同步實施鐵路領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟責(zé)任審計與巡視巡察的思考與建議

張偉

一、鐵路領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計與巡視巡察

鐵路領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計機構(gòu)依規(guī)依法對領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、評價的行為。

巡視和巡察本質(zhì)上都是政治監(jiān)督、組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督，均以《黨章》和《巡視工作條例》等黨內(nèi)法規(guī)為基本依據(jù)，在組織形式、指導(dǎo)思想、工作方式方法、成果運用等方面的要求和標(biāo)準(zhǔn)一致。

鐵路經(jīng)濟責(zé)任審計與巡視巡察都是監(jiān)督體系的組成部分，在促進(jìn)鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子和主要負(fù)責(zé)人履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為等方面發(fā)揮了重要作用。

鐵路經(jīng)濟責(zé)任審計與巡視巡察對接方式主要是通過經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議。聯(lián)席會議成員單位由審計、紀(jì)檢、巡視巡察、組織人事、勞衛(wèi)、財務(wù)等部門組成，會議定期召開，內(nèi)容包括協(xié)調(diào)解決審計工作中遇到的問題、推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用等事項。會議召開的時間一般在完成鐵路經(jīng)濟責(zé)任審計項目后，向巡視巡察等部門通報審計結(jié)果，特點具有先后性。

本文從即時性監(jiān)督的角度，對同步實施鐵路經(jīng)濟責(zé)任審計與巡視巡察的方式進(jìn)行探討。

二、同步實施鐵路經(jīng)濟責(zé)任審計與巡視巡察的可能性分析

1.委派派出主體一致。

兩者派出單位均為上級黨委。2017年中共中央修訂印發(fā)的《中國共產(chǎn)黨巡視工作條例》，明確各級黨委（黨組）實行巡視巡察制度，對所管理的黨組織進(jìn)行巡視巡察監(jiān)督。國鐵集團(tuán)明確經(jīng)濟責(zé)任審計計劃經(jīng)單位黨組（黨委）會審議決定后，列入年度審計項目計劃。從組織管理上，同步實施鐵路經(jīng)濟責(zé)任審計和巡視巡察，均具有可行性。

2.目的一致性。

巡視巡察是聚焦“三大問題”，圍繞政治建設(shè)，思想建設(shè)，組織建設(shè)，作風(fēng)建設(shè)、紀(jì)律建設(shè)、奪取反腐敗斗爭壓倒性勝利，深化政治巡視，抓住根本性、全局性、方向性問題，促進(jìn)管黨治黨邁向標(biāo)本兼治。

鐵路經(jīng)濟責(zé)任審計是聚焦經(jīng)濟責(zé)任，揭示問題，客觀評價，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運行，促進(jìn)全面從嚴(yán)治黨和反腐敗斗爭、促進(jìn)所屬單位健康發(fā)展。

兩者的實施目的是一致的。

3.監(jiān)督對象重合。

從監(jiān)督對象來看，鐵路經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督對象包括國鐵集團(tuán)所屬各級企事業(yè)單位、國鐵集團(tuán)及所屬各級企業(yè)控股的合資公司的法定代表人或者不擔(dān)任法定代表人但實際行使相應(yīng)職權(quán)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員。

巡視巡察監(jiān)督對象為鐵路企事業(yè)單位黨委（黨組）班子，主要監(jiān)督對象是黨委（黨組）書記、站段長或主持工作的負(fù)責(zé)人。

巡視巡察的監(jiān)督對象包含了鐵路經(jīng)濟責(zé)任的審計對象。

4.監(jiān)督期限重合。

鐵路經(jīng)濟責(zé)任審計以任中審計為主，加強過程監(jiān)督，對同一崗位任職時間滿三年的領(lǐng)導(dǎo)人員，至少應(yīng)安排一次任中審計，重要事項和敏感問題可向前追溯。巡視巡察時間段為被監(jiān)督單位現(xiàn)任黨委（黨組）班子任職期限，期限基本為5年，這也與經(jīng)濟責(zé)任審計時間段基本相同，從監(jiān)督期限來看大部分重合。

5.監(jiān)督內(nèi)容重合。

《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》中“（一）貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況、（三）重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況、（四）財政財務(wù)管理和經(jīng)濟風(fēng)險防范情況、（五）在經(jīng)濟活動中落實有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政規(guī)定情況”等4項審計內(nèi)容和《中國共產(chǎn)黨巡視工作條例》中“（一）違反政治紀(jì)律和規(guī)定、（二）違反廉潔紀(jì)律，以權(quán)謀私、貪污賄賂、腐化墮落等問題、（三）違反群眾紀(jì)律、工作紀(jì)律、生活紀(jì)律、落實中央八項規(guī)定精神不力”等3項規(guī)定存在相似重合。在巡視巡查內(nèi)容上，“圍繞黨的政治建設(shè)，檢查貫徹落實黨的十九大精神和黨中央重大決策部署情況”、“緊盯落實中央八項規(guī)定精神情況，緊盯四風(fēng)方面突出問題”、“加強對巡視整改情況的監(jiān)督檢查”的等內(nèi)容與經(jīng)濟責(zé)任審計的“重大政策貫徹落實情況”、“經(jīng)濟活動中落實廉潔紀(jì)律情況”和“關(guān)注巡視、審計及專項檢查整改情況”的內(nèi)容有相似重合。

