小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策探討

余亞麗

摘要：小微企業(yè)是我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要動力，也是經(jīng)濟不可缺少的組成部分，可以有效的緩解市場就業(yè)壓力，增強其創(chuàng)新能力，帶動市場活力提升，推動我國經(jīng)濟實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);稅收優(yōu)惠;政策

近年來，我國逐漸加強對小微企業(yè)發(fā)展的重視力度，積極出臺一系列的稅收優(yōu)惠政策，促使其整體的管理水平提升，優(yōu)化其經(jīng)濟效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。經(jīng)濟體系在完善過程中，小微企業(yè)的地位逐漸凸顯，成為市場經(jīng)濟主體中數(shù)量最大的企業(yè)群體，降低小微企業(yè)的稅收負擔(dān)、鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)對于推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型具有積極的促進意義。

一、小微企業(yè)與小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）小微企業(yè)

小微企業(yè)主要是根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)、人員以及營業(yè)收入等不同的指標(biāo)結(jié)合行業(yè)特點形成的概念。如工業(yè)小微企業(yè)資產(chǎn)總額小于3000萬，其他企業(yè)小于1000萬，從業(yè)人員工業(yè)小于100人，其他企業(yè)小于80人，稅收指標(biāo)年納稅額小于50萬。小微企業(yè)呈現(xiàn)出多元化特征，組織形式較多，主體廣泛，是我國經(jīng)濟體系不可缺少的組成部分。

（二）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)受自身的性質(zhì)因素影響，由于規(guī)模較小，競爭能力較弱，在市場發(fā)展中始終處于劣勢，為保證小微企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，我國積極開展相關(guān)稅收優(yōu)惠政策推動企業(yè)，為其提供良好的發(fā)展空間，增大發(fā)展機遇。例如，近年來我國出臺一系列的稅收優(yōu)惠政策，表1為2017～2019年出臺的相關(guān)政策。

現(xiàn)階段，小微企業(yè)主要繳納的稅種為企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅等，其中前兩種比重最大，相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策也多集中在該稅種中，以促使中小企業(yè)發(fā)展。以營業(yè)稅優(yōu)惠為例，在發(fā)展過程中為幫助小微企業(yè)發(fā)展，國家積極開展相關(guān)的政策，如小微企業(yè)在經(jīng)營過程中如果營業(yè)額在2萬至3萬元之間，則可以不用交營業(yè)稅，促使企業(yè)的經(jīng)濟效益提升，實現(xiàn)穩(wěn)定的管理，為小微企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的推動作用。增值稅優(yōu)惠政策也較為明顯，在發(fā)展過程中為促使小微企業(yè)激發(fā)出自身的發(fā)展?jié)摿?，積極開展免征增值稅情況，并按照其月銷售額與季銷售額開展處理，降低外界因素產(chǎn)生的干擾，為小微企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的推行意義

當(dāng)前，雖然小微企業(yè)的發(fā)展空間狹窄，市場競爭激烈，造成小微企業(yè)始終處于競爭的劣勢，但整體的發(fā)展前景還是呈現(xiàn)出良好的狀態(tài)，一大批小微企業(yè)慢慢壯大，同時國家也出臺相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，促使其發(fā)展，其政策的推行具有積極的促進意義。例如，促使小微企業(yè)成為新增就業(yè)的主渠道，現(xiàn)階段小微企業(yè)已經(jīng)成為社會就業(yè)的主要承載者，緩解當(dāng)代的就業(yè)難題，打造全新的價值觀念，轉(zhuǎn)移就業(yè)壓力，滿足時代發(fā)展需求。同時，積極促使地方政府辦稅程序得到優(yōu)化，加強小微企業(yè)的競爭力，落實企業(yè)優(yōu)惠政策，打造全新的發(fā)展模式，加強國家稅務(wù)總局的督導(dǎo)檢查，保證相關(guān)的政策實現(xiàn)因地制宜，并在實踐中創(chuàng)新其方法與方案，加強整體的控制，嚴(yán)格按照規(guī)定處理，為小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，帶動經(jīng)濟穩(wěn)定的增長。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2015～2019年間全國范圍內(nèi)受益稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)數(shù)量增多，以某市為例，某市共有33457戶小微企業(yè)，2015～2019年間累計見面企業(yè)所得15329.89萬元，如表2所示。

通過表2可以看出，現(xiàn)階段某市享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)數(shù)量逐漸增多，呈現(xiàn)出明顯的鎮(zhèn)長趨勢，可以看出我國逐漸加強稅收優(yōu)惠政策，并擴大其規(guī)模，以促使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，為小微企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境。

三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的完善建議

在當(dāng)前的時代背景下，小微企業(yè)對市場經(jīng)濟發(fā)展的作用越來越明顯，促使小微企業(yè)的重要性提升，應(yīng)加強重視力度，深化落實相關(guān)的優(yōu)惠政策，以企業(yè)發(fā)展為基礎(chǔ)，推動小微企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)，具體來說可以從以下幾方面完善。

