中小企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題與應(yīng)對策略

許曉霞

摘要：新時代，我國市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，市場競爭壓力也隨之越來越大。并且隨著社會的不斷進(jìn)步，我國逐漸建立了市場經(jīng)濟(jì)體制。中小企業(yè)在新時代的發(fā)展中要想提高自身的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，就要提高對內(nèi)部控制工作的重視程度。會計(jì)內(nèi)部控制在中小企業(yè)內(nèi)部控制工作中占據(jù)十分重要的地位，因此中小企業(yè)在新時代的發(fā)展中要重視會計(jì)內(nèi)部控制工作?；诖?，本文對目前我國中小企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了淺析，并根據(jù)所存在的問題提出了幾點(diǎn)應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 會計(jì)內(nèi)部控制 現(xiàn)存問題 應(yīng)對策略

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，中小企業(yè)之間的競爭壓力越來越大。中小企業(yè)的發(fā)展、衰敗與內(nèi)部控制管理的水平具有直接聯(lián)系，因此中小企業(yè)在新時代的發(fā)展中要重視內(nèi)部控制管理工作，不斷提高自身內(nèi)部控制管理的水平和質(zhì)量，這樣才能在競爭激烈的市場環(huán)境中獲取高效的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。

一、中小企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重要意義

會計(jì)內(nèi)部控制對中小企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，中小企業(yè)在發(fā)展過程中通過會計(jì)內(nèi)部控制工作可以有效提高自身會計(jì)信息的質(zhì)量，充分發(fā)揮出會計(jì)工作的真正作用。但是，目前我國中小企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作存在很多問題與不足，從而導(dǎo)致中小企業(yè)的管理水平普遍較低，對其健康發(fā)展具有不利影響。因此，中小企業(yè)在新時代的發(fā)展中要提高對會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重視程度，根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況制定相應(yīng)科學(xué)合理的管理措施，以此在競爭激烈的市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。此外，中小企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作具有穩(wěn)定我國市場經(jīng)濟(jì)需求的作用，可以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

二、目前中小企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的不足

（一）會計(jì)內(nèi)部控制的意識較為薄弱

與其他國家相比我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制理論體系的起步較晚，且發(fā)展速度較慢。近幾年，我國進(jìn)一步深化了中小企業(yè)的改革，但是我國大多數(shù)中小企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制依然存在一些問題和不足。大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部的管理者缺乏法律意識，從而使得中小企業(yè)之間容易產(chǎn)生摩擦和矛盾。此外，一些中小企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中缺乏市場競爭意識，從而導(dǎo)致中小企業(yè)缺乏競爭力，無法在競爭激烈的市場環(huán)境中獲取高效的經(jīng)濟(jì)效益。且目前我國大多數(shù)中小企業(yè)缺乏會計(jì)內(nèi)部控制意識，在新時代的發(fā)展中并沒有意識到會計(jì)內(nèi)部控制的重要性。同時，缺乏相應(yīng)加強(qiáng)中小企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的計(jì)劃，導(dǎo)致大多數(shù)中小企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的水平和效率較低。

（二）會計(jì)工作的效率較低

目前我國大多數(shù)中小企業(yè)在開展會計(jì)內(nèi)部控制管理工作時存在一定難度，這主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在合成會計(jì)報表時存在一定不足，并且資金狀況的分析工作缺乏科學(xué)性和合理性。公司的規(guī)章制度是公司會計(jì)人員核算內(nèi)部資金的根據(jù)和基礎(chǔ)，但是目前大多數(shù)中小企業(yè)依然在使用傳統(tǒng)的計(jì)算方式和錄入方式，從而導(dǎo)致中小企業(yè)需要花費(fèi)大量時間對資金進(jìn)行計(jì)算，大大降低了會計(jì)工作的效率;并且傳統(tǒng)資金計(jì)算方式的錄入方式準(zhǔn)確性較低，從而不利于中小企業(yè)管理者做出正確的決策和發(fā)展規(guī)劃。同時，因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)的會計(jì)控制管理工作缺乏科學(xué)性和合理性，對中小企業(yè)后期的可持續(xù)性發(fā)展具有不利影響，無法實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展目標(biāo)。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督體系缺乏完整性

中小企業(yè)在新時代的發(fā)展中，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制有利于提高自身會計(jì)工作的水平和效率。中小企業(yè)在發(fā)展過程中構(gòu)建科學(xué)完善的管理監(jiān)督體系，可以促進(jìn)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的推進(jìn)。并且，中小企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量和水平會受到企業(yè)管理者管理能力以及員工綜合素質(zhì)的影響。因此，中小企業(yè)只有構(gòu)建完善的內(nèi)部管理監(jiān)督體系才能對內(nèi)部管理者和職工的工作行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。但是，目前我國大多數(shù)中小企業(yè)在發(fā)展過程中并沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部管理監(jiān)督體系，從而使得中小企業(yè)沒有明確劃分各個部門的工作職責(zé)，無法對每個部門以及員工的失職行為進(jìn)行問責(zé)和追究，不利于中小企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的有序開展。

