科技企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和完善

呂良英

摘 要：在科技作為第一生產(chǎn)力的當(dāng)今時(shí)代，科技企業(yè)的健康良好發(fā)展關(guān)系著國家科技綜合實(shí)力的提升，但當(dāng)前科技企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)當(dāng)中存在著不少問題。為提高綜合競爭力，科技企業(yè)應(yīng)不斷創(chuàng)新突破企業(yè)內(nèi)部控制的管理方式和方法，通過健全企業(yè)內(nèi)控評價(jià)體制和規(guī)范方式，提高對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范作用。本文通過分析科技企業(yè)內(nèi)部控制的概念和存在問題，探討如何提高科技企業(yè)內(nèi)部控制有效措施，以提高對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范作用。

關(guān)鍵詞：科技企業(yè);內(nèi)部控制體系;建立;完善

科技企業(yè)內(nèi)部控制工作對于證明企業(yè)管理工作是否到位有效有著直接的體現(xiàn)，內(nèi)部控制效果好，證明企業(yè)管理工作到位有效，企業(yè)發(fā)展健康，反之亦然。因此內(nèi)部控制是科技企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)和重要保障，體現(xiàn)著整個(gè)科技企業(yè)管理水平，在企業(yè)日?；顒?dòng)運(yùn)行中占據(jù)著十分重要地位。所以科技企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)重視內(nèi)部控制工作建設(shè)，引導(dǎo)員工對企業(yè)內(nèi)部控制工作重要性的統(tǒng)一思想認(rèn)識，采取措施調(diào)動(dòng)全體員工參與內(nèi)部控制建設(shè)積極性，從而達(dá)到提高有效的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和綜合競爭力的目的。

1企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制主要是指在遵循有關(guān)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)法律法規(guī)的情況下，企業(yè)通過對員工、財(cái)務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)工作生產(chǎn)流程等系列活動(dòng)采取建立內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度進(jìn)行有效監(jiān)管的企業(yè)管理方式之一，它通過對企業(yè)員工、工作流程、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營活動(dòng)、物資流動(dòng)等工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管控，特別是重點(diǎn)對企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行真實(shí)有效管理，從而確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理活動(dòng)合法，正常有效運(yùn)行。內(nèi)部控制建設(shè)有效性就體現(xiàn)在企業(yè)能根據(jù)實(shí)際情況建立健全完善的內(nèi)部控制建設(shè)制度體系并有效貫徹落實(shí)在企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，使其發(fā)揮出效能促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益上獲得滿意的收獲。

2目前科技企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在問題

2.1科技企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和員工主觀理解認(rèn)識不夠深入，重視不足

由于認(rèn)識上的偏差，科技企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層觀念落后，對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。其次是企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制工作重要性思想認(rèn)識不深入，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和員工只關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益如何，認(rèn)為科技企業(yè)只要做好科研項(xiàng)目開發(fā)、科技產(chǎn)品市場開發(fā)、運(yùn)營等工作就好，而忽略日常各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部管理工作細(xì)節(jié)的重要性，不積極主動(dòng)參與到內(nèi)部控制工作各項(xiàng)環(huán)節(jié)中。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)制度不健全完善

由于領(lǐng)導(dǎo)層沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，從而導(dǎo)致沒有聯(lián)系科技企業(yè)實(shí)際制定一套權(quán)責(zé)劃分清楚、獎(jiǎng)懲措施分明的實(shí)施方案。內(nèi)部控制建設(shè)工作制度建立不全面、不科學(xué)，容易造成工作秩序混亂，工作相關(guān)信息失真，企業(yè)工作開展不順利，最終影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和綜合競爭力。

2.3對內(nèi)部控制建設(shè)制度執(zhí)行情況沒有進(jìn)行有效考核評價(jià)和監(jiān)督管理

科技企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層投入大量精力和財(cái)力在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利潤中，而忽視對內(nèi)部控制建設(shè)工作。由于內(nèi)部控制體系的不健全，導(dǎo)致沒有設(shè)置專職內(nèi)控人員和內(nèi)控機(jī)構(gòu)，工作職責(zé)不明確，更沒有建立專門的審計(jì)監(jiān)督小組對內(nèi)部控制建設(shè)的有效性進(jìn)行有效考核和評價(jià)，確定內(nèi)部控制制度是否能發(fā)揮作用。

