淺議新形勢(shì)下財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的思路探討

李莉莉

摘 要：文章從開(kāi)展財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)工作的重要性出發(fā)，在深入認(rèn)識(shí)當(dāng)前財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)工作的問(wèn)題的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的意見(jiàn)建議，以期為經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、深化財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)工作做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)政專項(xiàng)資金;審計(jì)工作;思路研究

財(cái)政專項(xiàng)資金就是政府及其相關(guān)部門(mén)為完成公共事業(yè)管理工作的專有資金，具有專用性、數(shù)量龐大、政府主導(dǎo)的特點(diǎn)，財(cái)政專項(xiàng)資金必須落實(shí)到具體的公共事業(yè)，與政府落實(shí)政策、行使具體職能、改革公共財(cái)政和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要聯(lián)系。

一、強(qiáng)化財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的重要性

一方面，隨著政府財(cái)政收入的增加，財(cái)政專項(xiàng)資金在申領(lǐng)、使用等環(huán)節(jié)的審核力度降低，地方財(cái)政在劃撥專項(xiàng)資金時(shí)容易出現(xiàn)騙取、套取專項(xiàng)資金的違規(guī)現(xiàn)象，如部分項(xiàng)目人員在申領(lǐng)資金后隨意挪用資金，未經(jīng)行政申請(qǐng)就隨意改變資金的用途、延緩支付等。或是財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效率低，難以發(fā)揮專項(xiàng)資金的效用，如專項(xiàng)資金滯留。為此必須通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)提高財(cái)政專項(xiàng)資金的分配、管理和使用的科學(xué)性。另一方面，專項(xiàng)資金的審計(jì)人員在具體的工作中存在著法律意識(shí)淡薄、審計(jì)方法落后、與政府部門(mén)人員相互勾結(jié)的情況，財(cái)政專項(xiàng)資金難以發(fā)揮監(jiān)督、引導(dǎo)的重要作用。在種種因素的限制和影響下，強(qiáng)化財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)具有現(xiàn)實(shí)必要性。

二、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）忽視專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響下，中國(guó)的財(cái)政審計(jì)工作具有適配性，在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程中形成了相應(yīng)的審計(jì)體系和審計(jì)方法。但是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，中國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，有關(guān)政府財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)并未跟上時(shí)代發(fā)展的腳步?？?jī)效審計(jì)是由專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員嚴(yán)格按照專有程序來(lái)收集審計(jì)證據(jù)并依據(jù)相關(guān)的方法和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)工作的一種形式，其嚴(yán)格地對(duì)被審計(jì)對(duì)象的效益進(jìn)行評(píng)估，以幫助被審計(jì)單位或項(xiàng)目認(rèn)識(shí)自身不足，提高資金使用效率。政府對(duì)專項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)投入并不多，外聘人員和機(jī)構(gòu)在專項(xiàng)資金的審計(jì)工作中發(fā)揮作用并不明顯。

（二）專項(xiàng)資金的審計(jì)調(diào)查不到位

專項(xiàng)資金的審計(jì)人員必須在整體把握的基礎(chǔ)上落實(shí)到細(xì)節(jié)，但當(dāng)前對(duì)政府專項(xiàng)資金的調(diào)查和審計(jì)不夠到位，由此造成了審計(jì)效率低下、問(wèn)題不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和解決的情況。在日常的專項(xiàng)資金審計(jì)工作中要堅(jiān)持開(kāi)展調(diào)查工作，對(duì)專項(xiàng)資金的申領(lǐng)文件、具體的用款票據(jù)、款項(xiàng)劃撥記錄等進(jìn)行收集分析，以期取得全面科學(xué)的審計(jì)效果，但是在具體落實(shí)中審計(jì)調(diào)查并不到位。

（三）專項(xiàng)資金審計(jì)的執(zhí)行力度不夠

專項(xiàng)資金審計(jì)工作的執(zhí)行力度不夠主要集中在審計(jì)的具體事項(xiàng)評(píng)價(jià)層次低、缺乏后續(xù)審計(jì)、審計(jì)理念和思路有待創(chuàng)新等幾個(gè)方面。審計(jì)評(píng)價(jià)層次低主要表現(xiàn)為審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)主要針對(duì)資金的使用是否合法合規(guī)，而為未考慮到資金的使用效率和績(jī)效審計(jì)，審計(jì)工作流于形式。缺乏后續(xù)審計(jì)則表現(xiàn)為“確立并提交審計(jì)報(bào)告”后針對(duì)專項(xiàng)資金的審計(jì)工作就結(jié)束，而未對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展持續(xù)的跟蹤調(diào)查，難以保證審計(jì)工作本身是否合法合規(guī)、審計(jì)角度是否全面到位。還有專項(xiàng)資金的設(shè)計(jì)理念和思路有待創(chuàng)新。由于思路不夠開(kāi)放，在開(kāi)展具體審計(jì)工作的過(guò)程中中審計(jì)人員的工作方法還比較傳統(tǒng)，針對(duì)專項(xiàng)資金的審計(jì)工作選擇的角度眾多但并未深入，對(duì)政府專項(xiàng)資金的審計(jì)工作發(fā)展缺乏改革意義。

（四）專項(xiàng)資金審計(jì)成果不夠明顯

專項(xiàng)資金的審計(jì)成果主要表現(xiàn)在審計(jì)的效率、審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性合法性和對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金使用的促進(jìn)意義方面，當(dāng)前針對(duì)政府財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)成果不夠理想，審計(jì)結(jié)果主要是以專項(xiàng)資金申領(lǐng)使用的合法性考量為主，并未從宏觀角度對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行深層次的分析，缺乏對(duì)資金的專題研究，對(duì)于發(fā)揮審計(jì)工作在促進(jìn)政府開(kāi)展科學(xué)的宏觀調(diào)控、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展方面沒(méi)有提出更多有用的建議。

