)準(zhǔn)化流程，各個(gè)業(yè)務(wù)板塊高度的集成后實(shí)行模塊化管理[1]。同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了對(duì)個(gè)人接人系統(tǒng)、財(cái)務(wù)云共享數(shù)據(jù)以及ERP系統(tǒng)的流程化，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程、留痕跡監(jiān)督，防止發(fā)生財(cái)務(wù)造假、侵占等行為。

（三）強(qiáng)大的財(cái)務(wù)服務(wù)與管理平臺(tái)

把共享機(jī)制用于到財(cái)務(wù)平臺(tái)后，能夠有效地提升財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和效率性。決策層能夠更加全面地了解當(dāng)前企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)、不同業(yè)務(wù)部門各類財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)行現(xiàn)狀，面臨的機(jī)遇挑戰(zhàn)，從而更好地商議即期和遠(yuǎn)期的財(cái)務(wù)計(jì)劃規(guī)劃，增強(qiáng)決策的合理性和適用性。財(cái)務(wù)核算和服務(wù)管理平臺(tái)囊括了企業(yè)的絕大多數(shù)的業(yè)務(wù)種類，方便員工基本的報(bào)銷、工資發(fā)放、社保繳納、項(xiàng)目資金申請(qǐng)核算等工作，讓財(cái)務(wù)服務(wù)更貼近一線。對(duì)集團(tuán)層面來說也能更好地掌握子公司、分公司等集團(tuán)成員財(cái)務(wù)動(dòng)向。

二、財(cái)務(wù)共享模式建設(shè)在企業(yè)內(nèi)部控制面臨的不足

（一）財(cái)務(wù)隊(duì)伍信息化素質(zhì)較低，系統(tǒng)作用發(fā)揮不夠

盡管企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)方面投入了大量的資源，但主要集中在硬件設(shè)備更新、信息系統(tǒng)的搭建等方面，但是在人員的培訓(xùn)提升等專業(yè)能力建設(shè)反面有所忽略，同時(shí)信息系統(tǒng)重建設(shè)不重維護(hù)升級(jí)，在運(yùn)行一段時(shí)間后效率往往就會(huì)降低。主要原因在于信息數(shù)據(jù)量過大，傳輸系統(tǒng)、CPU系統(tǒng)面臨著較大的運(yùn)算處理負(fù)荷，尤其在會(huì)計(jì)期末需要開展賬務(wù)核算和報(bào)表統(tǒng)計(jì)時(shí)，引起數(shù)據(jù)擁堵。會(huì)計(jì)云平臺(tái)多人在線，造成流量過大，滯后性突出。其次是系統(tǒng)信息化還存在真空區(qū)，有些業(yè)務(wù)處理還未實(shí)現(xiàn)電子和信息化，仍然要手工干預(yù)，無形拉低了效率，也容易出現(xiàn)瑕疵，對(duì)于內(nèi)控制度執(zhí)行的準(zhǔn)確性和有效性造成了一定的影響[2]。信息共享經(jīng)常出現(xiàn)堰塞湖和中梗阻，難以達(dá)到真正的共享模式。

（二）內(nèi)控經(jīng)營(yíng)兩張皮現(xiàn)象突出

企業(yè)集團(tuán)的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已經(jīng)趨于多元化和綜合化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)集中在各事業(yè)部、分公司中，但是產(chǎn)生賬務(wù)、資金等財(cái)務(wù)事項(xiàng)卻已經(jīng)受到了財(cái)務(wù)中心進(jìn)行集中的調(diào)度核算。在業(yè)務(wù)核心部門和財(cái)務(wù)核心機(jī)構(gòu)之間缺少了合理的議事協(xié)調(diào)和溝通機(jī)制，財(cái)務(wù)中心只從風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)的角度去設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，而沒有考慮到財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)起到為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的支撐作用。

三、財(cái)務(wù)共享模式下健全優(yōu)化內(nèi)部控制體系的措施建議

（一）構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)務(wù)理念下的管理流程

財(cái)務(wù)共享對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度最大的一項(xiàng)貢獻(xiàn)就是實(shí)現(xiàn)了流程再造，對(duì)傳統(tǒng)的封閉式財(cái)務(wù)管理框架下的流程實(shí)現(xiàn)全面革新。在開展流程再造項(xiàng)目時(shí)，先要進(jìn)行充分深入的調(diào)研，就業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)務(wù)需求等信息進(jìn)行全面、真實(shí)的收集和分析，以模塊形式梳理不同類型的業(yè)務(wù)，把各業(yè)務(wù)本身的運(yùn)營(yíng)流程做細(xì)化和規(guī)范。而后開展財(cái)務(wù)內(nèi)控部門和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門的對(duì)接工作，根據(jù)流程需要匹配相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能崗位，以崗定責(zé)、因需定人。真真正正做到以業(yè)務(wù)為牽頭、以合規(guī)為保障的內(nèi)控流程體系，突出發(fā)展這一根本的宗旨。構(gòu)建以業(yè)務(wù)為原點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)相互協(xié)同的閉環(huán)管理模式。在該模式下，生產(chǎn)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)內(nèi)控信息可以在標(biāo)準(zhǔn)的框架下共享、互通。共享的流程更加的簡(jiǎn)潔、高效、安全、標(biāo)準(zhǔn)，約束相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)員工的職務(wù)行為。對(duì)涉及財(cái)務(wù)投資、結(jié)算、決策分析業(yè)務(wù)的集團(tuán)財(cái)務(wù)總部、財(cái)務(wù)公司和財(cái)務(wù)共享中心三大財(cái)務(wù)單元同步的建設(shè)和健全，實(shí)現(xiàn)各司其職、有序配合、平衡和制約各方利益。集團(tuán)財(cái)務(wù)總部進(jìn)一步地精簡(jiǎn)優(yōu)化流程和機(jī)構(gòu)人員，做好重大財(cái)務(wù)政策的集中管控和財(cái)務(wù)規(guī)劃等工作。財(cái)務(wù)公司重點(diǎn)做好企業(yè)資金的大方向管理，負(fù)責(zé)籌資融資，對(duì)外金融投資、債務(wù)和資本管理，推動(dòng)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。財(cái)務(wù)共享中心重點(diǎn)就會(huì)計(jì)制度和執(zhí)行細(xì)則的設(shè)計(jì)編制、財(cái)務(wù)原始和制式憑證的審核入賬、報(bào)表的編制和核定、以及企業(yè)總體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資源庫的建設(shè)和日常管控等工作，開展流程優(yōu)化建設(shè)。三者共同按照標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的規(guī)范制度開展工作，強(qiáng)化制度的剛性約束，也突出內(nèi)控制度的合理性，科學(xué)性和靈活性。在防范合規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，助力企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展。

