加強企業(yè)應收賬款管理的對策

鄭文婕

[摘 要]市場經(jīng)濟體制下，政府簡政放權(quán)，企業(yè)間競爭日益激烈，通過市場化競爭方式優(yōu)化社會資源配置，提高資源配置效率，從而提高社會資源產(chǎn)出效益。當前，許多企業(yè)通過賒銷模式擴大企業(yè)產(chǎn)品銷售量，從而實現(xiàn)提高企業(yè)綜合競爭力的目標。與此同時，隨著應收賬款額度增加，企業(yè)面臨較大的資金斷裂風險與壞賬風險，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來較大財務風險。因而，企業(yè)要加強應收賬款管理，加快應收賬款流轉(zhuǎn)，減輕企業(yè)資金壓力與壞賬比例，從而提升企業(yè)經(jīng)濟效益與抗風險能力?；诖?，文章對應收賬款管理的目標與難點進行分析，以A企業(yè)為案例針對A企業(yè)應收賬款管理存在的問題進行分析，對此提出改善對策，以期能夠為更多企業(yè)加強應收賬款管理提供有效對策。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);應收賬款;管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.13.185

1 引言

市場經(jīng)濟實質(zhì)是信用經(jīng)濟，企業(yè)間以信用為紐帶，有效將企業(yè)業(yè)務活動串聯(lián)起來。應收賬款是信用經(jīng)濟時代的產(chǎn)物，通過賒銷能夠緩解下游企業(yè)資金壓力，從而加快企業(yè)存貨流轉(zhuǎn)，提升企業(yè)產(chǎn)品市場競爭力。但盲目的賒銷會導致企業(yè)應收賬款比例較高，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)困難，嚴重地可能會造成資金斷裂，從而增加企業(yè)財務風險與經(jīng)營風險。當前，市場競爭環(huán)境日益激烈，多數(shù)企業(yè)通過賒銷加快產(chǎn)品周轉(zhuǎn)，防止產(chǎn)品積壓，實現(xiàn)企業(yè)銷售目標。市場競爭背景下，企業(yè)需要合理使用賒銷政策，控制賒銷額度，改善企業(yè)資金運轉(zhuǎn)情況。

2 應收賬款管理的目標與難點

2.1 應收賬款管理目標

企業(yè)開展應收賬款管理工作主要是為了尋找應收賬款最佳賒銷額度，通過權(quán)衡賒銷模式帶來的經(jīng)濟效益與經(jīng)濟成本間關(guān)系，合理控制企業(yè)賒銷額度，改善企業(yè)經(jīng)濟效益。根據(jù)應收賬款管理理論觀點，應收賬款與企業(yè)績效具有倒“U”形關(guān)系，當企業(yè)賒銷模式帶來的邊際收益大于邊際成本時，采用寬松的賒銷模式，增加賒銷規(guī)模會促進企業(yè)績效提升。而當企業(yè)賒銷模式帶來的邊際收益小于邊際成本時，增加賒銷會導致企業(yè)績效水平下降，因而企業(yè)需要合理控制賒銷額度，從而找到最佳平衡點。從企業(yè)應收賬款管理流程來看，賒銷前需要對目標企業(yè)整體經(jīng)營、信用等情況進行調(diào)查，然后制定相應的銷售對策，事中應當對應收賬款進行及時跟蹤，及時催收應收賬款，事后應當對未回款或者潛在壞賬進行充分調(diào)查，并制定相應措施，加快應收賬款回收。

2.2 應收賬款管理難點

應收賬款管理工作是主要為了平衡賒銷模式產(chǎn)生的收益與成本，通過合理控制應收賬款額度，實現(xiàn)最優(yōu)控制目標，使得企業(yè)經(jīng)濟效益水平達到最優(yōu)。企業(yè)應收賬款具有遞延性，在應收賬款回收前，該筆貨款資金被銷售客戶企業(yè)進行無成本或低成本占用，導致企業(yè)資金被占用，增加資金機會成本、管理成本與壞賬成本，機會成本、管理成本與壞賬成本與應收賬款規(guī)模具有正相關(guān)關(guān)系。通常來說，企業(yè)資金機會成本是指資金被占用或者浪費導致企業(yè)喪失較好投資機會帶來的損失，企業(yè)資金機會成本與企業(yè)應收賬款金額具有正相關(guān)關(guān)系，應收賬款金額越大，企業(yè)資金機會成本則越高。根據(jù)應收賬款管理理論觀點，應收賬款與企業(yè)績效具有倒“U”形關(guān)系，可以發(fā)現(xiàn)，應收賬款實際成本率與企業(yè)績效同樣具有倒“U”形關(guān)系。所以，企業(yè)要合理控制應收賬款規(guī)模，合理控制應收賬款成本率，從而實現(xiàn)最優(yōu)管理目標。

