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      林業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)對創(chuàng)新投入的影響分析

      2021-03-24 22:27:20陳冬梅
      成功營銷 2021年9期
      關(guān)鍵詞:林業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)創(chuàng)新投入

      摘要:基于理論設(shè)想不難發(fā)現(xiàn),稅收負(fù)擔(dān)能夠在一定程度上對林業(yè)企業(yè)創(chuàng)新投入產(chǎn)生一定影響,為驗(yàn)證兩者關(guān)系,本次以資源約束與成本效應(yīng)理論為基礎(chǔ),通過假設(shè)驗(yàn)證的方式構(gòu)建模型,分析稅收負(fù)擔(dān)對林業(yè)創(chuàng)新投入的影響,完成關(guān)系探究后,以研究驗(yàn)證結(jié)果為基礎(chǔ),從稅收負(fù)擔(dān)角度提出促進(jìn)林業(yè)企業(yè)創(chuàng)新投入的建議,旨在通過林業(yè)稅收政策的調(diào)整,引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新投入,繼而推動林業(yè)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

      關(guān)鍵詞:稅收負(fù)擔(dān);林業(yè)企業(yè);創(chuàng)新投入

      林業(yè)具有收益周期長、資源恢復(fù)難的特征,林業(yè)發(fā)展不僅具有經(jīng)濟(jì)效益,還在社會效益、生態(tài)效益方面具有顯著促進(jìn)作用,在實(shí)際產(chǎn)業(yè)建設(shè)期間,應(yīng)注意均衡三種效益。林業(yè)發(fā)展過程中,稅收政策能夠影響相關(guān)企業(yè)的發(fā)展,但在實(shí)際發(fā)展中,林業(yè)優(yōu)惠稅收政策存在一定缺陷,相較于林業(yè)國企,民營企業(yè)所受到的稅收優(yōu)惠較少,為推動林業(yè)發(fā)展,需結(jié)合林業(yè)性質(zhì)進(jìn)一步探究稅收與創(chuàng)新投入之間的關(guān)系。

      1變量關(guān)系分析假設(shè)

      1.1創(chuàng)新投入與稅收負(fù)擔(dān)之間的關(guān)系

      林業(yè)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中必須按照法律規(guī)定按時繳納稅負(fù),作為企業(yè)基本義務(wù)之一,林業(yè)企業(yè)在資源分配與投入時,需確保稅負(fù)資源需求得到滿足后方可將資金投入到創(chuàng)新發(fā)展中。因此,若林業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較大,將在一定程度上占用企業(yè)創(chuàng)新投入資源,減少技術(shù)研發(fā)及設(shè)備引進(jìn)等相關(guān)創(chuàng)新投入。結(jié)合上述分析,提出假設(shè)1“稅收負(fù)擔(dān)對林業(yè)企業(yè)創(chuàng)新投入產(chǎn)生負(fù)面影響”。

      1.2融資約束在影響關(guān)系中的作用

      作為國民經(jīng)濟(jì)的組成部分之一,林業(yè)發(fā)展同樣存在激烈競爭,且因林業(yè)收益回報緩慢,前期人力、物力、財力投入相對較大,在長效益回收周期作用下,給林業(yè)企業(yè)發(fā)展造成一定風(fēng)險。在林業(yè)資金需求大、收益回收慢的特殊性質(zhì)下,大部分林業(yè)企業(yè)均存在籌資融資挑戰(zhàn),限制了林業(yè)企業(yè)的發(fā)展,而在此籌資融資環(huán)境下,可依靠優(yōu)惠稅收政策獲得一定資金補(bǔ)助或減少稅收負(fù)擔(dān),此時可知,若林業(yè)企業(yè)所受到的融資約束較低,則更易獲得財務(wù)資源,借助籌資融資活動開展創(chuàng)新項(xiàng)目,因此提出假設(shè)2,具體內(nèi)容為:在稅收負(fù)擔(dān)對創(chuàng)新投入的負(fù)面影響關(guān)系中,高融資約束的林業(yè)企業(yè)所受到的負(fù)面影響關(guān)系高于低融資約束的企業(yè)。

