出口退稅對(duì)紡織品出口的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

彭濤

【摘? 要】出口退稅為我國一項(xiàng)重要的促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展的政策。江蘇省是紡織品出口大省，但近年隨著世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國際貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，中美貿(mào)易摩擦加劇，出口退稅政策在促進(jìn)紡織品出口方面變得更加重要。論文從紡織品出口的需求、供給關(guān)系和貿(mào)易小國出口退稅政策的福利效應(yīng)兩個(gè)方面探討了江蘇省紡織品出口退稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，主要體現(xiàn)為靜態(tài)效應(yīng)和動(dòng)態(tài)效應(yīng)。結(jié)果顯示，出口退稅政策對(duì)促進(jìn)紡織品出口發(fā)揮了重要作用，相關(guān)部門應(yīng)積極推進(jìn)實(shí)施此政策。

【Abstract】Export tax rebate is an important policy to promote trade development in China. Jiangsu Province is a big textile export province， but in recent years， with the change of the world economic situation， international trade protectionism is on the rise and trade friction between China and the United States is intensifying， export tax rebate policy is becoming more important in promoting textile export. This paper discusses the economic effects of textile export tax rebate in Jiangsu Province from two aspects： the relationship between demand and supply of textile export and the welfare effects of export tax rebate policy in small trading countries. Economic effects are mainly reflected in static effect and dynamic effect. The results show that export tax rebate policy plays an important role in promoting textile export， and relevant departments should actively promote the implementation of this policy.

【關(guān)鍵詞】江蘇;紡織品;出口退稅;出口貿(mào)易

【Keywords】Jiangsu; textile; export tax rebate; export trade

【中圖分類號(hào)】F741;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）01-0051-03

1 引言

出口退稅是我國一項(xiàng)重要的出口稅收制度，此政策通過退還或減少企業(yè)繳納的間接稅，降低出口產(chǎn)品的出口價(jià)格，從而達(dá)到促進(jìn)貿(mào)易出口的效果。紡織品出口退稅政策可以鼓勵(lì)各省市及地區(qū)積極發(fā)展紡織品的對(duì)外出口，推動(dòng)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，帶動(dòng)紡織品整體行業(yè)的進(jìn)步，拉動(dòng)各省市及地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增強(qiáng)我國紡織品的國際競(jìng)爭力。出口退稅不僅可以調(diào)整紡織品行業(yè)的結(jié)構(gòu)，還可以在調(diào)整過程中使整個(gè)產(chǎn)業(yè)的格局進(jìn)一步優(yōu)化升級(jí)。由此可見，出口退稅這一政策在國內(nèi)外同時(shí)產(chǎn)生影響。

2 江蘇省紡織品出口現(xiàn)狀

2.1 紡織品出口額

紡織品出口貿(mào)易一直是江蘇省出口貿(mào)易的重要組成部分，紡織品在2018年占全省各類出口產(chǎn)品的15.71%。2008年，受全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，我國出口貿(mào)易形勢(shì)低迷，江蘇省紡織品出口也遭受了很大的打擊，外部需求急劇下降。截至2009年，紡織品出口額比2008年下降了10%左右。自2009年之后，經(jīng)濟(jì)狀況逐漸好轉(zhuǎn)，江蘇省紡織品的出口呈現(xiàn)大幅增長趨勢(shì)。

江蘇省紡織品出口額同比變化率波動(dòng)較大的為2008-2012年，其中，2010年同比增長了36.6%，造成這一現(xiàn)象的主要原因是2008的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，在此期間，各國經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重受損，國際經(jīng)濟(jì)情況出現(xiàn)嚴(yán)重的倒退，國際上進(jìn)出口貿(mào)易驟縮。同樣，對(duì)于紡織品的需求也急劇下降，導(dǎo)致江蘇省紡織品出口量大幅度減少，接著我國將紡織品的出口退稅率提高至15%，這一舉措使得江蘇省紡織品出口在經(jīng)歷金融危機(jī)后進(jìn)入一個(gè)新的階段。2012-2018年這一階段紡織品出口額的同比變化率未出現(xiàn)較大的波動(dòng)。自2015年，紡織品出口率提高至17%后，江蘇省的紡織品出口一直保持穩(wěn)定的增長趨勢(shì)。