3 加強企業(yè)應收賬款管理的重要性

應收賬款是企業(yè)產(chǎn)品銷售過程產(chǎn)生的債權(quán)，隨著企業(yè)賒銷規(guī)模不斷擴大，一方面企業(yè)需要墊付更多資金用于生產(chǎn)經(jīng)營，增加企業(yè)財務風險與經(jīng)營風險，另一方面企業(yè)應收賬款規(guī)模較大，應收賬款潛在壞賬損失風險較大，可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益損失。通過加強企業(yè)應收賬款管理，合理選擇賒銷政策，控制賒銷額度，一方面能夠控制企業(yè)資金占用成本，緩解企業(yè)資金壓力;另一方面能夠合理控制應收賬款規(guī)模，從而減輕企業(yè)應收賬款壞賬風險。加強企業(yè)應收賬款管理，合理控制應收賬款額度，將其保持至最優(yōu)目標，從而實現(xiàn)企業(yè)績效最大化目標。應收賬款是市場競爭的產(chǎn)物，企業(yè)通過賒銷模式，能夠改善企業(yè)經(jīng)營銷售表現(xiàn)，提升企業(yè)產(chǎn)品市場競爭力。另外，加強企業(yè)應收賬款管理能夠改善企業(yè)實際經(jīng)濟利潤表現(xiàn)，應收賬款在企業(yè)資產(chǎn)負債表中表現(xiàn)為企業(yè)一項債權(quán)資產(chǎn)，不能反映在企業(yè)實際利潤表現(xiàn)中，通過加強應收賬款管理，加快應收賬款周轉(zhuǎn)，從而為企業(yè)帶來現(xiàn)金流入，改善企業(yè)資金壓力困境，提升企業(yè)實際經(jīng)濟利潤。

4 A企業(yè)應收賬款管理存在的問題

A企業(yè)成立于2008年，是一家中小型民營企業(yè)。隨著市場競爭日益激烈，A企業(yè)采用賒銷模式提高產(chǎn)品市場競爭力，但與此同時由于缺乏有效的應收賬款管理機制，導致A企業(yè)近三年應收賬款比例居高不下，壞賬比例也逐年提升，企業(yè)面臨較大的經(jīng)營管理風險。

4.1 缺乏信用管理機制

A企業(yè)缺乏完善的客戶信用管理機制，在賒銷前未對企業(yè)客戶進行分類與信用調(diào)查。由于缺乏前置程序，企業(yè)銷售前并未對客戶進行實際考察或信用評估。事實上企業(yè)賒銷過程中主要依賴銷售人員或管理人員的判斷決策，導致實際信用情況與評估情況存在較大的差異，可能導致企業(yè)賒銷潛在風險較大。因而，企業(yè)在進行賒銷前應當對客戶進行綜合信用分析，按照收集的信息對客戶進行分類，實施針對性賒銷管理。但具體操作過程中，A企業(yè)并未將所有客戶進行統(tǒng)一歸類，并未根據(jù)客戶群體間差異性特征、信用特征進行分類。而是通過不斷擴大賒銷方式，為企業(yè)創(chuàng)造更多銷售業(yè)績，這也造成2019年A企業(yè)應收賬款增長幅度超過80%，存在較高的壞賬損失風險。

4.2 未形成有效催款機制與風險防范機制

企業(yè)應收賬款管理應當建立相應的催款機制與風險防范機制，通過加強應收賬款催款，加快應收賬款周轉(zhuǎn)，從而緩解企業(yè)資金壓力。同時，企業(yè)應當建立相應的風險防范機制，應對應收賬款潛在風險，從而保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。實際情況是，A企業(yè)并未建立妥善的應收賬款催款機制，未根據(jù)應收賬款形成原因以及企業(yè)信用情況建立催款機制，加快應收賬款回收。A企業(yè)實際催款方式存在懈怠，主要通過郵件、電話等方式進行催款，導致催款效果較差，企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率未得到有效提升。另外，A企業(yè)缺乏完善的風險防范機制，對應收賬款潛在風險因素缺乏全流程風險管理應對機制。例如，客戶經(jīng)營狀況惡化，導致難以有效償還企業(yè)貨款，給企業(yè)造成直接經(jīng)濟損失。

4.3 缺乏完善的應收賬款管理信息平臺

A企業(yè)銷售客戶群體較多，客戶信用管理主要由銷售部門負責收集企業(yè)客戶信息，財務部門對企業(yè)客戶信息進行登記。在實際工作中，兩部門工作通常存在脫節(jié)現(xiàn)象，銷售部門收集的信息難以有效及時傳遞到財務部門進行信息更新，導致企業(yè)客戶信用管理存在較大的風險，為后續(xù)信用交易埋下較大的風險隱患。事實上，在企業(yè)銷售工作中，銷售人員常駐在客戶企業(yè)單位，主要通過郵件等信息傳遞方式，A企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)單位難以有效確認生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量以及規(guī)格要求，以及客戶回收金額對應的貨物批次。

