國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控下預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理存在的問題及解決對(duì)策

韓海平

摘 要：國(guó)庫(kù)集中支付是我國(guó)財(cái)政體制改革的重要組成部分，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付徹底打破了原有的財(cái)政資金管理的模式，最大限度地減少了國(guó)庫(kù)撥出資金的庫(kù)外沉淀和閑置浪費(fèi)，完善并改進(jìn)了財(cái)政資金的使用，上線與其配套的國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金的嚴(yán)格細(xì)化管理，洞察財(cái)政資金支付過程中存在的財(cái)務(wù)管理問題與不足?；诖?，文章對(duì)預(yù)算單位在國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問題及解決對(duì)策進(jìn)行分析探討，從而提高財(cái)政資金的安全性和使用效益，加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)政資金使用的規(guī)范化、有效性管理，降低資金支付風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平不斷提升。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付 動(dòng)態(tài)監(jiān)控 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F230

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2021）10-114-02

一、國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控的實(shí)施背景和意義

國(guó)庫(kù)集中支付制度在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下已經(jīng)實(shí)施近20年，建立健全與之相配套的監(jiān)管模式和監(jiān)控體系，規(guī)范財(cái)政資金支付清算的全過程管理，以適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付帶來(lái)的新形勢(shì)、新變化和新要求勢(shì)在必行。

隨著信息科技飛速發(fā)展，財(cái)政部門依托信息化、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)的強(qiáng)大助力，從頂層設(shè)計(jì)上構(gòu)建國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)接收代理銀行上傳的相關(guān)銀行賬戶財(cái)政資金支付交易等信息，同時(shí)采集財(cái)政內(nèi)網(wǎng)預(yù)算、計(jì)劃、銀行賬戶、公務(wù)卡等管理信息，通過系統(tǒng)集成軟件進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和阻斷。國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)在完善國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)政資金全過程的使用監(jiān)管，以及提高財(cái)政性資金資源配置效率中發(fā)揮著重要的作用。

二、國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)功能

國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)是完善國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)制，提高財(cái)政性資金資源配置效率的有效手段。通過實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控、多維智能預(yù)警、監(jiān)控綜合分析、綜合查詢匯總等系統(tǒng)功能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金支付活動(dòng)的全過程跟蹤監(jiān)督，對(duì)每一筆資金的支付信息，包括對(duì)預(yù)算科目、預(yù)算項(xiàng)目、部門經(jīng)濟(jì)分類、付款金額、付款用途等支付要素以及國(guó)庫(kù)集中支付、財(cái)政專戶資金、上級(jí)轉(zhuǎn)移資金、其他專項(xiàng)資金等支付方式進(jìn)行全要素、全方位監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)行中隱形問題及線索，采用電話監(jiān)控、專項(xiàng)核查、檢查通報(bào)及依法移交等各種手段和方式，對(duì)不同的監(jiān)控主題和監(jiān)控對(duì)象進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高了動(dòng)態(tài)監(jiān)控的有效性和針對(duì)性，強(qiáng)化了財(cái)政資金使用的事前和事中的監(jiān)管。

三、國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控下預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)施以來(lái)，取得了明顯成效，個(gè)別預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行中違規(guī)劃轉(zhuǎn)、違規(guī)歸墊、大額現(xiàn)金提取和挪用財(cái)政資金等問題得到了及時(shí)糾正，違規(guī)金額和違規(guī)比例呈逐年下降態(tài)勢(shì)，但對(duì)標(biāo)財(cái)政資金內(nèi)部控制精細(xì)化管理的要求和國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控深度推進(jìn)和廣度拓展，個(gè)別預(yù)算單位在財(cái)政資金支付清算過程存在著隱性問題和管理缺陷。

（一）部門預(yù)算編制不合理、不科學(xué)

部分預(yù)算單位編制的部門預(yù)算不符合全面預(yù)算和預(yù)算績(jī)效精細(xì)化管理的要求，預(yù)算編制不詳細(xì)、不科學(xué)，預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算績(jī)效未能充分地細(xì)化和規(guī)范具體，預(yù)算的可執(zhí)行性較差。

