淺談中小企業(yè)全面預(yù)算管理的困境與對(duì)策

劉濤

摘 要：科技型中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新生力量，因其獨(dú)有的科技創(chuàng)新力與高成長(zhǎng)性成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后起之秀，但是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的進(jìn)一步規(guī)范，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也面臨著規(guī)范經(jīng)營(yíng)的壓力，企業(yè)要想做強(qiáng)、做大就應(yīng)當(dāng)有其長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃發(fā)展，因此提升企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理能力，尤其是全面實(shí)施和加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理工作水平就成為當(dāng)前科技型中小企業(yè)所必須努力的方向。本文重點(diǎn)分析了科技型中小企業(yè)推行全面預(yù)算管理的困境與對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：科技型中小企業(yè)? 全面預(yù)算管理? 困境? 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：2096-0298（2020）03（b）--02

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中的一個(gè)重要課題，也是管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一個(gè)重要研究方向。全面預(yù)算管理在許多科技型中小企業(yè)中也跟風(fēng)地推行多年，但不少企業(yè)實(shí)際上卻做成了簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)預(yù)算，根本談不上“全面”二字。到底什么是全面預(yù)算管理？科技型中小企業(yè)在推行全面預(yù)算管理中遇到哪些問(wèn)題？該如何解決？這些問(wèn)題需要因地制宜的制訂應(yīng)對(duì)方案。

1 全面預(yù)算管理的概述

1.1 全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)性預(yù)算、資本性預(yù)算和重點(diǎn)工作任務(wù)。

（1）經(jīng)營(yíng)性預(yù)算。主要包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算、非主營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算、人才預(yù)算、運(yùn)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。

（2）資本性預(yù)算。主要包括：投融資預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、資產(chǎn)投資預(yù)算。

（3）重點(diǎn)工作任務(wù)。是指：企業(yè)在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、結(jié)構(gòu)調(diào)整、體制機(jī)制改革、管理流程優(yōu)化、人力資源開(kāi)發(fā)和戰(zhàn)略研究等方面的年度重要經(jīng)濟(jì)工作任務(wù)，是全面預(yù)算管理落地與實(shí)施的重要組成部分。

1.2 全面預(yù)算管理的流程

一個(gè)好的預(yù)算是如何編制出來(lái)的？不僅包括確定年度預(yù)算目標(biāo)、制訂年度計(jì)劃、編制預(yù)算、審批預(yù)算、下達(dá)預(yù)算、執(zhí)行與控制預(yù)算、預(yù)算分析及預(yù)算評(píng)價(jià)等流程化的知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特性來(lái)進(jìn)行規(guī)劃、編制與落地。先定年度目標(biāo)，從業(yè)務(wù)預(yù)算開(kāi)始，后編制財(cái)務(wù)預(yù)算，最后進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

1.3 全面預(yù)算管理的意義

科技型中小企業(yè)最大的特點(diǎn)就是科技含量高、企業(yè)研發(fā)能力強(qiáng)、企業(yè)運(yùn)作模式靈活、規(guī)模較小、成長(zhǎng)性高。因此對(duì)于資金的需求比較強(qiáng)，如果企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行全面的預(yù)算與統(tǒng)籌，沒(méi)有合理的規(guī)劃很難保證資金投入下去會(huì)不會(huì)打水漂。再者，如果不進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算很難對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的工作流程進(jìn)行梳理，無(wú)法識(shí)別各個(gè)部門之間存在的問(wèn)題，并提前做出經(jīng)營(yíng)預(yù)案與重點(diǎn)工作任務(wù)分解，無(wú)法凝聚內(nèi)部的力量來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度目標(biāo)與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃。因此科技型中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中推進(jìn)全面預(yù)算管理有以下三個(gè)方面的意義：

（1）確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，推行目標(biāo)責(zé)任管理

全面預(yù)算，是經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的程序化分析、系統(tǒng)的戰(zhàn)略思考和全員、全國(guó)參與的活動(dòng)，制定出理性化、數(shù)量化的目標(biāo)體系，這個(gè)體系是一個(gè)多層次、多方位、多角度的結(jié)構(gòu)化的目標(biāo)體系，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)人的工作目標(biāo)的分解。因此，通過(guò)全面預(yù)算管理，可以實(shí)現(xiàn)全員、全崗位、全過(guò)程的目標(biāo)精細(xì)化管理，提升科技型中小企業(yè)的管理水平，使企業(yè)在高速發(fā)展中責(zé)任清楚、目標(biāo)準(zhǔn)確。