      1.3產(chǎn)權(quán)性質(zhì)對影響關(guān)系的作用

      現(xiàn)階段林業(yè)優(yōu)惠稅收政策多針對國企,林業(yè)民營企業(yè)能夠享受的優(yōu)惠政策相對較少,該稅收特征不僅不利于國企轉(zhuǎn)型改革,還對民營企業(yè)創(chuàng)新投資產(chǎn)生一定限制,由此可見,對于不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的林業(yè)企業(yè)而言,其面臨的稅收政策環(huán)境存在差異。主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn):(1)林業(yè)國企進(jìn)行創(chuàng)新投入但失敗后,根據(jù)稅收政策將獲得一定政府補(bǔ)貼,該現(xiàn)象可能會引發(fā)過度投資現(xiàn)象。(2)林業(yè)國企代理問題在一定程度上限制了創(chuàng)新投入,以此規(guī)避風(fēng)險。(3)林業(yè)國企更易獲得金融機(jī)構(gòu)籌資。根據(jù)上述分析后提出假設(shè)3,即林業(yè)國企稅收負(fù)擔(dān)對于創(chuàng)新投入的負(fù)面影響不顯著,而該負(fù)面影響關(guān)系在林業(yè)民營企業(yè)中較為顯著。

      2稅收負(fù)擔(dān)與創(chuàng)新投入的影響關(guān)系研究設(shè)計(jì)

      2.1樣本選取

      在上述三個假設(shè)基礎(chǔ)上構(gòu)建模型,選取林業(yè)相關(guān)上市企業(yè)數(shù)據(jù)作為樣本,相關(guān)上市企業(yè)涉及木材加工業(yè)、家具制造業(yè)、造紙業(yè)、木藤竹草棕制品業(yè)等。樣本數(shù)據(jù)為國泰安數(shù)據(jù)庫2015~2019年相關(guān)數(shù)據(jù),將數(shù)據(jù)不完整、*ST、ST企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行剔除,以此獲得了共計(jì)200個樣本。

      2.2衡量變量

      模型搭建期間,選取“創(chuàng)新研發(fā)投入自然對數(shù)”作為衡量林業(yè)企業(yè)創(chuàng)新投入的指標(biāo)因素,以權(quán)責(zé)發(fā)生制利潤表所得稅數(shù)據(jù)為依據(jù),假設(shè)2中提到融資約束以KZ指數(shù)為指標(biāo),采用分組變量形式描述產(chǎn)權(quán)性質(zhì),具體變量定義情況如表1所示。

      2.3實(shí)證分析

      借助下述三個模型探究稅收負(fù)擔(dān)對林業(yè)企業(yè)創(chuàng)新投入的影響關(guān)系。

      2.3.1 描述性統(tǒng)計(jì)

      從最小值、最大值、均值、標(biāo)準(zhǔn)差四個方面進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì),其中R&D最小值、最大值、均值、標(biāo)準(zhǔn)差分別為11.412、20.739、17.595、1.519;ETR分別為0.001、1.862、0.158、0.163;KZ指數(shù)分別為-5.461、5.032、0.726、1.774。其中創(chuàng)新投入數(shù)值呈正態(tài)分布,均值與中位數(shù)較為接近,從稅負(fù)角度來看,ETR均值與最大值存在較大差異,可證明稅負(fù)差異大,而對應(yīng)KZ指數(shù)標(biāo)準(zhǔn)差、平均值同樣差距明顯,這就表明融資約束與創(chuàng)新投入存在一定影響關(guān)系。

      2.3.2多元回歸

      對上述變量進(jìn)行線性回歸分析,得出ETR回歸系數(shù)數(shù)值(P<0.01)為-2.912,完成了對假設(shè)1的驗(yàn)證,稅收負(fù)擔(dān)對林業(yè)企業(yè)創(chuàng)新投入產(chǎn)生負(fù)面影響。以融資約束為依據(jù)進(jìn)行分組檢驗(yàn),低融資約束、高融資約束組(以KZ指數(shù)中位數(shù)為高、低劃分界限)分別為a、b組,在a組中,稅負(fù)對創(chuàng)新投入的影響關(guān)系并不顯著,而在b組中,在1%水平上存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系,回歸系數(shù)-2.632,完成了對上述假設(shè)2的驗(yàn)證。將林業(yè)民營企業(yè)與國企分別分為c、d組,進(jìn)行產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的驗(yàn)證,最終發(fā)現(xiàn)林業(yè)國企稅負(fù)與創(chuàng)新投入無顯著關(guān)系,而在民營企業(yè)中存在顯著關(guān)系,回歸系數(shù)(P<0.01)為-3.139。