（四）中小企業(yè)內(nèi)部管理者的法律意識淡薄

目前我國大多數(shù)中小企業(yè)的管理者缺乏法律意識，在發(fā)展過程中大多數(shù)企業(yè)對法律法規(guī)是一種蔑視的態(tài)度。一些中小企業(yè)為了降低自身的運(yùn)營成本，會通過一些不合法的行為以及操作提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力，如偷稅漏稅、虛報自身收入以及不按時發(fā)放員工工資等。雖然中小企業(yè)通過違規(guī)操作在短時期內(nèi)提高了經(jīng)濟(jì)效益，但是在一定程度上損壞了國家利益以及員工的個人利益，并且對市場的經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生了不利影響，阻礙了企業(yè)健康發(fā)展。

（五）企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)較低

中小企業(yè)與社會是同步發(fā)展的，并且與社會共同進(jìn)步。但是，只有管理者采取相應(yīng)的實(shí)際行動才能推進(jìn)中小企業(yè)的進(jìn)步以及發(fā)展，而工作能力以及思想欠缺的企業(yè)管理者會對企業(yè)自身的進(jìn)步與發(fā)展具有不利影響。與此同時，中小企業(yè)的管理者要想推動企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展，既要有十分專業(yè)的管理知識與經(jīng)驗(yàn)，又要具備創(chuàng)新業(yè)務(wù)的能力。并且管理者需要對不適應(yīng)企業(yè)新管理模式的員工進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)節(jié)，并根據(jù)所存在的問題提出相應(yīng)的解決措施，這樣才能促進(jìn)中小企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。但是，目前我國大多數(shù)中小企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)較低，一些管理者缺乏豐富的管理經(jīng)驗(yàn)和知識，并且不具備創(chuàng)新業(yè)務(wù)的能力，從而導(dǎo)致中小企業(yè)的管理水平以及質(zhì)量較低。

三、中小企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）在內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)部控制提供良好的保障

中小企業(yè)隨著社會以及經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，其發(fā)展環(huán)境也發(fā)生了很大的改變，傳統(tǒng)的會計(jì)內(nèi)部控制管理理念已不能滿足新時代中小企業(yè)發(fā)展的需求，并且中小企業(yè)用傳統(tǒng)的會計(jì)內(nèi)部控制理念已不能對自身會計(jì)工作進(jìn)行有效的控制。因此，中小企業(yè)在發(fā)展過程中首先要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況以及需要，對自身的會計(jì)內(nèi)部控制理念進(jìn)行更新和優(yōu)化。同時，中小企業(yè)要以經(jīng)濟(jì)效益為前提和基礎(chǔ)，進(jìn)一步擴(kuò)展以及宣傳會計(jì)內(nèi)部控制理念，加深內(nèi)部員工對會計(jì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識和了解，以此有效提高會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效率和質(zhì)量。并且，中小企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制理念的宣傳以及擴(kuò)展，可以提高自身經(jīng)濟(jì)活動的合法性，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。

此外，良好且健康的內(nèi)控環(huán)境是開展高質(zhì)量會計(jì)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)和前提。因此，中小企業(yè)在新時代的發(fā)展中要重視構(gòu)建良好且健康的內(nèi)控環(huán)境。中小企業(yè)要重視培養(yǎng)內(nèi)部全體員工的內(nèi)控意識，要對重結(jié)果輕做事的工作方式進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，要加強(qiáng)內(nèi)部員工在實(shí)際工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控的一些關(guān)鍵點(diǎn)以及關(guān)鍵流程，以此有效提高會計(jì)內(nèi)部控制的水平和質(zhì)量。中小企業(yè)在發(fā)展過程中會伴隨一定的風(fēng)險，因此要加強(qiáng)宣傳內(nèi)控文化的力度，以此有效防范運(yùn)營過程中所產(chǎn)生的各種風(fēng)險，切實(shí)提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。

（二）對自身的會計(jì)內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行完善和優(yōu)化

中小企業(yè)的資金流動會涉及每一個部門，而中小企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵以及重點(diǎn)是資金，且會計(jì)內(nèi)部控制管理工作與每一個部門都具有直接關(guān)系。因此，中小企業(yè)要對自身的會計(jì)內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行完善和優(yōu)化。同時，中小企業(yè)要將會計(jì)和資金作為完善和優(yōu)化會計(jì)內(nèi)部控制管理體系的重點(diǎn)以及關(guān)鍵點(diǎn)，以其他部門為基礎(chǔ)不斷完善和優(yōu)化會計(jì)內(nèi)部控制體系，并且各個部門之間相互配合，才能有效提高會計(jì)計(jì)算工作的效率，及時采取有效的應(yīng)對措施解決運(yùn)營過程中的一些突發(fā)問題。