（2）通過(guò)嚴(yán)格的程序化、系統(tǒng)化分析和預(yù)測(cè)，理清經(jīng)營(yíng)管理思路

全面預(yù)算管理是從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、競(jìng)爭(zhēng)策略、資源配置來(lái)制定出企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。為確保這些目標(biāo)，從收入相關(guān)的銷售量與價(jià)格策劃開(kāi)始，進(jìn)行系統(tǒng)的營(yíng)銷策劃、生產(chǎn)策劃、供應(yīng)鏈系統(tǒng)規(guī)劃。通過(guò)嚴(yán)格的程序化、系統(tǒng)化的分析，幫助企業(yè)管理者從企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略出發(fā)，理清經(jīng)營(yíng)思路，使科技型中小企業(yè)從高成長(zhǎng)性發(fā)展為成長(zhǎng)高的大型企業(yè)。

（3）形成全面、全級(jí)次立體的控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)

全面預(yù)算管理，涵蓋各層級(jí)的企業(yè)和組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此通過(guò)全面預(yù)算管理，可以形成一個(gè)全面、全級(jí)次立體的控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)，覆蓋對(duì)公司銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、投融資、人才、研發(fā)等各個(gè)系統(tǒng)的目標(biāo)的控制與評(píng)價(jià)，也涵蓋對(duì)于員工的重點(diǎn)工作內(nèi)容與預(yù)算指標(biāo)的業(yè)績(jī)完成能力的評(píng)定，既控制了公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成又提高了員工的工作能力。

2 科技型中小企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

2.1 對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)知不足

由于科技型中小企業(yè)成長(zhǎng)速度快，管理基礎(chǔ)薄弱，企業(yè)戰(zhàn)略層往往將全面預(yù)算管理視作財(cái)務(wù)部的工作，直接安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。但全面預(yù)算管理在實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)規(guī)劃與模式、資源配置、資本運(yùn)作等多個(gè)方面的分析，它的立腳點(diǎn)是圍繞公司的戰(zhàn)略目標(biāo)展開(kāi)的，是為保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.2 全面預(yù)算管理編制中存在的問(wèn)題

首先，戰(zhàn)略層面與執(zhí)行層面的出發(fā)點(diǎn)不同。戰(zhàn)略層面的領(lǐng)導(dǎo)更注重于對(duì)企業(yè)整體業(yè)績(jī)的一個(gè)宏觀把控和布局，但是到了內(nèi)部執(zhí)行層面考慮的卻是本部門預(yù)算目標(biāo)達(dá)成問(wèn)題，這樣一來(lái)就會(huì)發(fā)生在預(yù)算管理上不同層級(jí)之間，因認(rèn)識(shí)高度的問(wèn)題而產(chǎn)生不同執(zhí)行方式。如果對(duì)于這種情況不能得到很好解決的話，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)很難達(dá)成。

其次，全面預(yù)算管理流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化工作不到位。全面預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)，預(yù)算管理委員會(huì)倉(cāng)促上會(huì)，其在制定預(yù)算編制流程時(shí)過(guò)于形式化，只下發(fā)預(yù)算目標(biāo)，不進(jìn)行預(yù)算協(xié)調(diào)?；蛘哂芯幹屏鞒?、預(yù)算表格等但僅停留在表格化、數(shù)字化、形式化，無(wú)真正的工作計(jì)劃支撐，形成預(yù)算目標(biāo)表格化，實(shí)際工作與預(yù)算數(shù)據(jù)嚴(yán)重背離的現(xiàn)象。

最后，全面預(yù)算管理實(shí)際與預(yù)算指標(biāo)背離。在全面預(yù)算管理實(shí)際推進(jìn)中，因無(wú)工作計(jì)劃的支撐會(huì)出現(xiàn)實(shí)際完成的數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)脫節(jié)，預(yù)算數(shù)據(jù)只是作為完成工作的表格數(shù)據(jù)，無(wú)法成為日后指導(dǎo)工作或者完成工作的目標(biāo)依據(jù)，會(huì)導(dǎo)致公司發(fā)生嚴(yán)重的戰(zhàn)略性錯(cuò)誤。

2.3 預(yù)算控制中存在的問(wèn)題

預(yù)算控制一直以來(lái)都是預(yù)算管理的一個(gè)難點(diǎn)，這個(gè)環(huán)節(jié)將會(huì)影響到全面預(yù)算管理是否能夠靈活地開(kāi)展，對(duì)于預(yù)算控制來(lái)講主要的問(wèn)題就是如何進(jìn)行控制。大多數(shù)的企業(yè)預(yù)算都是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而財(cái)務(wù)部門因其在公司的管理地位受到限制，尤其科技型中小企業(yè)以研發(fā)部門為龍頭，重研發(fā)輕管理，所以就會(huì)出現(xiàn)編制的預(yù)算僅為應(yīng)付檢查，并未結(jié)合實(shí)際工作，導(dǎo)致預(yù)算本身缺乏可執(zhí)行性，全面預(yù)算管理流于形式。