      3基于稅收負(fù)擔(dān)促進(jìn)林業(yè)企業(yè)創(chuàng)新投入的建議

      經(jīng)上述模型構(gòu)建與假設(shè)驗(yàn)證,確定了稅收負(fù)擔(dān)與林業(yè)企業(yè)創(chuàng)新投入之間的關(guān)系,總而言之,當(dāng)林業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕時,將會造成林業(yè)企業(yè)可支配資金的增加,故而促進(jìn)創(chuàng)新投入。上述影響關(guān)系在高融資約束的企業(yè)中更為顯著,因此對于其而言,需注意均衡創(chuàng)新與納稅,此外,民營企業(yè)創(chuàng)新投入受稅收負(fù)擔(dān)的影響較大,需注意拓展自身融資渠道,減緩融資壓力。

      3.1調(diào)整并落實(shí)優(yōu)惠政策

      為促進(jìn)林業(yè)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,提升創(chuàng)新投入,應(yīng)對林業(yè)稅收政策進(jìn)行調(diào)整,并嚴(yán)格落實(shí)。(1)要求各地積極落實(shí)降稅減負(fù)政策,并從技術(shù)應(yīng)用與發(fā)展方面進(jìn)行稅收優(yōu)惠調(diào)整。(2)應(yīng)用稅額減免、稅基減免的方式加大稅收政策優(yōu)惠力度,確保林業(yè)企業(yè)能夠切實(shí)感受到稅收優(yōu)惠。優(yōu)惠政策落實(shí)的基礎(chǔ)在于確保林業(yè)企業(yè)將資金應(yīng)用到創(chuàng)新研發(fā)中,以此方可有效提升企業(yè)創(chuàng)新投入。(4)林業(yè)企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展期間需先進(jìn)儀器設(shè)備作為支撐,此時可免征進(jìn)口先進(jìn)儀器設(shè)備關(guān)稅,用于鼓勵企業(yè)設(shè)備儀器的創(chuàng)新,使林業(yè)企業(yè)趨向智能化、自動化發(fā)展。(5)通過上述研究驗(yàn)證,發(fā)現(xiàn)林業(yè)民營企業(yè)可能無法享受到部分稅收優(yōu)惠,為引導(dǎo)民營林業(yè)企業(yè)加大自身創(chuàng)新投入,在后續(xù)稅收政策調(diào)整中,應(yīng)有意識地側(cè)重于民營林業(yè)企業(yè)的稅收調(diào)整,為林業(yè)國企與民營企業(yè)營造公平競爭環(huán)境,以此推動林業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。(6)加大對于中小型企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的重視,針對其特征制定符合產(chǎn)業(yè)實(shí)際情況的稅收優(yōu)惠政策,用于緩解企業(yè)融資難題,減少融資約束,繼而起到推動創(chuàng)新的作用。

      3.2完善稅收征收使用

      為有效推進(jìn)林業(yè)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,應(yīng)以產(chǎn)業(yè)稅源結(jié)構(gòu)進(jìn)行稅收征收方式管理,而借助信息化方式進(jìn)行數(shù)據(jù)采集,在上級主管部門領(lǐng)導(dǎo)下采集整理外部數(shù)據(jù),提升稅收數(shù)據(jù)真實(shí)性,在信息化手段幫助下提升工作效率與質(zhì)量。為減少林業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),將林業(yè)“兩費(fèi)”按比例返還企業(yè),這將在一定程度上降低林業(yè)部門財政資金,“兩費(fèi)”資金銳減將對林業(yè)部門運(yùn)行經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生影響,若不加以解決將阻礙林業(yè)部門自身職能的落實(shí)。為確保優(yōu)惠稅收政策有效落實(shí),且不阻礙林業(yè)部門發(fā)展,可從以下方面完善稅收征收使用,以此確保林業(yè)產(chǎn)業(yè)整體順利發(fā)展。(1)將林業(yè)執(zhí)法與林業(yè)站人員經(jīng)費(fèi)納入到財政開支款項(xiàng)中,確保林業(yè)活動獲得足夠資金支持。(2)健全補(bǔ)償基金制度,因生態(tài)林(如森林公園、自然保護(hù)區(qū)等)而獲利的企業(yè)或個人,應(yīng)收取一定的生態(tài)補(bǔ)償費(fèi),該費(fèi)用用于生態(tài)林保護(hù),緩解相關(guān)部門生態(tài)保護(hù)經(jīng)費(fèi)壓力。(3)推動林業(yè)機(jī)構(gòu)改革,精簡人員,培養(yǎng)專業(yè)化、復(fù)合化高素質(zhì)人才,以此減少人才經(jīng)費(fèi)開支。

