分析應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的關(guān)系

王丹丹

摘 要：在企業(yè)的發(fā)展中，應收賬款與現(xiàn)金收入其比率作為企業(yè)運營情況的重要衡量標準。在企業(yè)的財務管理中，需要重視應收帳款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率之間的關(guān)系，確保能夠根據(jù)企業(yè)流動資金的強弱，制定相應的財務管理對策，從而實現(xiàn)企業(yè)的健康運營。因此，本文主要對應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的關(guān)系進行研究分析，通過對企業(yè)財務管理下對周轉(zhuǎn)率與收入比率指標進行優(yōu)化管控，從而為企業(yè)管理類似事件提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：應收賬款;周轉(zhuǎn)率;現(xiàn)金收入比率;關(guān)系

在當前經(jīng)濟體制下，部分企業(yè)自身發(fā)展的時間較短，企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)不夠完善等因素，使其在激烈的市場競爭環(huán)境中處于劣勢地位。特別是一些中小型企業(yè)，不論是經(jīng)濟實力還是內(nèi)部財務管理體制都存在明顯的不足，無法為自身的競爭提供優(yōu)勢，而應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率在財務管理中往往成為影響企業(yè)運營評價的重要指標。隨著應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的財務管理理念的提出，已逐漸成為企業(yè)、學者及相關(guān)研究人員探究的話題。人們已逐漸認識到企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的財務管理指標的重要性，其直接關(guān)系到企業(yè)在市場競爭中的運營成敗，甚至關(guān)乎到企業(yè)的生死存亡。因此，加強應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的關(guān)系研究具有極其重要的意義與作用。

1含義分析

1.1應收賬款周轉(zhuǎn)率

在企業(yè)運營評價衡量指標中，應收賬款周轉(zhuǎn)率，其計算公式為：應收賬款周轉(zhuǎn)率等于賒銷收入凈額除以應收賬款平均余額。其中，賒銷收入凈額是指公司全部收入扣除現(xiàn)金銷售收入后的金額;應收賬款平均余額為應收賬款原值年初、年末金額之和的算術(shù)平均數(shù)。即應收賬款年初余額加上應收賬款年末余額之和除以二。由于應收賬款周轉(zhuǎn)率能夠?qū)ζ髽I(yè)的運營進行合理科學的評價與衡量，加強其相應的財務管理顯得尤為重要[1]。

1.2現(xiàn)金收入比率

在企業(yè)運營評價衡量指標中，現(xiàn)金收入比率，是指企業(yè)銷售商品.提供勞務收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務收入之間的比率。其計算公式：現(xiàn)金收入比率等于銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金除以主營業(yè)務收入，從其計算公式可知，一家連續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，其回款效率逐年提高，意味著應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率均應顯示逐年提高的趨勢，但實際情況并非如此。由于現(xiàn)金收入比率受到企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀影響，受到企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率的影響，導致實際情況中，其出現(xiàn)負相關(guān)關(guān)系，導致現(xiàn)金收入比率逐年下降。因此需要加強企業(yè)經(jīng)營評價衡量指標的財務管理質(zhì)量[2]。