4.4 未有效利用應收賬款融資作用

A企業(yè)近三年應收賬款比例大幅增加，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)存在較大壓力，大量的資金被占用給企業(yè)經(jīng)營帶來較大風險，因而企業(yè)需要通過外部融資方式為生產(chǎn)經(jīng)營補充資金。企業(yè)應收賬款具有再融資功能，企業(yè)可以利用應收賬款再融資功能有效緩解企業(yè)短期資金壓力，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供流動資金。實際工作中，A企業(yè)并未有效利用應收賬款的融資作用，隨著企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)面臨較大的資金壓力，產(chǎn)品研發(fā)處于關(guān)鍵期，應當有效發(fā)揮出應收賬款融資作用，從而改善企業(yè)資金困境。

5 加強企業(yè)應收賬款管理的對策

5.1 對客戶群體進行分類管理并制定不同賒銷政策

A企業(yè)應當針對現(xiàn)有客戶群體以及潛在客戶群體進行綜合分析，包括客戶經(jīng)營業(yè)績、信用情況、債務情況、與企業(yè)往來交易情況等信息，按照收集信息特點對企業(yè)進行分類，同時對企業(yè)信用水平進行評估，信用水平評估為A類的企業(yè)，可以采用寬松的賒銷政策;信用水平評估為B類的企業(yè)，應采用謹慎性原則，合理控制賒銷規(guī)模，從而管控應收賬款風險;對信用水平評估為C類的企業(yè)，不應采用賒銷模式。

5.2 完善催款機制與風險防范機制

A企業(yè)應當加強完善應收賬款催款機制與風險防范機制，通過加快應收賬款回收，提高應收賬款周轉(zhuǎn)率，加快資金流轉(zhuǎn)，緩解企業(yè)經(jīng)營資金壓力。企業(yè)在催款過程中應對客戶進行分類管理，了解企業(yè)真實想法以及拖欠貨款的原因，從而開展催款活動。針對信用水平較好的企業(yè)，可以適當進行延期。針對信用水平一般的企業(yè)，可以采用以貨抵債的方式，或者債轉(zhuǎn)股等方式。在實際催款過程中應當充分了解客戶的真實想法，從而避免頻繁催款帶來負面影響。另外，A企業(yè)需要完善應收賬款風險防范機制，從賒銷前信用評估、賒銷過程以及賒銷后應收賬款催款管理建立全流程風險控制機制。

5.3 加強企業(yè)應收賬款管理信息化水平建設(shè)

A企業(yè)缺乏應收賬款管理信息平臺，應收賬款信息難以及時共享，企業(yè)信用管理部門等不能及時掌握應收賬款的具體信息，影響應收賬款管理工作。企業(yè)通過集成應收賬款信息化管理模塊，實現(xiàn)對應收賬款動態(tài)化管理，及時對應收賬款信息進行反饋，為信用管理部門調(diào)整賒銷政策提供依據(jù)。加快應收賬款信息化建設(shè)，企業(yè)一線銷售人員能夠通過信息平臺及時掌握應收賬款信息，從而在業(yè)務前端進行賒銷控制，增強對應收賬款的風險控制力。另外，A企業(yè)要完善應收賬款催款機制，將應收賬款回收作為銷售人員業(yè)績考核的重要標準，從而提高銷售人員催款的主動性，加快應收賬款周轉(zhuǎn)。

5.4 推進應收賬款保理業(yè)務開展

A企業(yè)當前處于產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級階段，需要大量資金投入，由于企業(yè)應收賬款增幅較大，大量的資金被占用，導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)存在較大壓力。對此，A企業(yè)可以通過應收賬款保理業(yè)務發(fā)揮出應收賬款融資功能，從而為企業(yè)帶來短期流動資金，緩解企業(yè)資金壓力。

6 結(jié)束語

激烈的市場競爭催生了信用賒銷政策，通過賒銷模式提高產(chǎn)品市場競爭力。但過度的賒銷會增加企業(yè)應收賬款壞賬風險以及企業(yè)應收賬款管理成本，而且會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，加劇企業(yè)資金負擔。文章針對A企業(yè)應收賬款管理存在的問題，對此提出企業(yè)需要細分客戶群體并制定針對性的賒銷政策，完善催款機制與風險防范機制，加強企業(yè)應收賬款管理信息化水平建設(shè)，推進應收賬款保理業(yè)務開展等對策。

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