（二）預(yù)算執(zhí)行管理薄弱

在國(guó)庫(kù)集中支付和全面預(yù)算的規(guī)范管理下，大部分預(yù)算單位能夠按要求執(zhí)行預(yù)算、規(guī)范使用財(cái)政資金，但也有個(gè)別單位預(yù)算執(zhí)行管理薄弱，未能嚴(yán)格按照財(cái)政部門批復(fù)下達(dá)的年度預(yù)算科目、預(yù)算指標(biāo)、支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付財(cái)政資金的問題，混淆會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)科目，改變預(yù)算用途，擴(kuò)大支出標(biāo)準(zhǔn)和使用范圍，違規(guī)列支網(wǎng)絡(luò)會(huì)議服務(wù)費(fèi)或參會(huì)會(huì)議費(fèi)等，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算批復(fù)偏離較大，預(yù)算執(zhí)行管理有待加強(qiáng)。

（三）國(guó)庫(kù)集中支付制度的執(zhí)行力度有待提高

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革已經(jīng)實(shí)施了近20年，相關(guān)制度和管理手段逐步建立和完善，但還是會(huì)出現(xiàn)沒有嚴(yán)格按照國(guó)庫(kù)集中支付規(guī)定的方式、程序、時(shí)間要求等支付財(cái)政資金的情況，特別是在新的規(guī)定和辦法出臺(tái)后的過渡時(shí)期，由于信息不對(duì)稱等因素導(dǎo)致預(yù)算單位對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度的執(zhí)行力較弱。

（四）政府采購(gòu)執(zhí)行力度尚需加強(qiáng)

財(cái)政項(xiàng)目的采購(gòu)、支付、驗(yàn)收安裝及資產(chǎn)入賬的全流程管理欠規(guī)范，存在超進(jìn)度、超合同提前支付資金的現(xiàn)象，個(gè)別單位會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)，未在規(guī)定期限內(nèi)完成采購(gòu)意向公開及采購(gòu)項(xiàng)目申報(bào)手續(xù)等，政府采購(gòu)執(zhí)行力度有待加強(qiáng)。

（五）公務(wù)卡管理及公務(wù)支出費(fèi)用報(bào)銷管理有待加強(qiáng)

個(gè)別預(yù)算單位存在未嚴(yán)格執(zhí)行《公務(wù)卡管理辦法》《公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄》的相關(guān)規(guī)定的情形，對(duì)于公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)的財(cái)政預(yù)算資金和科教項(xiàng)目資金支出，未按規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算，而使用現(xiàn)金結(jié)算，使資金支付過程脫離了財(cái)政監(jiān)管，增加了資金支付風(fēng)險(xiǎn)和隱形問題發(fā)生的機(jī)率，既不符合公務(wù)卡管理的有關(guān)規(guī)定，也不符合現(xiàn)金提取和使用的相關(guān)規(guī)定，需持續(xù)加強(qiáng)管理。

（六）財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

部分預(yù)算單位在國(guó)庫(kù)支付環(huán)節(jié)中存在錄入要素填報(bào)不規(guī)范、不完整，支付要素之間缺乏邏輯關(guān)系，預(yù)算項(xiàng)目使用和政府采購(gòu)手續(xù)不合規(guī)等問題，同時(shí)在審核環(huán)節(jié)存在把關(guān)不嚴(yán)的情形，導(dǎo)致被國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)預(yù)警。國(guó)庫(kù)集中支付環(huán)節(jié)的錄入規(guī)范性及審核力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)，相關(guān)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平有待提高。

四、國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控下預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理問題的解決對(duì)策

（一）完善制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理

隨著國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系的構(gòu)建和完善，財(cái)政部出臺(tái)了《中央財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理暫行辦法》規(guī)范國(guó)庫(kù)集中支付管理與監(jiān)督，不斷完善動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理機(jī)制，預(yù)算單位應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，建立健全并不斷完善單位內(nèi)部相關(guān)的管理制度和規(guī)定，明確職責(zé)，細(xì)化崗位說(shuō)明，規(guī)范程序，使工作有章可循，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，規(guī)范支付行為

預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格遵守全面預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定和要求，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所屬的類款項(xiàng)科學(xué)、合理、全面編制年度預(yù)算和政府采購(gòu)計(jì)劃。強(qiáng)化預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)相關(guān)人員的預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)并嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算執(zhí)行與國(guó)庫(kù)集中支付剛性約束機(jī)制，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行管理工作規(guī)定執(zhí)行預(yù)算批復(fù)，準(zhǔn)確使用預(yù)算科目、預(yù)算指標(biāo)，完整、準(zhǔn)確填報(bào)支付要素和資金用途，特別是要加強(qiáng)重要項(xiàng)目及“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)等重點(diǎn)支出科目的規(guī)范使用和管理，加大審核力度，避免因理解偏差或操作失誤等發(fā)生的錯(cuò)誤支付或違規(guī)劃轉(zhuǎn)行為，提高預(yù)算執(zhí)行管理力度與財(cái)政資金支付的安全性。