3加強(qiáng)科技企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略思考

3.1加大對內(nèi)部控制重視力度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

因?yàn)閮?nèi)部控制不單單是與會(huì)計(jì)有關(guān)，而且其還融入到企業(yè)運(yùn)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，包括了管理、運(yùn)營以及研發(fā)等，所以科技企業(yè)必須要充分重視起內(nèi)部控制工作。具體可由如下幾方面著手進(jìn)行：一是從全體員工思想意識上提高他們對做好內(nèi)部控制工作作用的重要性和必要性的認(rèn)識，激發(fā)員工自主參與內(nèi)部控制管理工作積極性。尤其是提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制管理意識，讓其發(fā)揮起引導(dǎo)的作用，帶領(lǐng)企業(yè)工作人員共同參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中。而且還需要將內(nèi)部管理工作有效性的重要作用多宣傳并深入人心，員工才能提高嚴(yán)格按照相關(guān)內(nèi)部控制制度和其他規(guī)章制度認(rèn)真辦事的思想意識。二是發(fā)揮內(nèi)部控制潛在應(yīng)用價(jià)值，確保內(nèi)部控制有效性激發(fā)。首先企業(yè)要營造穩(wěn)定健康良好內(nèi)部控制企業(yè)環(huán)境，營造人人重視、積極參與內(nèi)部控制的工作氛圍;其次圍繞員工職能作用建立有效獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制，將企業(yè)創(chuàng)新理念和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)融入到獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制建立過程，確保機(jī)制應(yīng)用具有高效性，為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化提供支持。

3.2建立健全內(nèi)部控制制度

科技企業(yè)要杜絕生搬硬套不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，應(yīng)吸收、借鑒并結(jié)合實(shí)際情況、融合優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，制定符合自身發(fā)展實(shí)際情況的科技企業(yè)內(nèi)部控制制度。為保證內(nèi)部控制在企業(yè)管理方面應(yīng)用過程中更具有效性，必須建立健全內(nèi)部控制制度。在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過程中，將專業(yè)理論知識、創(chuàng)新理念等融入企業(yè)內(nèi)部控制制度，并結(jié)合實(shí)踐中形勢變化、企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展策略、內(nèi)部控制功能特性等因素不斷完善健全內(nèi)部控制機(jī)制，如企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派、人力資源管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等工作程序管理方法體系的建立，都是細(xì)化完善內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。

3.3加大內(nèi)部控制制度執(zhí)行監(jiān)督力度

科技企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行是否有效受客觀和主觀諸多因素影響，如企業(yè)資產(chǎn)、人力、各類財(cái)務(wù)、資產(chǎn)信息等，在執(zhí)行過程中會(huì)因?yàn)橐恍┛陀^或者主觀原因造成內(nèi)部控制工作出現(xiàn)一些失誤或者工作漏洞，這必須要建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度執(zhí)行監(jiān)督力度。通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作問題或失誤，監(jiān)督管理相關(guān)人員及時(shí)改進(jìn)錯(cuò)誤，能減少企業(yè)工作風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作有序穩(wěn)定進(jìn)行。

3.4建立健全企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有效性評價(jià)方法

內(nèi)部控制是否有效主要是通過評估內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等5個(gè)要素是否存在并且是否發(fā)揮作用，并在這個(gè)基礎(chǔ)上得出主觀判斷。同時(shí)針對資金使用情況、財(cái)務(wù)報(bào)表制定與運(yùn)用是否合理等情況做出評價(jià)，對科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測特別是企業(yè)內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)問題的預(yù)防和相關(guān)防范措施的制定，來增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營目的。以內(nèi)部控制框架為參照物，對綜合設(shè)計(jì)和運(yùn)行評價(jià)等判斷出內(nèi)部控制會(huì)面臨的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，從而確定內(nèi)部控制建設(shè)是否有效。這就要求科技企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)，使企業(yè)經(jīng)營信息、各類財(cái)務(wù)信息能實(shí)現(xiàn)信息共享，構(gòu)建內(nèi)部控制信息管理平臺，確?？萍计髽I(yè)內(nèi)部控制建設(shè)走向現(xiàn)代化信息化。

綜上所述，科技企業(yè)內(nèi)部控制能有效發(fā)揮作用，對于企業(yè)能夠更科學(xué)合理開展工作，提高企業(yè)綜合競爭力和提高經(jīng)濟(jì)效益是具有很大作用的。科技企業(yè)在未來不但要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)水平，還要充分考慮內(nèi)部控制建設(shè)工作是否有效。只有增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)在科技企業(yè)實(shí)踐工作過程中的作用效果，才能實(shí)現(xiàn)科技企業(yè)科學(xué)管理、健康可持續(xù)發(fā)展的美好愿景。

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