2.2 主要出口市場(chǎng)

日本（占比16.8%）、歐盟（占比15.4%）和美國（占比14%）是江蘇省紡織品出口貿(mào)易的三大主力市場(chǎng)，總計(jì)占江蘇省紡織品出口貿(mào)易市場(chǎng)的三分之一。2019年，美國對(duì)中國展開貿(mào)易戰(zhàn)，而美國是江蘇省紡織品的主要出口市場(chǎng)，導(dǎo)致貿(mào)易需求問題加劇。南通、蘇州是江蘇省紡織品出口的兩大重點(diǎn)城市，而兩市的主要出口對(duì)象分別集中在日本、香港和歐美等國家及地區(qū)。市場(chǎng)結(jié)構(gòu)分布太過單一，造成江蘇省紡織品出口過度依賴于某一地區(qū)或國家。因此，紡織品出口企業(yè)會(huì)面臨著潛在的生存危機(jī)，企業(yè)發(fā)展的局限性也會(huì)很大，這對(duì)江蘇省紡織品的出口十分不利。但是，近年來江蘇省鼓勵(lì)紡織品出口企業(yè)探索其他國家市場(chǎng)，企業(yè)逐漸向俄羅斯、拉丁美洲及東盟等地區(qū)出口紡織品，這會(huì)使江蘇省紡織品的出口不再過度依賴某一國家或地區(qū)，也會(huì)逐漸開發(fā)出其他新興市場(chǎng)。

3 江蘇省紡織品出口退稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

3.1 靜態(tài)效應(yīng)分析

本文從紡織品出口的需求供給關(guān)系和貿(mào)易小國出口退稅政策的福利效應(yīng)這兩個(gè)方面來探討江蘇省紡織品出口退稅的靜態(tài)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

如圖1所示，曲線D為國際市場(chǎng)對(duì)江蘇省紡織品的需求量，曲線S為省內(nèi)紡織企業(yè)對(duì)紡織品的供給量。假設(shè)江蘇省未對(duì)紡織品實(shí)施出口退稅政策，此時(shí)的出口價(jià)格為P1，出口量為Q1，需求供給的平衡點(diǎn)為E1，紡織品的出口額為矩形P1E1Q1O的面積;若江蘇省實(shí)施了紡織品出口退稅的政策，供給曲線S1右移成S2，出口價(jià)格為P2，出口量則為Q2，供給和需求的均衡點(diǎn)為E2，此時(shí)的出口額為矩形P2E2Q2O的面積。出現(xiàn)此變化的原因是：出口退稅政策的實(shí)施使得企業(yè)出口成本降低，故增加了出口供給量。正是出口量和出口價(jià)格的變化幅度決定了出口額的大小。證明了出口產(chǎn)品的需求價(jià)格彈性是出口退稅影響產(chǎn)品出口額的決定因素。因此，在實(shí)施出口退稅政策時(shí)，國家會(huì)調(diào)整相應(yīng)的稅率，對(duì)需求彈性大的產(chǎn)品和需求彈性小的產(chǎn)品分別實(shí)施較高或較低的出口退稅率，以此來刺激不同產(chǎn)品的出口額。

從貿(mào)易小國的角度對(duì)江蘇省紡織品出口退稅進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的分析。圖2表示江蘇省紡織品在國際和國內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)上的需求曲線、供給曲線和貿(mào)易曲線。在封閉的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，需求和供給的均衡價(jià)格為點(diǎn)Pe。在開放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境且未實(shí)施出口退稅政策的情況下，Pw表示紡織品的國際市場(chǎng)價(jià)格，江蘇省的紡織品供給量為Q1，需求為量Q2，供給大于需求，此時(shí)的紡織品出口量為Q1Q2。