2關(guān)系分析

在應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的關(guān)系分析當中，由其計算公式可以得知，應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率之間的關(guān)系，既不是嚴格正相關(guān)關(guān)系，也不是嚴格負相關(guān)關(guān)系。應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率二者關(guān)系還需要通過年度凈回款增加消減應收賬款年初余額的程度來決定。造成其這種關(guān)系的原因在于應收賬款周轉(zhuǎn)率的分母包括了應收賬款年初余額，并非本年賒銷收入創(chuàng)造的。因此在應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率關(guān)系不確定的情況下，其公式本身存在差異性，需要通過對應收賬款周轉(zhuǎn)率與修正后的現(xiàn)金收入比率，對應收賬款年末余額反映了公司運營以來全部的收入確認及收款情況，在分析企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率及現(xiàn)金收入比率時，應優(yōu)先考慮年末余額，而不是平均應收賬款余額來進行分析。其關(guān)系確立修正為應收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷收入累計發(fā)生額應收賬款年末余額;現(xiàn)金收入比率銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金累計發(fā)生額除以主營業(yè)務收入累計發(fā)生額[3]。同樣修正后的應收賬款周轉(zhuǎn)率及現(xiàn)金收入比率之間完全呈正相關(guān)關(guān)系針對企業(yè)累計應收賬款周轉(zhuǎn)率總次數(shù)逐年增加。修正后公式的優(yōu)點在于兩個指標對同一經(jīng)濟事項的描述結(jié)論達到一致，而且較適合做收入回款趨勢分析，由于其實際的數(shù)據(jù)搜索成本較高、且修正后的應收賬款周轉(zhuǎn)率沒有剔除年數(shù)總和的影響，需要加強相應的責任體系管理，借助信息化技術(shù)的滲透，建立相應的數(shù)據(jù)信息平臺，從而優(yōu)化應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率計算工作，從而實現(xiàn)企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率之間關(guān)系的快速計算，為企業(yè)的健康經(jīng)營決策提供技術(shù)支撐。

3優(yōu)化策略

3.1優(yōu)化財務管理責任體系

在企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的優(yōu)化中，需要明確責任，確保企業(yè)運營衡量指標的優(yōu)化管理能夠成為企業(yè)發(fā)展的基本報表。把財務管理工作中的應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率關(guān)系優(yōu)化，納入到企業(yè)的整體規(guī)劃中，明確相關(guān)部門和人員的責任。企業(yè)核心管理層應該重視財務管理應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率工作的開展，做好職責劃分：制定紙質(zhì)文件，在文件中確認每一個部門的責任以及責任到人，讓每一個部門都能明確自己的責任，在財務管理的應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率總過程中，讓其明確各自部門涉及到哪些方面，如果出現(xiàn)問題，自己需要承擔什么樣的責任。把紙質(zhì)文檔下發(fā)到每一個部門和員工的手里，每一各部門及員工都需要明確自身的責任，激發(fā)責任意識，進一步強調(diào)財務管理的責任。建立一個完善的考核體系，在財務管理的應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率實施過程中做好考核工作，建立自上而下的考核標準，圍繞應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率相關(guān)崗位職責，將企業(yè)的各個工作環(huán)節(jié)都加入到考核體系中，實現(xiàn)考核的全面性和完整性，從而保證企業(yè)的健康運營[4]。

3.2完善績效激勵機制

在企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的優(yōu)化中，績效激勵機制的建立，對企業(yè)員工的積極性有很大的影響。特別是在以人為本的管理理念下，更多的企業(yè)開始重視績效激勵機制，通過建立績效激勵機制，調(diào)動員工積極性和創(chuàng)造性，提高工作效率和經(jīng)濟效益，，從而為企業(yè)的可持續(xù)運營提供保障[5]。

3.3建立信息化財務管理平臺

在企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的優(yōu)化中，應收賬款與現(xiàn)金收入的信息化管理。在當前各企業(yè)發(fā)展的目標中，企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率信息化管理也是當前時代的一個關(guān)鍵詞，為此企業(yè)在財務管理當中，也需要重視在企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率信息化的建設(shè)，以提高管理效率。以計算機為基礎(chǔ)，利用先進的技術(shù)和手段，建立一個財務管理系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)全員全過程的動態(tài)財務管理，以此加強企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的優(yōu)化。將企業(yè)相關(guān)的信息錄入到系統(tǒng)中，實現(xiàn)企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的管理與分析，實現(xiàn)財務管理的信息化建設(shè)，為企業(yè)的健康運營添磚加瓦[6]。

結(jié)束語

由此可見，在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展中，需要通過對應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率兩個指標進行財務管理優(yōu)化，通過二者之間的關(guān)系確立，確保企業(yè)的應收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的計算方式，通過對其規(guī)律加強財務分析管理，從而為企業(yè)的財務報表進行合理評價與描述，通過相應的財務管理手段的實施，從而為企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營保駕護航。

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