基于業(yè)財融合的行政事業(yè)單位財務管理新模式

北京市地震局

引言

數(shù)字化的今天，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為時代發(fā)展的驅動力，而財務作為天然的數(shù)據(jù)掌控者，不再是單純的錄入數(shù)據(jù)、機械地核算和搬運各種數(shù)據(jù)，而是在收集基礎數(shù)據(jù)后，對數(shù)據(jù)進行整理再加工，創(chuàng)造有價值的數(shù)據(jù)，為單位的業(yè)務發(fā)展、對外提供更多更優(yōu)質的公共服務而轉變。這種思維的變革，加快了業(yè)財融合，帶來了財務管理模式向數(shù)字化管理的轉變。

一、行政事業(yè)單位業(yè)財融合概述

（一）行政事業(yè)單位業(yè)財融合的背景

2014年10月財政部發(fā)布的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》指出，業(yè)財融合屬于單位內部管理的一項工作，是打通單位財務和業(yè)務活動信息通道，利用集成的信息進行發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務決策、風險管控以及績效評價的活動。2016年6月發(fā)布的《管理會計指引》中進一步強調了業(yè)財融合中的融合性，要求單位應該將財務管理的工作嵌入日常工作流程中，以業(yè)務流程為基礎，適當利用財務管理的方法實現(xiàn)財務和業(yè)務的有機融合。2018年12月份發(fā)布的《管理會計應用指引-行政事業(yè)單位》規(guī)定，“行政事業(yè)單位應利用有效的信息技術手段，實施預算和績效管理一體化，促進業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)的有機融合”。五年里財政部三次對業(yè)財融合進行重述，充分體現(xiàn)了在目前數(shù)字經(jīng)濟時代大背景下應運而生的時代產(chǎn)物的重要性和趨勢性。業(yè)財融合可以有效提高單位的創(chuàng)造價值和財務管理效率，在單位財務管理中越來越受重視。

（二）業(yè)財融合的概念

從字面上理解，業(yè)財融合就是業(yè)務和財務的融合，是近幾年基于實踐發(fā)展所形成的一種理念、一種思維方式，主要是運用業(yè)務和財務之間的協(xié)作關系和制衡關系提高單位管理業(yè)務活動。財務通過融合各平臺信息建設的有效數(shù)據(jù)分析業(yè)務經(jīng)濟活動，用財務管理的手段作用于業(yè)務發(fā)展，同時對業(yè)務發(fā)展和資源合理配置進行監(jiān)督管控。業(yè)財融合給財務帶來的主要變化就是能夠“跳出財務看財務，回到財務做財務”。具體來說，就是當業(yè)務需要數(shù)據(jù)決策時，財務可以結合業(yè)務活動，跳出財務思維和視角分析財務數(shù)據(jù)；回到財務崗位時，有扎實的專業(yè)財務能力做好財務基本核算工作包括基本數(shù)據(jù)錄入、計算、整理。

（三）行政事業(yè)單位業(yè)財融合的重要性

業(yè)財融合是行政事業(yè)單位財務管理模式由傳統(tǒng)型向數(shù)字型轉變的轉折點，是優(yōu)化內部控制體系建設的創(chuàng)新思路，是行政事業(yè)單位流程再造的一次重要變革。業(yè)財融合有利于優(yōu)化業(yè)務部門和財務部門之間的信息溝通方式，有利于跟蹤業(yè)務全流程的動態(tài)變化，優(yōu)化內部控制的執(zhí)行、監(jiān)督過程，有利于從財務角度向業(yè)務層面縱向深入，全方位評估業(yè)務流程的風險點。

（四）財務部門如何實現(xiàn)為業(yè)務部門和事業(yè)發(fā)展服務

1.理念的融合

財務人員和業(yè)務人員需要在意識形態(tài)上達成統(tǒng)一，加強同理心和換位思考，增強溝通交流，相互理解。財務部門通過財務數(shù)據(jù)分析來為業(yè)務出謀劃策，加強財務對業(yè)務的引導和決策管理功能，從財務角度服務于本單位的行政事業(yè)工作發(fā)展。業(yè)務部門也要意識到財務風險管控的必要，配合財務部門做好項目任務分解，細化采購，確定采購方式和采購周期等，運用財務數(shù)據(jù)分析做好業(yè)務開展的參考。