2.4 預(yù)算在績(jī)效考核與評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題

科技型中小企業(yè)因其獨(dú)有的企業(yè)特性，往往是公司人員少而精，企業(yè)發(fā)展速度快，在業(yè)績(jī)考核方面有很強(qiáng)的不確定性，在預(yù)算考核制度、流程、分析、評(píng)價(jià)等方面都不夠完善，尤其在考核體系方面存在多變性，人為調(diào)整考核數(shù)據(jù)，或者根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的發(fā)展情況否定預(yù)期目標(biāo)，使得預(yù)算無(wú)法落地。

3 加強(qiáng)科技型中小企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

3.1 提高全面預(yù)算管理的認(rèn)知度

對(duì)于科技型中小企業(yè)來(lái)講，統(tǒng)一思想、統(tǒng)一戰(zhàn)略認(rèn)知是推進(jìn)全面預(yù)算的根，所謂“上下同欲者勝”，在小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中戰(zhàn)略層面的領(lǐng)導(dǎo)者的戰(zhàn)略目標(biāo)極為重要，關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)度與高度，而執(zhí)行層面對(duì)于戰(zhàn)略的執(zhí)行意義在于企業(yè)發(fā)展的深度。所以對(duì)于全面預(yù)算管理從戰(zhàn)略層到執(zhí)行層都要高度重視，認(rèn)真學(xué)習(xí)其基本操作方法與流程，從認(rèn)知到方法達(dá)成一致后才能將本企業(yè)的全面預(yù)算管理進(jìn)行推進(jìn)。

3.2 建立健全全面預(yù)算系統(tǒng)

全面預(yù)算管理系統(tǒng)是否科學(xué)、是否適用于本企業(yè)的發(fā)展，首先從選擇預(yù)算編制方法開(kāi)始，企業(yè)可以將增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合，例如對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售量可以使用增量預(yù)算的方法，以保證企業(yè)能維持一種高的發(fā)展態(tài)勢(shì)，對(duì)固定費(fèi)用類的可以采用零基預(yù)算的方法，以保證企業(yè)利潤(rùn)早實(shí)現(xiàn)。其次全面預(yù)算管理要實(shí)現(xiàn)流程化管理，以預(yù)算工作管理流程圖的形式規(guī)定先編制哪種預(yù)算后編制哪種預(yù)算，來(lái)解決各種預(yù)算數(shù)據(jù)因其信息流不對(duì)稱而造成的內(nèi)部數(shù)據(jù)偏差。最后預(yù)算審批流程定預(yù)算，對(duì)預(yù)算的職能部門以及涉及的各個(gè)職能部門的責(zé)權(quán)利加以規(guī)定，對(duì)審批流向、批準(zhǔn)權(quán)與執(zhí)行進(jìn)行明確。做到用適合本企業(yè)的科學(xué)的預(yù)算方法、標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算流程、明確的預(yù)算職責(zé)來(lái)完成全面預(yù)算管理。

3.3 加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的過(guò)程控制

全面預(yù)算管理首先要有組織控制，成立預(yù)算委員會(huì)，全面預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中，要做到編制者與執(zhí)行者不分離，每個(gè)部門設(shè)立預(yù)算專員，預(yù)算專員對(duì)本部門預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，預(yù)算不達(dá)標(biāo)或者超出預(yù)算的報(bào)預(yù)算委員會(huì)審核與調(diào)整。其次，對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行流程管控，預(yù)算內(nèi)費(fèi)用按審批流程進(jìn)行支付，超預(yù)算的費(fèi)用由預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審核。通過(guò)組織管控，流程支付實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的過(guò)程控制。

3.4 強(qiáng)化績(jī)效考核，使預(yù)算落地

建立并完善績(jī)效考核體系使全面預(yù)算管理得到保障，通過(guò)績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系激勵(lì)員工的工作熱情，科技型中小企業(yè)可以參照“4N”績(jī)效的思路，使財(cái)務(wù)指標(biāo)與業(yè)務(wù)指標(biāo)平衡，在增量中尋找企業(yè)發(fā)展的路徑，通過(guò)績(jī)效倍增實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與員工價(jià)值，與此同時(shí)將員工的行為引入公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向，使得各部門與員工在具體執(zhí)行預(yù)算之前就已明確各自的工作目標(biāo)與獎(jiǎng)懲之間的關(guān)系，來(lái)調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，約束其自身行為，完成全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，科技型中小企業(yè)在全面預(yù)算管理中雖然存在很多的困難與問(wèn)題，要保證企業(yè)高速發(fā)展，必須轉(zhuǎn)變理念，將全面預(yù)算管理工作提高到重要地位，制定全面計(jì)劃和體系，并完善評(píng)價(jià)工作和績(jī)效考核，使全面預(yù)算管理在科技型中小企業(yè)中實(shí)施并發(fā)揮其管理作用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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