加強(qiáng)貨幣資金管理助推單位經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展

李真

摘要： 貨幣資金往往是貫穿于單位進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理起著舉足輕重的作用。單位長(zhǎng)足穩(wěn)定發(fā)展，離不開加強(qiáng)貨幣資金的管理。文章結(jié)合實(shí)際，對(duì)貨幣資金管理方面的若干問(wèn)題談了個(gè)人的一些看法和認(rèn)識(shí)，對(duì)指導(dǎo)具體工作有著一定的借鑒指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞： 貨幣資金;管理;研究

1 關(guān)于貨幣資金

1.1 貨幣資金的概念理解：

貨幣資金主要是用以購(gòu)置商品和服務(wù)，用以償還各類債務(wù)，可以投入單位流通的媒介物，在單位管理特別是財(cái)務(wù)管理中具有舉足輕重的作用。在會(huì)計(jì)核算序列，貨幣資金屬于流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)性最強(qiáng)。單位要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，就一直離不開貨幣資金作支撐，也可謂“巧婦難為無(wú)米之炊”，擁有了貨幣資金，才方便購(gòu)買材料、解繳稅款、工資發(fā)放、車輛維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用支出、零星購(gòu)置支付日常開支，等。單位從會(huì)計(jì)角度來(lái)看，要衡量單位的支付和償債能力，主要的一項(xiàng)指標(biāo)就是看單位實(shí)際擁有的、可供支配使用的貨幣資金數(shù)量。

1.2 貨幣資金的范圍

從會(huì)計(jì)科目的設(shè)置看，有現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、本票和匯票存款，等等，這些，都是貨幣資金的主要構(gòu)成部分。從另一個(gè)角度上講，有些單位由于信用不良，被起訴凍結(jié)了賬戶，這樣情況下的銀行凍結(jié)存款就不能算作貨幣資金對(duì)待。

1.3 貨幣資金在會(huì)計(jì)核算上的科目設(shè)置

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，從會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿上也同時(shí)可以看出，貨幣資金涵蓋了“現(xiàn)金”、“銀行存款”以及“其他貨幣資金”等幾類科目，在會(huì)計(jì)報(bào)表上，一般將“現(xiàn)金”和“銀行存款”合并填列到貨幣資金欄目）。在會(huì)計(jì)科目的核算上，一般把單位正常經(jīng)營(yíng)流轉(zhuǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金設(shè)置為“現(xiàn)金”科目，但不能把單位日常用于內(nèi)部周轉(zhuǎn)所需用的備用金計(jì)算在內(nèi)。單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，一般設(shè)置“銀行存款”科目核算。

在單位經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的銀行本票存款、銀行匯票存款、外埠存款、在途貨幣資金等，稱為單位的其他貨幣資金。在資產(chǎn)負(fù)債表一般也列示為貨幣資金項(xiàng)目，這是為了總體反映本單位貨幣資金的的基本情況。

1.4 加強(qiáng)單位貨幣資金管理的重要性

貨幣資金是單位的血液，單位貨幣資金的重要性不難理解，單位要正常經(jīng)營(yíng)，需要貨幣資金;單位要投資創(chuàng)收，需要貨幣資金;單位要發(fā)放工籌，需要貨幣資金。那么，加強(qiáng)貨幣資金管理的重要性也不言而喻：管理就是效益，管理就是金錢，管理工作的好壞，直接涉及到單位能否長(zhǎng)足發(fā)展，能否在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。因此，用好用活資金、統(tǒng)籌管理和使用資金，就一直是單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、財(cái)務(wù)部門非常重視的主要課題。

2 單位貨幣資金管理中存在的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著改革的不斷深入，各類經(jīng)濟(jì)體紛現(xiàn)，各單位在貨幣資金管理中存在的問(wèn)題也較為突出，由于貨幣資金管理不嚴(yán)出現(xiàn)的問(wèn)題也五花八門，以某縣級(jí)市調(diào)查情況看，有些問(wèn)題可以歸納為以下多個(gè)方面。

2.1 資金管理意識(shí)不強(qiáng)

資金管理一直是各單位領(lǐng)導(dǎo)層、各單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理部門普遍關(guān)心的問(wèn)題，并為此做出了積極努力。但仍有些單位重經(jīng)營(yíng)輕管理，對(duì)貨幣資金管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為把資金管理權(quán)交給財(cái)務(wù)部門就行，就可以放而不管。有的在管理的一個(gè)時(shí)期以后認(rèn)為管理工作上去了，問(wèn)題每發(fā)生，自認(rèn)為可以放松一下了，就是在這樣的思想支配下，問(wèn)題難免就隨之發(fā)生了，亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚。這都是管理意識(shí)滯后、不到位所致。