此外，中小企業(yè)在構(gòu)建完善的會計(jì)內(nèi)部控制管理體系的過程中要意識到，內(nèi)部控制管理體系所包含的內(nèi)容有很多，而不僅僅只是局限于財務(wù)崗位、資金管理體系、財務(wù)報告體系以及內(nèi)部溝通體系等。并且中小企業(yè)在優(yōu)化和完善會計(jì)內(nèi)部控制管理體系的過程中要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況以及需要，建立相應(yīng)有效的內(nèi)控管理體系，以此有效提高內(nèi)控管理體系的執(zhí)行效率和質(zhì)量。

（三）重視內(nèi)部信息化建設(shè)，有效提高業(yè)財融合的水平，以此提高內(nèi)部控制的效率

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在各行各業(yè)的普遍應(yīng)用，現(xiàn)代信息技術(shù)既提高了中小企業(yè)的管理效率，又有效提高了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，中小企業(yè)在新時代的發(fā)展中要想提高自身會計(jì)內(nèi)部控制管理的水平以及質(zhì)量，就要重視內(nèi)部的信息化建設(shè)。中小企業(yè)在內(nèi)部開展信息化的管理工作，可以有效提高會計(jì)計(jì)算工作的效率和質(zhì)量，并且可以為企業(yè)的發(fā)展以及決策提供更加精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息，以此有效降低中小企業(yè)決策的失誤，做出正確的發(fā)展規(guī)劃，在競爭激烈的市場環(huán)境中有效提高自身的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。

另外，中小企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)的過程，既要重視信息化建設(shè)的過程，又要重視信息系統(tǒng)如何有效地使用。中小企業(yè)要明白信息系統(tǒng)不僅僅只是實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化，還應(yīng)該包括內(nèi)部業(yè)務(wù)的信息化建設(shè)，要重視事前、事中以及事后有效融合自身的財務(wù)與業(yè)務(wù)，提高自身業(yè)財融合的水平。并且要在業(yè)財融合的工作中根據(jù)工作的重難點(diǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制重點(diǎn)以及關(guān)鍵點(diǎn)，以此有效降低自身的運(yùn)營成本，高效實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目的。

與此同時，中小企業(yè)在發(fā)展過程中要明白信息化建設(shè)并不是一蹴而就的，而是要根據(jù)不斷變化的業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)外不斷變化的發(fā)展環(huán)境對信息化建設(shè)以及規(guī)劃進(jìn)行實(shí)時的更新和改進(jìn)。因此，中小企業(yè)在發(fā)展過程中要根據(jù)現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不斷更新和優(yōu)化信息化建設(shè)和規(guī)劃，這樣可以有效降低和防范運(yùn)營過程中所產(chǎn)生的各種風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。

（四）重視內(nèi)部的流程化建設(shè)，設(shè)計(jì)關(guān)鍵的內(nèi)控點(diǎn)

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國中小企業(yè)之間的競爭越來越激烈，并且經(jīng)營能力是中小企業(yè)之間競爭的實(shí)質(zhì)。隨著中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量也在不斷激增，因此，在新時代的發(fā)展中我國大多數(shù)中小企業(yè)對流程體系的建設(shè)越來越重視。中小企業(yè)內(nèi)部的流程體系建設(shè)主要分為以下3個方面：首先要打通部門之間的隔閡，在內(nèi)部設(shè)計(jì)科學(xué)完善的端到端流程架構(gòu)，轉(zhuǎn)變內(nèi)部傳統(tǒng)的組織模式，構(gòu)建科學(xué)完善的流程型組織，以此有效提高內(nèi)部各個部門以及職員的協(xié)同能力和服務(wù)能力;其次，中小企業(yè)要提高內(nèi)部流程的規(guī)范性，并要根據(jù)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境的變化以及自身發(fā)展需要對內(nèi)部流程進(jìn)行不斷的調(diào)整和優(yōu)化，以此有效提高內(nèi)部業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化以及例行化的水平，促進(jìn)內(nèi)部各項(xiàng)制度的落實(shí)與執(zhí)行;最后，中小企業(yè)要重視內(nèi)部流程的不斷優(yōu)化以及改進(jìn)，要將業(yè)務(wù)活動中的非增值部分剔除，以此有效提高業(yè)務(wù)績效的質(zhì)量和水平，有效提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

