稅務(wù)經(jīng)濟視角的會計風險防范對策分析

賴星

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅務(wù)環(huán)境對企業(yè)的會計活動不斷提出了更高的要求，企業(yè)要想維持其自身的可持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展，其會計活動就必須恪守會計準則，并應(yīng)當在稅務(wù)部門的監(jiān)督和檢查下完成。本文從稅務(wù)經(jīng)濟環(huán)境視角出發(fā)，對目前市場上存在的會計風險進行簡單概述，并針對性地提出相應(yīng)防范政策，以供相關(guān)工作人員參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)經(jīng)濟環(huán)境;會計風險;風險防范

稅務(wù)經(jīng)濟環(huán)境是指影響或者決定稅收制度產(chǎn)生、運行和結(jié)果的各種外部因素的總和。具體而言，稅務(wù)經(jīng)濟環(huán)境包括納稅者的納稅意識、市場經(jīng)濟的運行情況、各級政府對稅收的重視和配合程度以及稅收秩序等，受到國家方針和國民素質(zhì)的制約。會計與稅收是關(guān)系緊密但并不相同的兩個經(jīng)濟領(lǐng)域，在我國當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，會計與稅收地位并不相同。由于稅收具有強制性和權(quán)威性，所以當會計核算與稅收制度存在差異時，會計核算應(yīng)當服從稅收法律，否則便會形成偏向“納稅風險”的“會計風險”，使企業(yè)面臨經(jīng)濟損失和法律風險，更不利于社會經(jīng)濟的發(fā)展。

一、稅務(wù)經(jīng)濟環(huán)境下會計風險的特點

在當前“營改增”的稅收環(huán)境下，稅制的復(fù)雜與繁瑣程度相較于之前大大提高，這對企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)水平有著極高的考驗。該環(huán)境下會計核算工作的艱巨使得各企業(yè)意識到“會計風險”逐漸向“稅務(wù)風險”傾斜，為了適應(yīng)這一會計風險形式的轉(zhuǎn)變，各大企業(yè)不得不開始尋求精通稅務(wù)和會計知識的復(fù)合型人才，增設(shè)稅務(wù)會計崗位，使得會計工作能夠更好的與稅務(wù)經(jīng)濟環(huán)境融合，確保企業(yè)的財務(wù)利益。在當前稅務(wù)經(jīng)濟環(huán)境下的會計風險的特點如下：

（一） 稅務(wù)經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜性

當年我國的稅法存在著變化頻率快、變化幅度大等特點，很多的法規(guī)條例在短期內(nèi)做出反復(fù)修訂，政策環(huán)境變幻莫測。同時，由于“營改增”大規(guī)模稅收政策改革的推出，納稅申報的復(fù)雜性大大增強。另外，在我國各地方存在不同的地方性稅法制度，對于企業(yè)來說，厘清冗雜的行政層次和征納系統(tǒng)難度較大。以上幾點都說明了我國稅務(wù)經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜性導(dǎo)致會計風險不斷增加。

（二） 風險管控意識的主觀局限性

在稅務(wù)經(jīng)濟環(huán)境的視角下，企業(yè)開展會計工作需要提高會計風險意識，加強納稅意識，做好稅務(wù)籌劃，正確把握稅收與會計之間的關(guān)系。假若企業(yè)風險管控意識淡薄，就會增加會計風險的發(fā)生概率，比如一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會計風險意識以及稅務(wù)風險意識模糊，沒有做好稅務(wù)與會計的銜接工作，也就無法從整體上把握各項經(jīng)濟活動適用的稅收政策;或者部分會計從業(yè)人員的風險管控意識淡薄，職業(yè)道德水平較低，存在偽造、藏匿憑證等使會計信息失真的行為等都會導(dǎo)致會計風險。

（三） 會計核算工作的客觀局限性

在“營改增”的稅務(wù)經(jīng)濟背景下，企業(yè)會計的核算方法也有了新的要求，即根據(jù)一般納稅人的增值稅抵扣模式來計算增值稅，涉及到銷項稅、可抵扣進項稅、不可抵扣進項稅等繁榮復(fù)雜的核算，會計核算工作的難度相較于“營改增”之前大大提高。另外，會計人員依據(jù)會計準則和相關(guān)政策進行會計核算工作，且會計準則中稅收法規(guī)的內(nèi)容往往較少且不夠明確，而稅收的目的是宏觀經(jīng)濟調(diào)控，補充國家財政資金，這與會計工作的出發(fā)點不同、目的不同，長此以往勢必會導(dǎo)致會計從業(yè)人員在進行涉稅業(yè)務(wù)的會計核算時受限，導(dǎo)致核算失誤、錯記錯納稅、甚至根本無法滿足稅務(wù)機關(guān)對涉稅款項核算的要求。其次，會計風險不僅存在于各行各業(yè)的會計領(lǐng)域當中，還存在于具體會計工作的各個環(huán)節(jié)之中。而會計從業(yè)人員的思想局限性會導(dǎo)致其只關(guān)注會計相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算而忽略各業(yè)務(wù)與企業(yè)經(jīng)營管理之間的關(guān)系，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無法將風險管理控制在整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程當中，無法從整體上把握好各項業(yè)務(wù)適用的稅務(wù)政策而導(dǎo)致納稅不準確，造成會計風險。