      3.3優(yōu)化林業(yè)稅收水平

      林業(yè)稅收政策改革以“減稅”為理念,使林業(yè)企業(yè)能夠?qū)⒏噘Y金投入到創(chuàng)新研究發(fā)展中。稅收政策的調(diào)整優(yōu)化應(yīng)注意平衡稅率,適當(dāng)減免所得稅,同時為避免重復(fù)交稅,不可將林業(yè)木材銷售額作為所得稅收取依據(jù),減少相關(guān)林業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。為進(jìn)一步優(yōu)化林業(yè)稅收,提升稅收水平,可從以下幾點(diǎn)入手:(1)嚴(yán)格落實(shí)各類稅收減免政策,在取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅基礎(chǔ)上進(jìn)一步減少稅務(wù)征收范圍,鼓勵林業(yè)發(fā)展。(2)對育林基金的管理使用與征收進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化,將其返還相關(guān)主體,降低林業(yè)企業(yè)稅負(fù),并以財政形式緩解林業(yè)部門資金不足問題,彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)缺口。隨著生態(tài)環(huán)保理念的深化,國家鼓勵發(fā)展林業(yè)產(chǎn)業(yè),已于2016年取消了育林基金,該政策現(xiàn)已全面落實(shí),而在后續(xù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中,需進(jìn)一步深化,以生態(tài)環(huán)保理念為指導(dǎo)優(yōu)化林業(yè)稅收。(3)鼓勵林業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展地方特色經(jīng)濟(jì),走個性化、差異化林業(yè)發(fā)展道路,將有限的林業(yè)資源最大化利用,通過地方特色林業(yè)資源實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新創(chuàng)收。鼓勵林業(yè)企業(yè)按照特色經(jīng)濟(jì)模式推動創(chuàng)辦特色產(chǎn)業(yè),將其作為創(chuàng)新投入的重要方向之一,由于林業(yè)企業(yè)特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有較大效益,可采用林區(qū)特色產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)減半的方式鼓勵特色發(fā)展,實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠傾斜。(4)加強(qiáng)林產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠,為林業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好交易平臺,對于林產(chǎn)品交易市場等企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行扶持,以梯度征收稅費(fèi)的形式予以一定優(yōu)惠,以此確保林業(yè)發(fā)展穩(wěn)定,增強(qiáng)林業(yè)效益,為創(chuàng)新投入的增長創(chuàng)造良好條件。

      4結(jié)束語

      綜上所述,依據(jù)假設(shè)構(gòu)建了R&D模型,以資源約束與成本效應(yīng)為理論基礎(chǔ),經(jīng)描述性統(tǒng)計(jì)與多元回歸分析后進(jìn)行了假設(shè)驗(yàn)證,最終得出了稅收負(fù)擔(dān)與林業(yè)企業(yè)創(chuàng)新投入之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系,此外,民營與國企因產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的原因而存在一定融資劣勢,故而在林業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中,應(yīng)注意緩解林業(yè)民營企業(yè)的融資壓力,調(diào)整并落實(shí)優(yōu)惠政策,完善稅收使用,提升稅收水平。

      參考文獻(xiàn)

      [1]林明鑫,呂柳,曹福亮,溫作民,賈衛(wèi)國.我國經(jīng)濟(jì)林科技與產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究綜述[J].世界林業(yè)研究,2020,33(02):72-76.

      [2]陳靜.關(guān)于改革我國林業(yè)稅費(fèi)制度的思考[J].北方經(jīng)貿(mào),2005(05):37-38.

      [3]陳雪芳.林業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理方法研究[J].當(dāng)代會計(jì).2021(02):12-14

      作者簡介:陳冬梅,(1977.11-),女,江西南康,漢,中級經(jīng)濟(jì)師(財政稅收),研究方向:財政稅收。

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