另外，中小企業(yè)要想在競爭激烈的發(fā)展環(huán)境中保持自身的競爭優(yōu)勢，就要重視內(nèi)部流程的優(yōu)化，以及組織能力的不斷提升。因此，中小企業(yè)在發(fā)展過程中既要懂得利用新產(chǎn)品技術(shù)的優(yōu)勢，又要保持自身獨(dú)特的流程競爭優(yōu)勢和能力，這樣才能有效提升自身的競爭力，基于此，中小企業(yè)在新時代的發(fā)展中要將流程優(yōu)化作為自身的競爭策略。目前我國大多數(shù)中小企業(yè)的流程能力并不是十分成熟，存在一定問題和不足。一些中小企業(yè)在發(fā)展過程中流程被經(jīng)驗(yàn)所取代，且本位職能驅(qū)動是中小企業(yè)大多數(shù)流程的主要來源，與客戶驅(qū)動流程是相背離的;并且大多數(shù)中小企業(yè)的流程中存在很多不增值的活動，對流程的效率以及成本產(chǎn)生了不利影響，在一定程度上增加了中小企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。同時，大多數(shù)中小企業(yè)在發(fā)展過程中依靠主觀意識實(shí)現(xiàn)內(nèi)控，對內(nèi)控成本的質(zhì)量以及內(nèi)控工作的效率和水平都產(chǎn)生了不利影響。因此，中小企業(yè)在新時代的發(fā)展中要重視內(nèi)部流程化建設(shè)，并要根據(jù)時代的發(fā)展以及自身發(fā)展的需要對流程不斷進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，同時要重視內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的設(shè)計(jì)，以此有效提高內(nèi)控落實(shí)以及執(zhí)行的質(zhì)量，在新時代實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。

（五）要提高對內(nèi)部會計(jì)工作的監(jiān)督力度

中小企業(yè)在新時代中的發(fā)展要重視內(nèi)部會計(jì)工作的監(jiān)督，以此有效提高內(nèi)部資金管理的水平和質(zhì)量。中小企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)工作要對每一筆資金的實(shí)際情況進(jìn)行準(zhǔn)確且及時的記錄，要對運(yùn)營過程中每一筆資金的流動以及周轉(zhuǎn)進(jìn)行及時的核算，這樣有利于中小企業(yè)內(nèi)部的管理者清楚地了解每一筆資金的走向，并根據(jù)會計(jì)核算的結(jié)果制定相應(yīng)的發(fā)展路線以及發(fā)展戰(zhàn)略。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部每一個部門對會計(jì)工作的監(jiān)督作用，要及時指出會計(jì)核算工作中所存在的不足及問題，并且采取及時有效的解決措施，有效提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量和水平。因此，中小企業(yè)在發(fā)展過程中要重視加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)工作的監(jiān)督，以此提高運(yùn)營資金的有效利用率，在競爭激烈的市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

（六）中小企業(yè)要重視內(nèi)部人才隊(duì)伍的建設(shè)

中小企業(yè)在發(fā)展過程中要明白人才是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，因此中小企業(yè)在發(fā)展過程中要重視內(nèi)部人才隊(duì)伍的建設(shè)，尤其要重視內(nèi)部會計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，這樣有利于提高會計(jì)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及內(nèi)部管理工作的有效性和準(zhǔn)確性。首先，中小企業(yè)要重視會計(jì)人員的選拔工作，要對應(yīng)聘會計(jì)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行全面的考察和分析，這樣既可以提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量和水平，又可以提高會計(jì)人員的管理技能，以此有效提升會計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和水平。其次，中小企業(yè)在發(fā)展過程中要定期對會計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)以及考核，要根據(jù)內(nèi)部會計(jì)人員工作的特殊性以及特點(diǎn)在內(nèi)部構(gòu)建相應(yīng)完善且科學(xué)的獎懲制度，獎懲制度要與員工的工資相關(guān)聯(lián)，這樣可以有效規(guī)范內(nèi)部會計(jì)人員的工作行為，還可以有效提高內(nèi)部會計(jì)人員的工作積極性，有效提高會計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性以及有效性。最后，中小企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際需要在內(nèi)部構(gòu)建相應(yīng)的晉升體系，為更多優(yōu)秀的會計(jì)人才提供平臺以及機(jī)會，以此為自身會計(jì)人才隊(duì)伍不斷注入新鮮的血液。

參考文獻(xiàn)：

[1]焦麗.淺談中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別與內(nèi)部控制對策[J].商場現(xiàn)代化，2017.

[2]楊興全，尹興強(qiáng).行業(yè)集中度、中小企業(yè)競爭地位與現(xiàn)金持有競爭效應(yīng)[J].經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2018.

[3]許慧，賀瓊.大數(shù)據(jù)時代基于云會計(jì)的小微企業(yè)財務(wù)管理探析[J].中國管理信息化，2018.

作者單位：新疆力諾商務(wù)印務(wù)有限責(zé)任公司