2.能力的融合

數(shù)字時代的高速發(fā)展，簡單有規(guī)律的重復數(shù)據(jù)輸入勞動未來終將被人工智能取代，財務人必須要有居安思危的意識，不斷提升財務專業(yè)能力，提高財務工作價值。與業(yè)務部門溝通時要學會用非財務人員能聽懂的簡潔、通俗的語言，而不是用會計語言宣傳財務思維和知識，更不要用專業(yè)語言向領導匯報。用業(yè)務語言進行財務管理，為業(yè)務部門帶來工作便利，為業(yè)務部門做好服務，支撐本單位行政事業(yè)職能和工作目標實現(xiàn)。

3.數(shù)據(jù)的融合

財務信息中心的數(shù)據(jù)需要建立在財務和業(yè)務活動的數(shù)據(jù)基礎上，嵌入政府會計準則、內控制度和單位業(yè)務活動相關的規(guī)章制度，對接OA辦公、人事薪酬管理、財務報銷管理、發(fā)票管理、銀行結算、預算控制、合同管理、資產(chǎn)管理、第三方平臺（例如滴滴、順豐、京東）等系統(tǒng)，將人、財、物全方位管理和服務平臺全面覆蓋，實現(xiàn)信息共享、流程共享、業(yè)務透明。通過數(shù)據(jù)資源整合，集中挖掘有價值的數(shù)據(jù)，讀懂數(shù)據(jù)背后對應的業(yè)務，實時反映業(yè)務活動并對它提供更好的決策支持。

二、業(yè)財融合下行政事業(yè)單位財務管理的現(xiàn)狀

（一）財務核算自動化程度低

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位財務核算自動化程度不高，業(yè)務數(shù)據(jù)處理方面缺乏系統(tǒng)支持，不能更好地通過各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的交互共享實現(xiàn)互聯(lián)互通，而只能在單位端財務系統(tǒng)上操作，數(shù)據(jù)雖然表面上實現(xiàn)了從手工到計算機上的遷移，但是依舊沒有經(jīng)過分析挖掘，發(fā)揮不了為業(yè)務所用的價值。其結果是業(yè)務想查數(shù)據(jù)查不了或者不準確，只能通過財務人員從系統(tǒng)中導出數(shù)據(jù)，耗時耗力。

（二）財務組織流程不合理

對于現(xiàn)階段財務報銷單據(jù)的線下審核審批流程，存在諸多不合理現(xiàn)象，經(jīng)常會出現(xiàn)員工越級審批，或者報銷人員整日奔波在找各級領導簽字的路上，或者某級領導不在又著急支付，財務被動審核，或者報銷后附單據(jù)缺東少西，多次審核，辦事效率低，同時手工報銷單據(jù)存在大量需要計算的數(shù)據(jù)信息，靠手工填寫出現(xiàn)錯誤的概率很高，使得后期財務審核需要耗費大量時間去核實數(shù)據(jù)與流程。最重要的是業(yè)務部門需要收支余數(shù)據(jù)時，財務部門無法及時提供有效數(shù)據(jù)，需要在與銀行對完賬的情況下，按預算細化項目的支出進行每筆的核對，花時間花精力，財務和業(yè)務均無法第一時間獲得預算資金項目余額的數(shù)據(jù)。業(yè)務抱怨財務只會拿各種規(guī)章為難，財務苦惱出力不討好。

鑒于目前的財務工作模式，在組織流程上，大多數(shù)行政事業(yè)單位缺少業(yè)務財務、戰(zhàn)略財務和共享財務，財務內部崗位與業(yè)務分離，關注于專業(yè)財務，輪崗制度形同虛設，崗位工作形成慣性思維缺少自主學習意識和創(chuàng)新能力，對業(yè)務流程了解片面，缺乏對單位發(fā)展戰(zhàn)略的推動。