三、新形勢(shì)下財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的優(yōu)化思路

（一）厘清思路，把握總體情況，找準(zhǔn)切入點(diǎn)

在實(shí)踐工作中審計(jì)人員必須厘清工作思路，把握總體情況，找準(zhǔn)切入點(diǎn)。要掌握專項(xiàng)資金撥款流程，從管理程序、具體實(shí)施和銀行賬戶等入手開(kāi)展審計(jì)工作，以準(zhǔn)確分析資金的使用情況。

（二）抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，掌握審計(jì)策略和技巧

抓住專項(xiàng)資金審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)，掌握好審計(jì)的策略和技巧是優(yōu)化專項(xiàng)資金審計(jì)工作的重要要求。為此，審計(jì)人員要重視細(xì)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的負(fù)債和資金收支情況、賬面外信息、專項(xiàng)資金申請(qǐng)文件等進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，進(jìn)而及時(shí)捕捉關(guān)鍵信息，以提高資金審計(jì)的時(shí)效性。對(duì)于政府的財(cái)政專項(xiàng)資金來(lái)說(shuō)，申領(lǐng)和資金流向就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)，要以此為突破口，對(duì)資金的使用情況進(jìn)行追蹤，循序漸進(jìn)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決好問(wèn)題。

（三）規(guī)范審計(jì)行為，遵守審計(jì)紀(jì)律，改善審計(jì)效果

注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為開(kāi)展審計(jì)工作的重要人員，要堅(jiān)持規(guī)范自身的審計(jì)行為，認(rèn)真遵守審計(jì)紀(jì)律，以保證審計(jì)工作的效果。首先要堅(jiān)持同違法違規(guī)現(xiàn)象作斗爭(zhēng)，及時(shí)上報(bào)在專項(xiàng)資金審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違法問(wèn)題，要堅(jiān)持配合相關(guān)調(diào)查部門(mén)做好審計(jì)核實(shí)和定性工作。其次應(yīng)當(dāng)樹(shù)立實(shí)事求是的工作態(tài)度，嚴(yán)格依照法律法規(guī)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行定性 事實(shí)依據(jù)清楚，不濫用，不偏私。

（四）優(yōu)化財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的技術(shù)方法

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的重要性不斷凸顯，審計(jì)人員要利用好現(xiàn)代技術(shù)，優(yōu)化財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的技術(shù)方法。一是利用計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展電子化、智能化審計(jì)，轉(zhuǎn)變以往的手工查賬方式，利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行科學(xué)地分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作全方位、全覆蓋。二是建立涉及二三級(jí)的延伸審計(jì)結(jié)構(gòu)，發(fā)展全程審計(jì)監(jiān)督，分別從事前、事中、事后的角度落實(shí)審計(jì)工作。三是充分利用現(xiàn)代信息工具，不斷轉(zhuǎn)變技術(shù)利用的理念，學(xué)習(xí)新的審計(jì)技術(shù)方法。

（五）加強(qiáng)事后審計(jì)，全面評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金的使用情況

財(cái)政專項(xiàng)資金一般用于社會(huì)公共建設(shè)項(xiàng)目，如交通等涉及到百姓切身利益的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，由于見(jiàn)效慢、建設(shè)周期長(zhǎng)且耗資巨大，專項(xiàng)資金的使用效率難以保證。為此，必須以事后審計(jì)為重要抓手，將項(xiàng)目建設(shè)的社會(huì)效益、生態(tài)效益和回報(bào)率等指標(biāo)納入審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中，對(duì)資金的使用情況開(kāi)展合理的評(píng)估，并幫助政府部門(mén)及時(shí)解決問(wèn)題，充分行使職能。

（六）打造高水平的財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)人才隊(duì)伍

第一，要通過(guò)調(diào)整高校經(jīng)濟(jì)專業(yè)結(jié)構(gòu)為審計(jì)工作提供充足的人才儲(chǔ)備。通過(guò)提高審計(jì)專業(yè)比例、增加教育投資等措施培養(yǎng)專業(yè)知識(shí)更扎實(shí)、工作效率更高的青年人才隊(duì)伍。第二，針對(duì)在職的審計(jì)工作人員，一方面政府要加強(qiáng)與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，堅(jiān)持引進(jìn)更多專業(yè)人才，尋求外部支持以優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)。另一方面要通過(guò)開(kāi)展短期、長(zhǎng)期的培訓(xùn)活動(dòng)來(lái)幫助工作人員學(xué)習(xí)和調(diào)整審計(jì)方法，努力彌補(bǔ)自身的技能短板，從而有針對(duì)性地提升審計(jì)能力，為審計(jì)實(shí)踐提供保障。第三，要建立完善審計(jì)人員考評(píng)制度，完善獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性，從而助推審計(jì)工作發(fā)展進(jìn)步。

四、結(jié)論

做好財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)工作對(duì)社會(huì)和民生發(fā)展有著重要的意義。當(dāng)前，在更加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境下，專項(xiàng)資金的審計(jì)人員必須堅(jiān)持以做好審計(jì)工作、服務(wù)于民為目標(biāo)，努力學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新方法，在專業(yè)知識(shí)和技能的引領(lǐng)下不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，從而為健全公共財(cái)政收支管理體制、服務(wù)好經(jīng)濟(jì)和民生做更多貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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