（三）加強(qiáng)政府采購(gòu)管理，規(guī)范采購(gòu)資金支付

認(rèn)真履行政府采購(gòu)管理主體責(zé)任，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)控，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)相關(guān)規(guī)定，如實(shí)編報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)計(jì)劃，按規(guī)定公開政府采購(gòu)意向，規(guī)范履行政府采購(gòu)流程，按照政府采購(gòu)合同約定支付資金，杜絕超進(jìn)度、超合同提前支付財(cái)政資金，持續(xù)加強(qiáng)政府采購(gòu)管理的自我完善與提高，確保財(cái)政資金使用的安全、有效。

（四）加強(qiáng)公務(wù)卡管理，規(guī)范公務(wù)報(bào)銷與現(xiàn)金提取

嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄及適用范圍的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范公務(wù)卡結(jié)算管理，特別是對(duì)會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)以及科教項(xiàng)目資金支出等公務(wù)支出，凡具備刷卡條的，一律使用公務(wù)卡結(jié)算;按照現(xiàn)金管理規(guī)定提取和使用現(xiàn)金，減少公務(wù)支出現(xiàn)金結(jié)算，規(guī)范公務(wù)支出及財(cái)政資金全過程監(jiān)管。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，規(guī)范支付操作

采取國(guó)庫(kù)集中支付并沒有改變預(yù)算單位的資金使用權(quán)限，也沒有改變預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算權(quán)限，并且規(guī)定了預(yù)算單位在整個(gè)財(cái)政資金的集中支付過程中應(yīng)該承擔(dān)的相應(yīng)職責(zé)。根據(jù)預(yù)算對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行合理有效的使用，并且做好相關(guān)的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算方面的工作，負(fù)責(zé)組織編制用款計(jì)劃，開展與政府采購(gòu)相關(guān)的采購(gòu)意向公開、招投標(biāo)方面的工作，負(fù)責(zé)財(cái)政綜合信息系統(tǒng)的錄入管理工作，按照財(cái)政直接支付的相關(guān)規(guī)定，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交直接支付申請(qǐng)書，提請(qǐng)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)向代理銀行開具支付令，代理銀行將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。按照財(cái)政授權(quán)支付的相關(guān)規(guī)定，簽署相關(guān)的支付指令，并告知代理銀行進(jìn)行財(cái)政資金支付。國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)是對(duì)上述財(cái)政資金支付清算全過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)預(yù)算單位而言，特別要關(guān)注使用財(cái)政資金時(shí)是否與年度預(yù)算科目、指標(biāo)、支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)一致，是否按照政府采購(gòu)管理規(guī)定、公務(wù)卡制度規(guī)定及現(xiàn)金管理規(guī)定支付資金等方面的問題，這就要求財(cái)務(wù)人員具備預(yù)算執(zhí)行管理、政府采購(gòu)管理、公務(wù)卡管理、現(xiàn)金管理等較為全面的專業(yè)知識(shí)和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，準(zhǔn)確把握政策要求，規(guī)范支付行為。

五、結(jié)語(yǔ)

國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系是財(cái)政監(jiān)督管理模式的創(chuàng)新，是促進(jìn)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變的助推劑。系統(tǒng)的互聯(lián)互通，不僅能夠深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督管理，使預(yù)算單位的財(cái)政資金收繳和支付更加透明、規(guī)范，財(cái)政資金使用更加安全、有效，而且做到了關(guān)口前移，加大了對(duì)財(cái)政資金使用中違法違紀(jì)行為的監(jiān)控和糾錯(cuò)，以防范資金支付使用風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化了財(cái)政資金使用的事前和事中的監(jiān)管，并與原有的事后監(jiān)管形成全過程監(jiān)管體系。在促使預(yù)算單位加強(qiáng)制度機(jī)制建設(shè)、強(qiáng)化預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行、規(guī)范財(cái)政資金使用和管理的同時(shí)，提升了預(yù)算單位的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)并強(qiáng)化內(nèi)部控制，切實(shí)增強(qiáng)了預(yù)算單位管理流程、資金動(dòng)向等方面的管控，從而確保財(cái)政資金使用的安全、高效，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化水平。

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（作者單位：首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京婦產(chǎn)醫(yī)院 北京 100026）（責(zé)編：賈偉）