6.監(jiān)督事項與成果相互交織。

中央審計委員會成立后，內(nèi)部審計監(jiān)督得到進(jìn)一步加強，內(nèi)審部門既要做好傳統(tǒng)財務(wù)監(jiān)督，更要重視并開展對重大政策落實情況的監(jiān)督。開展重大政策貫徹落實情況監(jiān)督已成為經(jīng)濟責(zé)任審計的重中之重，這與巡視巡察的重點事項保持一致。

《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》中要求“經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在單位資金、資產(chǎn)的管理、分配和使用為基礎(chǔ)。以領(lǐng)導(dǎo)人員權(quán)力運行和責(zé)任落實情況為重點?！?/p>

而巡視巡察要緊盯“三個重點”其中重點事就是指單位的，資金管理、資產(chǎn)處置、資源配置、資本運作和工程項目等方面反映突出的具體事項。

另外巡視巡察工作的監(jiān)督成果，與內(nèi)審監(jiān)督的成果有異曲同工的地方。筆者綜合分析巡視巡察通報的案例發(fā)現(xiàn)，巡視巡察反饋問題與內(nèi)審監(jiān)督關(guān)聯(lián)度較高，巡視巡察發(fā)現(xiàn)的違反中央八項規(guī)定精神方面的問題較多關(guān)聯(lián)內(nèi)審監(jiān)督的發(fā)現(xiàn)的問題或深入拓展，由此，巡視巡察和經(jīng)濟責(zé)任審計成果的合作更緊密，成果聯(lián)系更緊密。

7.流程相似，方法互補。

巡視巡查的工作流程按順序包括巡察準(zhǔn)備、巡察了解、報告巡察情況、反饋巡察情況、巡察移交的其他材料、督促整改、立卷歸檔、監(jiān)督檢查。

而《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》中要求審計組應(yīng)開展審前調(diào)查、編制審計實施方案、實施審計工作、形成審計報告、復(fù)核、審理、形成審計結(jié)果報告、下達(dá)審計結(jié)論和決定。

在巡視巡查的巡察了解環(huán)節(jié)，方法包括：溝通情況、召開巡察動員大會、聽取匯報、列席會議、召開座談會、受理信訪、組織個別談話、了解重要問題、抽查核實、調(diào)閱或復(fù)制資料、走訪調(diào)研、商請有關(guān)單位協(xié)助、開展專項檢查、階段性匯報、深入了解、重要情況報告、邊巡邊改等方法。

審計方法包括審計調(diào)查、分析、調(diào)整和報告;在審計技術(shù)上采用核對法、審閱法、查詢法、分析法、盤存法、實驗鑒定法、詳查法、抽查法等。

巡視巡查通過座談會、受理信訪、談話、了解到重要問題，為內(nèi)部審計指出了風(fēng)險方向、提供了問題線索。審計人員通過專業(yè)技術(shù)分析實際情況，為巡視巡查拓展監(jiān)察空間。它們有機地組合成為一個完整的監(jiān)督方法體系。

三、同步實施的意義和作用

1.監(jiān)督互補，完全統(tǒng)一。

同步實施是實現(xiàn)監(jiān)督優(yōu)勢互補。經(jīng)濟責(zé)任審計突出重大政策落實和其他經(jīng)濟責(zé)任履行情況監(jiān)督，巡視巡察突出政治監(jiān)督，政治監(jiān)督以經(jīng)濟責(zé)任監(jiān)督為基礎(chǔ)，也是進(jìn)行政治評價的要點，深挖經(jīng)濟責(zé)任問題背后的政治問題。經(jīng)濟責(zé)任審計偏重于業(yè)務(wù)監(jiān)督，主要方式為內(nèi)部調(diào)閱資料，優(yōu)勢是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分析研判?，F(xiàn)階段，在審計重大政策落實情況時，內(nèi)審也會適時開展審計程序，但受對外延伸調(diào)查的法理依據(jù)不充分等因素制約，顯得廣度和深度不夠。巡視巡察屬于黨內(nèi)政治監(jiān)督，權(quán)威性高，方法多樣靈活，談話面廣、走訪面寬。開展同步監(jiān)督，可以依靠巡視巡察，解決內(nèi)審向外延伸廣度和深度不夠的問題。同時審計組可將審計發(fā)現(xiàn)的重大政策落實方面的問題線索提交巡視巡察組，依靠它通過外部走訪等方式進(jìn)行線索核查，提高監(jiān)督的精度和深度。內(nèi)審監(jiān)督還可以依靠巡視巡察整改督促權(quán)威性強的優(yōu)勢，將重要審計發(fā)現(xiàn)納入巡視巡察報告，提高審計成果整改的力度。兩者監(jiān)督效果互補統(tǒng)一。