（二）進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)全業(yè)態(tài)信息化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控集約高效

財(cái)務(wù)共享模式的價(jià)值體現(xiàn)是建立在企業(yè)各領(lǐng)域全面信息化的基礎(chǔ)上，在全流程得以覆蓋。以計(jì)算機(jī)為主要處理終端的信息化系統(tǒng)可以減少人為干預(yù)對(duì)于內(nèi)控工作的負(fù)面因素，同時(shí)讓各項(xiàng)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都處在監(jiān)督之下，痕跡清晰、有據(jù)可查、可追溯、可分析。首先，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的全面信息化管理。利用智能財(cái)務(wù)規(guī)劃平臺(tái)，綜合企業(yè)以往財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制當(dāng)期的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，在財(cái)務(wù)總監(jiān)審定后上報(bào)企業(yè)高管層和董事會(huì)審議，通過后方可執(zhí)行。這樣可以做到預(yù)算更加理性和公正，防止人為的情感因素?fù)饺?。其次是?duì)費(fèi)用核算報(bào)銷等流程的全面信息化管理。以企業(yè)報(bào)銷業(yè)務(wù)為例，從費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)制定到電子化票據(jù)、信用卡或者網(wǎng)絡(luò)支付的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)記錄，再到費(fèi)用憑據(jù)的如稅務(wù)發(fā)票驗(yàn)真、錄入、掃描、上傳歸檔、到最后的辦公系統(tǒng)審批和支付清算，全程利用無紙化的信息系統(tǒng)開展，這樣就能基本杜絕該項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的主觀惡意違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，大幅提升了內(nèi)控制度的嚴(yán)格性和安全性。最后實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的全面信息化[3]。利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)大幅增強(qiáng)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸量和運(yùn)行速度，以此增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息傳遞的精準(zhǔn)性和高效性，進(jìn)一步推進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)化共享。在信息傳遞的同時(shí)還能對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理整合，結(jié)合管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門的需要，根據(jù)管理需要出具對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。綜合上述三項(xiàng)具體措施最終達(dá)到全流程的預(yù)算管控、數(shù)據(jù)集約處理、信息高效交互、財(cái)務(wù)分析精準(zhǔn)全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)。

（三）打造云計(jì)算為依托的財(cái)務(wù)共享智服務(wù)平臺(tái)

財(cái)務(wù)共享后，數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用推動(dòng)了財(cái)務(wù)管理效能提升的同時(shí)也產(chǎn)生了海量數(shù)據(jù)，如何高效深度開發(fā)數(shù)據(jù)資源是信息化下的財(cái)務(wù)共享模式面對(duì)的現(xiàn)實(shí)課題。通過云計(jì)算技術(shù)的支撐，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控程序關(guān)鍵環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的云端存儲(chǔ)和處理，把各前端的業(yè)務(wù)統(tǒng)一整合。讓業(yè)務(wù)前端的產(chǎn)品銷售和運(yùn)輸配送等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)線上辦理，減少人力成本的投入，也有助于財(cái)務(wù)共享中心的信息收集，把后臺(tái)的生產(chǎn)資源采購調(diào)配，人力和財(cái)務(wù)資源的配置等業(yè)務(wù)與智能化數(shù)字技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)有機(jī)銜接起來，實(shí)現(xiàn)企業(yè)較為健全的閉環(huán)生產(chǎn)和財(cái)務(wù)云平臺(tái)，在和企業(yè)外部關(guān)聯(lián)單元實(shí)現(xiàn)云平臺(tái)的數(shù)據(jù)對(duì)接，包括銀行的金融業(yè)務(wù)平臺(tái)、12306、航空公司的商旅平臺(tái)，他們可以讓企業(yè)的現(xiàn)金和出納業(yè)務(wù)在云服務(wù)綜合財(cái)務(wù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)一鍵辦理，讓資金的清算、憑證生成、會(huì)計(jì)分錄、賬簿登記、會(huì)計(jì)核算和報(bào)表生成等程序有序智能化達(dá)成[4]。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)共享模式是在財(cái)務(wù)信息化、全流程管控理念下形成的先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，企業(yè)可以利用共享優(yōu)勢(shì)提升內(nèi)部控制的縱深程度和管理半徑，也能改善內(nèi)控流程、強(qiáng)化組織效率、實(shí)現(xiàn)云平臺(tái)下的企業(yè)一體化管理，推進(jìn)共享中心與財(cái)務(wù)管控高效協(xié)同，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制更加科學(xué)有效。

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