若此時(shí)江蘇省對(duì)紡織品的出口實(shí)施了出口退稅政策，每出口一單位的紡織品，企業(yè)將會(huì)獲得t的退稅額。由于江蘇省在國際上處于“貿(mào)易弱國”的地位，江蘇省紡織品的出口價(jià)格只能被動(dòng)地接受國際市場(chǎng)上的價(jià)格Pw。出口退稅政策的實(shí)施降低了紡織品的出口價(jià)格，從而促進(jìn)紡織品的需求量在國際市場(chǎng)上增加，江蘇省紡織企業(yè)對(duì)紡織品的供給量由Q1增加到Q4，其出口數(shù)量增加到Q2Q4。實(shí)施出口退稅政策會(huì)使得企業(yè)獲得額外的收益，因此，企業(yè)更加傾向于出口產(chǎn)品，企業(yè)為了增加在國內(nèi)的收益會(huì)將紡織品的國內(nèi)價(jià)格提高到Pr，則國內(nèi)需求量由原來的OQ2減少到OQ3。

本文通過生產(chǎn)效應(yīng)、消費(fèi)者效應(yīng)、政府效應(yīng)、凈效應(yīng)四方面分析了解福利效應(yīng)。生產(chǎn)效應(yīng)分析，即分析出口退稅政策的實(shí)施將給予企業(yè)怎樣的影響。根據(jù)以上的分析可以得出：江蘇省紡織品的產(chǎn)出由原來的OQ1增加到OQ4，增加了a+b+c的生產(chǎn)者剩余，使得企業(yè)可以獲得一部分的出口退稅額。

消費(fèi)者效應(yīng)分析，消費(fèi)者在整個(gè)分析中發(fā)揮很重要的決策作用，分析消費(fèi)者對(duì)出口退稅政策實(shí)施的反應(yīng)是必不可少的。正如圖2所示，國內(nèi)消費(fèi)者對(duì)紡織品的需求隨著出口退稅政策實(shí)施的力度加大會(huì)逐漸下降，這主要是因?yàn)閷?shí)施出退稅政策會(huì)使國內(nèi)的紡織品價(jià)格上升，則需求量減少，減少量為a+b。

政府效應(yīng)分析，也就是政府的財(cái)政狀況是否會(huì)因?yàn)榻K省實(shí)施出口退稅政策而受到影響，又會(huì)受到怎樣的影響。如圖2所示，出口退稅額的增加與政府財(cái)政支出成正比，政府財(cái)政支出額為b+c+d。

凈效應(yīng)分析，此分析是以上三個(gè)效應(yīng)的總和。凈效應(yīng)=（a+b+c）-（a+b）-（b+c+d）=-（b+d）。由此可以得出，社會(huì)福利凈損失為b+d。

3.2 動(dòng)態(tài)效應(yīng)分析

出口退稅的動(dòng)態(tài)效應(yīng)是指通過擴(kuò)大出口規(guī)模來達(dá)到產(chǎn)量的快速積累。主要由有效地促進(jìn)政府增加財(cái)政收入，提供就業(yè)機(jī)會(huì)、帶動(dòng)勞動(dòng)力就業(yè)，促進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)展這三方面構(gòu)成。