（一）給予初創(chuàng)期小微企業(yè)良好的政策傾斜

對于初創(chuàng)期的小微企業(yè)來說，自身的能力較弱，對風(fēng)險的抵抗防御能力較低，容易造成企業(yè)風(fēng)險，限制自身的發(fā)展。因此可以針對該類企業(yè)創(chuàng)新相關(guān)的政策，做好政策傾斜優(yōu)勢，甚至可以實行低稅率甚至零稅率，以降低小微企業(yè)的稅費，保證其經(jīng)濟效益，促使其逐漸提升自身的發(fā)展實力，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。加強稅收的支持力度，為小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，促使其在實踐中成長，逐漸完善自身的體系，提升自身的競爭實力，為以后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，帶動經(jīng)濟穩(wěn)定增長。優(yōu)化現(xiàn)階段的發(fā)展模式，加強對小微企業(yè)的簡潔稅收優(yōu)惠政策，盡可能為其發(fā)展提供良好的幫助，充分發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向性，差別化優(yōu)惠稅率，以行業(yè)與產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)，避免出現(xiàn)“一刀切”情況，挖掘稅收的導(dǎo)向性，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，進一步推進小微企業(yè)建設(shè)發(fā)展。

（二）建立完善的小微企業(yè)稅收體系完善相關(guān)法律

相對來說，小微企業(yè)在發(fā)展過程想要合理運用稅收優(yōu)惠政策，必須以完善的稅收體系為基礎(chǔ)，針對性開展創(chuàng)新，完善現(xiàn)有的相關(guān)法律，例如小微企業(yè)應(yīng)積極建立完善的稅收籌劃機制，建立標(biāo)準(zhǔn)的稅收籌劃管理部門，在發(fā)展實踐過程中提升籌劃人員的能力水平，為其發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，提升稅收籌劃工作質(zhì)量，營造全新的發(fā)展環(huán)境。靈活運用現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，以時代為背景打造納稅籌劃信息平臺，及時針對現(xiàn)階段的實際情況接收稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況開展，保證其籌劃的合理性。在小微企業(yè)發(fā)展中，還應(yīng)注重企業(yè)內(nèi)部稅收優(yōu)惠政策運用環(huán)境，做好收稅優(yōu)惠政策的宣傳，積極促使全員參與到籌劃中，提升小微企業(yè)的經(jīng)濟效益。完善相關(guān)的立法去，從全局出發(fā)，保證小微企業(yè)財務(wù)制度健全，優(yōu)惠政策實現(xiàn)長期化與常態(tài)化，利用相關(guān)的法律文件約束小微企業(yè)的納稅行為，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)的征繳行為，保證優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性與系統(tǒng)性，從根本上促使小微企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，提升自身的經(jīng)濟效益。

（三）明確小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀保證優(yōu)惠政策的針對性

加強對小微企業(yè)的支持與引導(dǎo)，深化落實政府部門的優(yōu)勢，充分發(fā)揮出企業(yè)增值稅、營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，為小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，促使其享受政策帶來的幫助，提升自身的發(fā)展活力?？梢詮男∥⑵髽I(yè)的融資難、融資貴等角度開展，分析小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，提出針對性的優(yōu)惠政策，促使政策的可操作性與針對性提升，例如可以幫助企業(yè)融資，減免稅率，鼓勵金融機構(gòu)向小微企業(yè)提供資金，彌補行業(yè)中存在的問題，針對性開展創(chuàng)新，完善現(xiàn)階段存在的漏洞，制定符合企業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)。與此同時，保證小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性與全面性，靈活利用文件、制度、規(guī)章等優(yōu)勢完善補充小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮出政策的針對性優(yōu)惠，完善現(xiàn)有的模式，以此來促使小微企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)。例如以某公司為例，該企業(yè)涉及的內(nèi)容較多，如印刷廠用來印刷報刊、還有經(jīng)營性的廣告部分等多個方面，在發(fā)展過程中應(yīng)分析該企業(yè)的實際情況，從企業(yè)自身的實際出發(fā)，深入分析優(yōu)惠政策對自身發(fā)展產(chǎn)生的促進意義，采取合理的方式優(yōu)化，保證稅收優(yōu)惠政策充分發(fā)揮出自身的優(yōu)勢，幫助小微企業(yè)提升自身的經(jīng)濟效益。深化推進小微企業(yè)稅制改革，逐漸實時綜合計征方式，進一步擴大其減免涉企收費范圍，減少不合規(guī)收費，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）加強小微企業(yè)稅務(wù)政策宣傳與管理擴大影響力

針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策來說，應(yīng)積極開展創(chuàng)新，提升其宣傳力度，例如可以靈活利用線下宣傳方式開展宣傳，該方式的宣傳效果較為明顯，符合小微企業(yè)的實際情況，如可以選擇宣傳手冊、宣傳單、海報以及相關(guān)的活動等開展針對性的宣傳，積極對最新的稅收優(yōu)惠政策開展宣傳，完善開展大規(guī)模的宣傳活動。積極開展線上活動，以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)，開展網(wǎng)絡(luò)宣傳，充分發(fā)揮出互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，以“互聯(lián)網(wǎng)+”形式向群眾與小微企業(yè)開展針對性宣傳，深入了解相關(guān)的稅務(wù)知識，促使其最新的優(yōu)惠政策得到應(yīng)用，與企業(yè)發(fā)展相契合，定時發(fā)送最新的政策，全面開展創(chuàng)新，提升現(xiàn)階段稅務(wù)政策的優(yōu)勢，為小微企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

綜上所述，在當(dāng)前的時代背景下，世界經(jīng)濟呈現(xiàn)出多元化發(fā)展趨勢，對小微企業(yè)帶來全新的機遇，同時也帶來一定的挑戰(zhàn)，因此我國應(yīng)加強對小微企業(yè)發(fā)展的重視力度，從多個角度開展創(chuàng)新，完善現(xiàn)階段的發(fā)展模式，充分發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策的作用，為企業(yè)的發(fā)展提供良好的輔助，引導(dǎo)企業(yè)全面發(fā)展，提升自身的競爭力，激發(fā)出市場活力，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)。

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（作者單位：黃石日報傳媒集團）