（三）信息系統(tǒng)相互獨立，缺乏數(shù)據(jù)交互共享

行政事業(yè)單位多套信息系統(tǒng)和管理系統(tǒng)普遍應用，但又相互獨立，數(shù)據(jù)的不對應也給業(yè)財融合帶來難題。財務系統(tǒng)里的經(jīng)營數(shù)據(jù)與業(yè)務系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不同，二者之間難于交互、對應。此外，財務部門根據(jù)財務數(shù)據(jù)分析業(yè)務活動，并對其他部門提出改進建議，但是其他部門由于種種原因未必接受，這些溝通不暢也是業(yè)財融合的阻力因素。

（四）財務工作思維方式亟待轉變

財務管理工作的重心依舊在核算，處理單據(jù)、錄入數(shù)據(jù)的基礎工作占據(jù)了財務人員的絕大部分時間，財務人員沒有更多的時間學習先進的信息化建設理念和模式和參與到業(yè)務中，了解業(yè)務流程，協(xié)助細化項目任務分解，梳理單位內部管理流程，不能從根本上解決“不融合”的現(xiàn)狀，最終導致財務工作不能及時調整，依舊事后審核，風險管控和內控管理始終站在業(yè)務的末端。

三、業(yè)財融合背景下行政事業(yè)單位財務管理新模式的構建

（一）構建業(yè)財融合財務信息中心

現(xiàn)有的財務流程基礎上，嵌入政府會計準則、單位財務內控制度、各類經(jīng)濟活動等規(guī)范化、標準化的相關制度規(guī)定，整合預算控制、資產(chǎn)管理、銀行結算等系統(tǒng)，打通各系統(tǒng)數(shù)據(jù)通道，構建業(yè)財融合財務信息中心，打造高效的業(yè)務處理能力和滿意的內部服務水平，優(yōu)化資源配置。以一個完整的經(jīng)濟業(yè)務為例，需要經(jīng)過預算編制、采購申請、合同簽訂、經(jīng)費申請、發(fā)票開立、查驗發(fā)票、資產(chǎn)辦理、網(wǎng)上報銷、銀行支付結算、會計核算、預算控制，各個環(huán)節(jié)相互融合，互相制衡，互相牽制，業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查分離，授權批準與監(jiān)督檢查分離，形成由預算再到預算的內控閉合管理。

財務數(shù)據(jù)共享帶來了財務管理模式的轉型和效率的提升，使財務工作更加透明化、標準化、流程化。財務從審核到入賬、付款的整個流程清晰的展示，原始發(fā)票、合同、采購申請、資產(chǎn)管理等通過電子形式上傳為附件，項目負責人直接查詢項目支出情況及流程處理，附件隨時打印查看，既減少了財務人員的工作量，又緩和了財務與業(yè)務的工作摩擦。

（二）財務組織流程再造

財務數(shù)據(jù)共享的信息中心在于財務網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的上線，它的推行不僅完善了單位的內部控制，而且實現(xiàn)了財務組織流程再造與持續(xù)優(yōu)化，極大地提高了員工滿意度，也提升了財務形象。通過預設流程，報銷單據(jù)按照規(guī)定的合理流程逐級審批，審核會計也不需要將精力過多地投入到流程檢查中。審批時效的加快，使得原本需要數(shù)周的報銷周期大大縮短。員工填寫單據(jù)只需要進行簡單地選擇，很多數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中自動完成計算，降低了出錯概率。利用高效的財務數(shù)據(jù)共享工作能力，提供一致、可靠和低成本的服務，解決了實時提供業(yè)務需要的財務數(shù)據(jù)。

建立健全財務人員輪崗制度，提高財務人員對其他部門業(yè)務流程的了解，培養(yǎng)財務人員的創(chuàng)新能力，通過培訓和激勵制度提高財務人員自主學習意識、居安思危意識。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計，未來3～5年，75%的財務工作將被人工智能所取代。因此，現(xiàn)階段的財務人員，表格做得再好，核算再準確，也只是一個合格的“賬房先生”，被淘汰的風險還是很大。德勤的財務機器人“小勤人”，替代會計的手工操作、錄入信息、合并數(shù)據(jù)、匯總統(tǒng)計，幾分鐘就能完成財務幾十分鐘才能完成的基礎工作，實時管理和監(jiān)控各自動化財務流程，識別財務流程中的優(yōu)化點，最關鍵的是能夠不間斷工作。知乎上有一個比較火的問答：“財務人員終會去向哪里？”其中一個高贊回答是：“鐵打的營盤流水的兵。在這個時代，你的工作會背叛你，你的行業(yè)會背叛你，唯一不能背叛你的，是你的認知、你的核心競爭力?！彼裕攧杖藛T的價值體現(xiàn)需要轉變財務思維，加強學習，做有創(chuàng)造性的數(shù)據(jù)分析工作，為業(yè)務所用。