2.2 資金監(jiān)控不力

有的單位對(duì)貨幣資金管理工作缺乏應(yīng)有的監(jiān)管措施，一是沒(méi)有專職的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，二是沒(méi)有專職的審計(jì)監(jiān)督人員，三是單位沒(méi)有建立經(jīng)常性的貨幣資金使用情況分析和論證。因此，容易出現(xiàn)貨幣資金體外循環(huán)、資金濫用，因投資決策不力、缺乏足夠的投資項(xiàng)目論證盲目投資形成資金損失浪費(fèi)的事件時(shí)有發(fā)生。

2.3 資金分散使用，效益不高

有些單位在資金使用過(guò)程中，不能正確處理部門間、項(xiàng)目間的資金使用關(guān)系，出現(xiàn)了分散使用、分散管理，資金使用效益低下的問(wèn)題較為突出。有的單位資金沉淀，結(jié)余資金不能正常發(fā)揮應(yīng)有的作用，形成資金閑置浪費(fèi)，經(jīng)濟(jì)效益難以提高。

2.4 大額支付現(xiàn)金的現(xiàn)象一直存在

按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理?xiàng)l例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，嚴(yán)格禁止開戶單位使用大額現(xiàn)金。之所以作出這樣的規(guī)定，主要是為了避免因大量的現(xiàn)金交易活動(dòng)而帶來(lái)的腐敗和各類不法現(xiàn)象，從根本上遏制產(chǎn)生腐敗的土壤。但是在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前違反《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，使用大額現(xiàn)金的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，這不僅涉及到各類企事業(yè)單位，就連一些黨政機(jī)關(guān)同樣存在上述問(wèn)題。例如：某鎮(zhèn)黨委書記屆滿離任財(cái)務(wù)交接時(shí)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)，其屆滿卸任前的不到半年間，就發(fā)生一次性付出現(xiàn)金過(guò)5000元的8筆，金額22.4萬(wàn)元。如：一次性付出某服裝店“紀(jì)念品”款2筆，金額分別為8950元和9280元;一次性付給某商店“酒、辦公用品”款8.4萬(wàn)元，付給某服裝店“服裝”款1.3萬(wàn)元，等等。當(dāng)追問(wèn)起這些款項(xiàng)的用途時(shí)，出納和會(huì)計(jì)人員則含糊其詞，甚至干脆一躲了之。大額現(xiàn)金支付問(wèn)題的存在，危害極大：一是干擾了正常的金融流通秩序，違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》和其實(shí)施細(xì)則，淡化了法律法規(guī)的嚴(yán)肅性;二是大額現(xiàn)金支付存在許多弊端，為違法亂紀(jì)者提供了土壤，有的發(fā)票開具單位成為他們的“保護(hù)傘”;三是反映了當(dāng)前“一支筆”審簽所帶來(lái)的種種弊端，尤其是當(dāng)前干部隊(duì)伍素質(zhì)尚不是很高的情況下這種弊端更為凸現(xiàn)，大額支付現(xiàn)金對(duì)加強(qiáng)干部管理和廉政建設(shè)都是有害無(wú)益的。

3 加強(qiáng)單位貨幣資金管理的對(duì)策研究

3.1 建立健全符合本單位實(shí)際的貨幣資金內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是單位重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)部門、有關(guān)人員之間建立的內(nèi)部相互牽制、相互制約的控制制度。貨幣資金內(nèi)部控制制度是單位非常重要的制度，一項(xiàng)完善的貨幣資金內(nèi)部管理制度，需要做到帳款分離，做到收與與支出要經(jīng)過(guò)有效復(fù)核，會(huì)計(jì)記錄要及時(shí)、準(zhǔn)確，賬務(wù)核對(duì)要形成制度，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。

單位的規(guī)模大小和貨幣資金收支多少而有所不同，但一般應(yīng)包括以下五項(xiàng)主要內(nèi)容：出納與記賬員職務(wù)要分離;貨幣資金的收入與支出業(yè)務(wù)要分開，分別處理;內(nèi)部審計(jì)或稽查復(fù)核人員要監(jiān)管到位;資金使用程序要健全有序;等等。這是每一個(gè)單位貨幣資金管理制度中一項(xiàng)最根本的制度要求。單位應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理人員崗位責(zé)任制，特別是記賬和貨幣資金管理人員之間要做到互相牽制、互相促進(jìn)、互相提高，保證貨幣資金管理水平的不斷提升。