二、稅務(wù)經(jīng)濟環(huán)境下會計風險防范對策

（一） 加強會計法與稅法的緊密聯(lián)系

我國政府相關(guān)部門應(yīng)當在保證國家經(jīng)濟安全的前提下加強會計準則與稅法政策的緊密聯(lián)系，降低二者的不相容度，以避免涉稅人員或盲目或隨意地選擇不同的準則。加強會計法與稅法的緊密聯(lián)系能夠促進會計信息質(zhì)量不斷地提升，降低不必要的納稅成本，從源頭上規(guī)避會計風險。我國在稅收核定和會計核算方面應(yīng)該建立起一套完整的法律法規(guī)，不僅僅是應(yīng)該注意加強會計法和稅法的緊密聯(lián)系。同時應(yīng)該在這兩個法律領(lǐng)域建立起一套完整的法律法規(guī)體系。國家應(yīng)該對稅法進行現(xiàn)有法律法規(guī)的整合，對現(xiàn)今已經(jīng)予以執(zhí)行的稅收方面的法律法規(guī)進行審查，對能夠推進我國稅收制度進步的法律法規(guī)予以保留，對可能妨礙我國稅收制度發(fā)展的法律法規(guī)進行修改或廢止，最終建立起一套能夠覆蓋稅務(wù)征收制度各方面的國家層面的法律體系。同時應(yīng)該設(shè)置地方各級政府對稅務(wù)征收進行地方性規(guī)定的法律法規(guī)制定規(guī)范，防止地方制定的稅務(wù)征收政策與國家政策出現(xiàn)相違背的情況。對會計法的規(guī)定也應(yīng)該如同稅法一樣。在對上述兩法進行調(diào)整的同時注重兩法的有機結(jié)合和相互協(xié)作將帶來更加良好的效果。

（二） 準確把握稅收政策

企業(yè)在把握現(xiàn)行稅收政策的同時應(yīng)當密切關(guān)注我國稅收政策動態(tài)，并對與自身生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的內(nèi)容及時做好解讀工作，審時度勢地綜合衡量企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，以適應(yīng)稅務(wù)經(jīng)濟環(huán)境的快速轉(zhuǎn)變，使企業(yè)的會計工作與稅收法規(guī)緊密銜接在一起，從而為企業(yè)增加效益、有效防范會計風險。企業(yè)負責稅務(wù)方面和會計方面的部門應(yīng)該加強對政策的法務(wù)學習，不僅應(yīng)該樹立起對法律的敬畏和遵守的態(tài)度，還應(yīng)該避免由于自身對法律和政策掌握不夠準確帶來的發(fā)生風險的可能性。

（三） 加強業(yè)務(wù)能力

企業(yè)負責會計和稅務(wù)方面的部門應(yīng)該加強對業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)。會計和稅務(wù)由于職業(yè)的特點，天然地帶有一定的復(fù)雜性和繁瑣性，但這正是會計工作人員和稅務(wù)工作人員的價值所在。稅務(wù)部門應(yīng)該和會計部門密切配合，會計部門在處理企業(yè)涉及稅務(wù)方面財會事項時應(yīng)該主動向稅務(wù)部門進行溝通，對現(xiàn)行稅務(wù)征收政策對會計部門的要求進行了解，以爭取財會涉稅事務(wù)能夠一次性得到滿足。而稅務(wù)部門在處理涉及財會事務(wù)時也應(yīng)該及時和會計部門進行溝通，以便及時獲取所需要的財會數(shù)據(jù)。

結(jié)論：稅務(wù)經(jīng)濟視角對財會部門的要求最大的核心點在于我國“營改增”政策的實行，這對稅務(wù)部門提出了極大挑戰(zhàn)，同時也給會計部門帶來了復(fù)雜的工作環(huán)境。稅務(wù)經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜性給會計部門帶來了冗雜的工作和復(fù)雜的稅務(wù)方式。同時全新的稅務(wù)征收方式也給會計部門帶來了一定的合規(guī)性風險，以上現(xiàn)象出現(xiàn)的原因主要在于我國推出“營改增”政策后，并沒有提供完整的法律體系。因此除了應(yīng)該在國家層面擁有完整的法律體系之外，稅務(wù)和會計兩部門還應(yīng)該各自加強對現(xiàn)行法律法規(guī)的學習，并不斷提升各自部門的業(yè)務(wù)能力，最終做到兩部門互相協(xié)作，有機協(xié)調(diào)的配合局面，在最大程度上進降低會計和稅務(wù)方面的風險。