2.監(jiān)督時效性強，工作聯(lián)席會議靠前指揮，剖析透徹。

經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度是審計、紀(jì)檢、巡視巡察、組織人事、勞衛(wèi)、財務(wù)等部門交流的平臺。同步實施巡視巡查和經(jīng)濟責(zé)任審計是將聯(lián)席會放在了監(jiān)督對象的現(xiàn)場，從后臺走向前臺，達(dá)到即時性監(jiān)督效果。

巡視巡查組成員由審計、紀(jì)檢、巡視巡察、組織人事、勞衛(wèi)、財務(wù)等部門人員組成，碰頭會類似于經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議，靠近前線，便于準(zhǔn)確把握重點，分清主次，判斷出線索可信度、可查性。不同部門人員隨時聯(lián)合，通過對線索的梳理和綜合分析，選準(zhǔn)突破口。同時便于監(jiān)督行事，避免打草驚蛇，防止敏感對象狗急跳墻、毀滅證據(jù)、嚴(yán)重影響監(jiān)督的效果。

以我參加對某單位巡察事例，巡查紀(jì)檢組在組內(nèi)碰頭會上通報通過普談發(fā)現(xiàn)職工反映經(jīng)常停水影響生產(chǎn)生活的情況，審計財務(wù)小組即刻對水費的相關(guān)會計資料進(jìn)行查證分析，發(fā)現(xiàn)期間水費實際支出未減少反而超出正常值。審財組與紀(jì)檢組聯(lián)合深入現(xiàn)場了解情況，發(fā)現(xiàn)真實原因是外部施工單位在站內(nèi)施工過程中反復(fù)壓爆水管，造成經(jīng)常停水和浪費。但審財小組并未找到收取施工單位的賠償和修復(fù)費用，紀(jì)檢小組即時跟進(jìn)，定向談話，發(fā)現(xiàn)單位存在私收水費、賠償費的情況。之后，巡查組即刻對單位水電費用的制度、流程、現(xiàn)場管理等進(jìn)行巡督檢查，收到很好的巡查效果。

3.整合資源、避免重復(fù)、提高效率。

2019年3月，中共中央辦公廳印發(fā)《關(guān)于解決形式主義突出問題為基層減負(fù)的通知》，要求各級加強計劃管理和監(jiān)督實施，著力解決督查檢查考核過多過頻的問題。巡視巡查和經(jīng)濟責(zé)任審計同步實施有利于節(jié)約和整合監(jiān)督資源。在巡視巡查組內(nèi)一般設(shè)有審計財務(wù)小組。對上述經(jīng)濟責(zé)任審計和巡視巡察重合的監(jiān)督領(lǐng)域，完全可以通過精簡合并人員，整合監(jiān)督資源，提高工作效率。

兩者同步實施，也有助于突破單一監(jiān)督形式的局限，解決監(jiān)督信息共享不充分、協(xié)作效率不高等問題。

四、實操方式方法

1.以巡視巡查的審計財務(wù)人事組為基礎(chǔ)，開展鐵路經(jīng)濟責(zé)任審計。

巡視巡查組內(nèi)設(shè)有審計財務(wù)人事組，前期階段，巡查調(diào)查和審計調(diào)查可以同步開展，分別下達(dá)審計計劃和巡視巡查計劃報黨委批準(zhǔn)，巡查方案和審計方案分別編制，綜合考慮。

2.同步進(jìn)點、同步實施。

兩者同時進(jìn)點，在進(jìn)駐會上同時宣布，方案同步實施，取證記錄同時進(jìn)行，各小組及時互通信息，便于問題查深查透。

3.現(xiàn)場召開工作聯(lián)席會，聯(lián)合發(fā)力。

工作聯(lián)席會議在現(xiàn)場隨時召開，巡視巡查組內(nèi)成員由審計、紀(jì)檢、巡視巡察、組織人事、勞衛(wèi)、財務(wù)等部門人員組成，巡查組內(nèi)各小組隨時碰頭溝通，碰頭會性質(zhì)類似于經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會，巡查組及時準(zhǔn)確發(fā)力，快速查出問題。

4.一事雙稿，報告分出。

審計底稿和巡查底稿同時并寫，一事雙稿，報告分出。

5.整改共促、隊伍共建。

在問題整改環(huán)節(jié)，雙方可以共同促進(jìn)被監(jiān)督單位進(jìn)行整改，在完成巡視巡查任務(wù)的同時，同時培養(yǎng)紀(jì)檢和審計隊伍。

6.分別立檔，歸類匯總。

雙方按照各自的要求，對檢查資料分別立檔，歸類匯總。

經(jīng)濟責(zé)任審計制度是中國社會主義特色的審計組成部分，巡視巡查是黨內(nèi)監(jiān)督的戰(zhàn)略性制度安排，是黨之利器、國之利器。同步實施鐵路經(jīng)濟責(zé)任審計和巡視巡查為建設(shè)中國社會主義內(nèi)部審計制度和促進(jìn)國家鐵路發(fā)展升級貢獻(xiàn)力量。

（作者單位：廣州鐵路局集團(tuán)公司）