3.2 建立健全科學(xué)可行的貨幣資金預(yù)算管理體制

資金預(yù)算管理體現(xiàn)在各個(gè)單位之間特別是單位的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)顯得重要。沒(méi)有預(yù)算，沒(méi)有資金預(yù)算，就好像當(dāng)家過(guò)日子失去了“定盤星”，花錢大手大腳、花錢小里小氣，都不是一個(gè)正規(guī)單位應(yīng)有的選擇。本人認(rèn)為：編制一個(gè)符合本單位實(shí)際、符合本單位長(zhǎng)足發(fā)展、符合國(guó)家政策法規(guī)允許范圍內(nèi)的貨幣資金預(yù)算非常必要，也是必須有之的。預(yù)算編制、審查決議通過(guò)之后，在實(shí)施過(guò)程要做的工作就是：建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，符合條件的要成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)嫻熟、綜合素質(zhì)較高、原則性強(qiáng)的人員擔(dān)任專兼職審計(jì)人員，健全對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤審計(jì)，隨時(shí)揭示問(wèn)題，隨時(shí)處理問(wèn)題，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

3.3 完善貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)程序

單位應(yīng)明確規(guī)定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對(duì)正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的授權(quán)，具有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對(duì)正?；蚍墙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的特別授權(quán)，常為應(yīng)急所用。對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

3.4 加強(qiáng)貨幣資金賬戶管理，推行貨幣資金集中管理

當(dāng)前，一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、資金收付業(yè)務(wù)頻繁、資金進(jìn)出環(huán)節(jié)較多的單位，普遍存在資金使用過(guò)程中的使用分散、效率低下等突出問(wèn)題。對(duì)此類單位，建議從資金集中管理入手，建立、完善并推廣單位結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金集中管理，單位應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金管理模式。通過(guò)統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控單位的資金活動(dòng)，充分發(fā)揮單位資金的整體運(yùn)作優(yōu)勢(shì)，降低資金成本，控制資金風(fēng)險(xiǎn)，防止產(chǎn)生資金使用中的“跑、冒、滴、漏”甚至貪污挪用。

3.5 加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)和審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格防范資金流失

單位應(yīng)明確資金管理機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，對(duì)權(quán)力運(yùn)行過(guò)程實(shí)施財(cái)務(wù)和審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)督檢查內(nèi)容主要是：資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的設(shè)置情況;資金授權(quán)審批的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出授權(quán)審批職責(zé)、范圍、程序等的履行情況;印鑒的保管情況，重點(diǎn)檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章分開保管情況;票據(jù)的保管情況，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管、交接手續(xù)健全情況;庫(kù)存現(xiàn)金情況，重點(diǎn)檢查庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)和賬實(shí)相符情況;銀行存款賬戶賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)情況，重點(diǎn)檢查核對(duì)銀行賬戶和編制、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的及時(shí)性，銀行存款賬面余額與賬單余額相符情況，以及長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)清理情況;對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

3.6 齊抓共管，從嚴(yán)治理大額支付現(xiàn)金

一是有關(guān)部門，主要包括財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門要加大對(duì)大額支付現(xiàn)金問(wèn)題的查處力度，對(duì)存在此類問(wèn)題的單位嚴(yán)格按照規(guī)定予以處理處罰，絕不可姑息遷就，任其禍水漫延;二是深入開展領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將大額現(xiàn)金支付尤其是離任前的大額現(xiàn)金支付問(wèn)題作為審計(jì)監(jiān)督和進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，一查到底;三是加大對(duì)發(fā)票市場(chǎng)的管理力度，對(duì)開具虛假發(fā)票的單位和個(gè)人要按照規(guī)定追究相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任;四是完善現(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)干部“一支筆”審簽制度，對(duì)費(fèi)用開支事項(xiàng)除了有“一把手”簽字外，同時(shí)應(yīng)由有關(guān)的經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同時(shí)簽字方可報(bào)銷，以擴(kuò)大財(cái)務(wù)開支的透明度，保證財(cái)務(wù)開支的合理、合法性，防患于未燃。

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