（三）推進信息數(shù)據(jù)融合互通

構建業(yè)財融合財務信息中心，打通各系統(tǒng)數(shù)據(jù)通道，推進信息數(shù)據(jù)融合互通。業(yè)務部門填制報銷單據(jù)，簡化了計算過程，個稅、差旅補助等由系統(tǒng)直接計算，發(fā)票、查驗真?zhèn)沃苯訌亩悇障到y(tǒng)導出，合同系統(tǒng)勾選對應，合同支付進度、采購周期均通過系統(tǒng)反饋提示信息。減少了業(yè)務部門低技術含量的重復勞動，根據(jù)以往需求引入大量資金報表，獲取資金支出數(shù)據(jù)，通過嵌入預算系統(tǒng)的支出細化，可以實時得到預算項目的余額并能夠根據(jù)需要進行預算控制，各項目預算執(zhí)行情況一鍵獲取，實現(xiàn)預算控制的同時也為業(yè)務部門進行財務分析提供了有力的數(shù)據(jù)支持；單據(jù)的查詢功能使得內部復核和外部審計更為簡便，復核和審計人員可以輕松的查詢到單據(jù)的整個業(yè)務痕跡，處理過程簡單化、標準化，提高了業(yè)務效率。財務部門利用這些數(shù)據(jù)提供及時分析并應用于財務內部的管理過程，促進了業(yè)財融合，體現(xiàn)了財務價值。同時考慮到管理層業(yè)務處理的實際情況，實現(xiàn)移動端信息處理成為業(yè)財融合技術平臺的重要要求。管理層決策的節(jié)奏加快，也直接要求業(yè)務財務對數(shù)據(jù)的處理、分析和披露具有更高的及時性，甚至是實時性。

（四）財務管理重心從核算反映轉向決策支持

財務組織流程的完善再造，財務信息中心的構建，使財務管理的重心從核算反映轉向決策支持，財務管理越來越精細化、科學化、標準化、系統(tǒng)化和流程化。財務管理細化為專業(yè)財務管理、業(yè)務財務管理、戰(zhàn)略財務管理，擴大財務管理范圍，明確財務管理目標，篩選加工財務數(shù)據(jù)，分析業(yè)務經(jīng)濟活動，加強財務分析和數(shù)據(jù)轉化，監(jiān)督參與業(yè)務部門項目計劃，根據(jù)采購進度、合同要求合理安排預算資金，防止出現(xiàn)資金支付前松后緊的情況，監(jiān)控項目預算執(zhí)行，防控易發(fā)風險點，用數(shù)據(jù)融合，用數(shù)據(jù)說話，用數(shù)據(jù)服務，對業(yè)務部門提出合理化建議，為事業(yè)發(fā)展提供有效的決策支持。

結語

數(shù)字化經(jīng)濟時代的到來，讓業(yè)財融合成為財務管理的新模式，成為財務行業(yè)未來的發(fā)展趨勢。本文從行政事業(yè)單位業(yè)財融合大背景出發(fā)，理清財務管理現(xiàn)狀，提出財務部門主動打造理念融合、能力融合和數(shù)據(jù)融合來實現(xiàn)為業(yè)務部門、事業(yè)發(fā)展服務導向，通過構建財務信息中心，優(yōu)化財務組織流程，推進信息數(shù)據(jù)融合互通，轉變財務管理模式等方面推進業(yè)財融合，釋放數(shù)據(jù)價值，實現(xiàn)財務自動化，加快行政事業(yè)單位數(shù)字化發(fā)展，縮小數(shù)字鴻溝，創(chuàng)新公共服務提供方式，優(yōu)化公共服務能力水平。