有效地促進(jìn)政府增加財(cái)政收入：出口退稅的靜態(tài)效應(yīng)表明了實(shí)施出口退稅政策也就意味著國家要退還企業(yè)一部分稅款，這無疑增加了政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，稅收政策是我國最主要的財(cái)政政策，企業(yè)繳納出口稅款可以增加政府的財(cái)政收入，因此，出口退稅政策雖然是退還企業(yè)部分稅款，但這一政策可以有力地促進(jìn)企業(yè)從事出口貿(mào)易，企業(yè)出口力度加大，繳納的稅款也會(huì)相應(yīng)增加。因此，實(shí)施出口退稅會(huì)增加政府的財(cái)政收入。由此可見，出口退稅率在運(yùn)用合理的情況下，可以進(jìn)一步增加政府財(cái)政收入。但是，對(duì)出口退稅率要合理控制，不宜過高，否則會(huì)成為政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)。同理，也不宜過低，出口退稅率過低，雖然可以減輕政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，但是不利于刺激企業(yè)出口，無法達(dá)到緩解企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力、刺激出口貿(mào)易的目的。因此，出口退稅對(duì)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的影響，是影響財(cái)政收入的關(guān)鍵。

提供就業(yè)機(jī)會(huì)，帶動(dòng)勞動(dòng)力就業(yè)：由上文可知，出口退稅能夠有效地帶動(dòng)某一出口行業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大行業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，因此，企業(yè)加大生產(chǎn)力度，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，就必然會(huì)引進(jìn)勞動(dòng)力以及更多的行業(yè)人才，勞動(dòng)力需求就會(huì)相應(yīng)增加。在當(dāng)前勞動(dòng)力市場(chǎng)飽和、就業(yè)機(jī)會(huì)不足的大環(huán)境下，出口退稅政策可以通過促進(jìn)企業(yè)發(fā)展來促進(jìn)勞動(dòng)力就業(yè)問題的改善。另外，企業(yè)為了提高國際競(jìng)爭力、擴(kuò)大出口、提高生產(chǎn)率，必然會(huì)引進(jìn)高端人才，因此。出口退稅的實(shí)施不僅能夠提供就業(yè)機(jī)會(huì)，緩解就業(yè)壓力，還可以引進(jìn)人才，提高自主創(chuàng)新能力。

促進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)展：出口退稅促進(jìn)紡織品的出口，大量的出口需求，使得企業(yè)促使自身加速創(chuàng)新，提高自己的生產(chǎn)技術(shù)水平，以滿足出口需求。出口量的增加加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭，企業(yè)只有不斷創(chuàng)新，利用科技提高生產(chǎn)率，不斷降低成本，保持國際競(jìng)爭力。政府通過對(duì)出口退稅政策的不斷調(diào)整可以改善出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，以刺激企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力以保持自身優(yōu)勢(shì)，最終促進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)的發(fā)展。

4 完善出口退稅機(jī)制的建議

實(shí)踐證明，出口退稅這一政策在促進(jìn)出口上發(fā)揮了巨大的作用，相關(guān)部門應(yīng)積極推進(jìn)實(shí)施這一政策。首先，在出口退稅的辦理流程上應(yīng)進(jìn)一步簡化，讓出口企業(yè)能夠更快、更好地享受這一政策帶來的好處，從而刺激企業(yè)加大出口力度。江蘇省在積極實(shí)施這一政策的同時(shí)，應(yīng)結(jié)合本省的實(shí)際情況，制定出符合自身的管理辦法，增強(qiáng)這一制度的作用，進(jìn)一步落實(shí)出口退稅政策，為企業(yè)提供更好的服務(wù)。其次，建立綠色通道機(jī)制，對(duì)于信用良好、積極配合的重點(diǎn)出口企業(yè)，在具體工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行優(yōu)先辦理，加快辦理進(jìn)度，為這些企業(yè)提供更好的出口保障。而對(duì)于一些信用等級(jí)較低的出口企業(yè)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)監(jiān)控，實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免騙稅行為的出現(xiàn)。最后，為了進(jìn)一步簡化出口退稅的辦理流程，相關(guān)部門可以通過互聯(lián)網(wǎng)這一便捷的方式，使各出口企業(yè)能夠通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程申報(bào)，并且進(jìn)行網(wǎng)上審核，從而加快辦理進(jìn)度，節(jié)省出口企業(yè)在出口前花費(fèi)的時(shí)間精力。

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