基于合同管理視角下的企業(yè)業(yè)財(cái)融合應(yīng)用探究

王蕾

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的大勢(shì)所趨和必由之路。如何利用數(shù)據(jù)一體化平臺(tái)助力業(yè)財(cái)融合水平的提升，是本文要探究的問(wèn)題。在此，以合同管理視角下探究企業(yè)業(yè)財(cái)融合的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合;合同管理;風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)用

業(yè)財(cái)融合是新時(shí)代財(cái)務(wù)管理方式改革的新舉措。隨著互聯(lián)網(wǎng)+和人工智能時(shí)代的來(lái)臨，信息化技術(shù)在廣泛應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，并起到越來(lái)越重要的作用。在財(cái)務(wù)由自動(dòng)化逐步向智能化和數(shù)字化轉(zhuǎn)型的時(shí)期，業(yè)財(cái)融合將通過(guò)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的信息系統(tǒng)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作向縱深發(fā)展。本文基于抓住合同管理這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)探討企業(yè)業(yè)財(cái)融合的具體做法和措施，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合水平的提升。

一、業(yè)財(cái)融合概述及合同管理的重要性

業(yè)財(cái)融合是指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與企業(yè)的業(yè)務(wù)工作相互融合，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員互通有無(wú)，密切配合，打造高效的管理體系，是將財(cái)務(wù)管理工作由核算型職能向管理型職能轉(zhuǎn)變的具體體現(xiàn)，通過(guò)業(yè)財(cái)融合，形成管理方面的工作合力，有效推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升和發(fā)展。

當(dāng)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，主要是通過(guò)合同形式進(jìn)行的。合同條款是雙方權(quán)利義務(wù)的根據(jù)。從前期簽訂合同到后期嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，無(wú)一不包含在財(cái)務(wù)管控當(dāng)中。如果一個(gè)企業(yè)，從采購(gòu)到銷售整個(gè)閉環(huán)都圍繞各種合同把控到位，將形成有效機(jī)制，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

二、基于合同管理視角下的企業(yè)業(yè)財(cái)融合應(yīng)用問(wèn)題分析

在很多企業(yè)，財(cái)務(wù)核算工作和業(yè)務(wù)工作是兩條線，交匯點(diǎn)比較少，特別對(duì)于合同來(lái)說(shuō)，認(rèn)為簽訂合同是業(yè)務(wù)部門的事情，鮮有財(cái)務(wù)人員介入，待后期執(zhí)行合同時(shí)，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，多數(shù)已成事實(shí)，處于啞巴吃黃連有苦說(shuō)不出的境地。財(cái)務(wù)核算失真，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，簽訂的合同未納入財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)管理，平時(shí)以紙制材料歸檔，在一體化的信息化系統(tǒng)中未有記錄，后期合同具體條款的執(zhí)行情況只是業(yè)務(wù)部門掌握，財(cái)務(wù)部門無(wú)法通過(guò)信息共享實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。

（一）發(fā)票的開具與實(shí)際業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)有出入

在洽談業(yè)務(wù)的時(shí)候，有些客戶出于某些原因，要求開具發(fā)票品名的時(shí)候有別于實(shí)際業(yè)務(wù)。而業(yè)務(wù)人員為了完成銷售任務(wù)，未與財(cái)務(wù)人員溝通，私下認(rèn)可該行為。后期開具的發(fā)票與銷售的產(chǎn)品無(wú)法對(duì)應(yīng)，給財(cái)務(wù)核算造成一定的麻煩。

（二）財(cái)務(wù)執(zhí)行收付款業(yè)務(wù)與合同條款脫節(jié)

由于合同未作為重要的企業(yè)文件進(jìn)行信息共享，相關(guān)部門管理不到位，而財(cái)務(wù)部門由于信息不對(duì)稱，監(jiān)管職責(zé)未履行，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如租賃房屋需要收取租賃戶一定的租賃保證金，待租賃期結(jié)束后退還對(duì)方。合同簽訂后，業(yè)務(wù)人員未按要求催要租賃保證金，而租賃期結(jié)束后，對(duì)方拿著合同要求退還租賃保證金，而業(yè)務(wù)人員直接提報(bào)付款計(jì)劃，造成對(duì)方欠款無(wú)法收回。

部分固定資產(chǎn)采購(gòu)合同，保留部分質(zhì)保金待后期無(wú)質(zhì)量問(wèn)題后支付，而業(yè)務(wù)人員在對(duì)方催要貨款時(shí)，連同質(zhì)保金一并支付，失去質(zhì)量訴求的權(quán)利。

（三）企業(yè)贏得收入，沒(méi)有收益

銷售人員為了開拓市場(chǎng)，取得業(yè)績(jī)，降低價(jià)格獲得銷售收入的增長(zhǎng)，忽略產(chǎn)品自身成本和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、開發(fā)成本，造成企業(yè)只有收入沒(méi)有利潤(rùn)，徒有表面的繁華。

三、業(yè)財(cái)融合在合同管理中的應(yīng)用對(duì)策

思想是引領(lǐng)。財(cái)務(wù)人員從思想上要重視業(yè)財(cái)融合。越來(lái)越多的財(cái)務(wù)人員感受到財(cái)務(wù)管理滯后帶來(lái)的弊端，但改變現(xiàn)狀都有畏難情緒。管理向業(yè)務(wù)前端延伸必須要財(cái)務(wù)人員解放思想，打破以往對(duì)會(huì)計(jì)的定義，要從簡(jiǎn)單地記賬算賬的核算人員轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理的價(jià)值創(chuàng)造者。對(duì)包括財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理、法律、計(jì)算機(jī)等各領(lǐng)域知識(shí)都要涉獵學(xué)習(xí)，努力向復(fù)合性人才轉(zhuǎn)型。同時(shí)在職責(zé)分工的基礎(chǔ)上積極關(guān)注企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，參與公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決策和部署，審閱合同時(shí)要把握公司整體發(fā)展戰(zhàn)略才能看得懂，查得明。

溝通是關(guān)鍵。溝通是相互之間聯(lián)系交流、加深了解，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合的不二法門。特別在前期簽訂合同時(shí)，財(cái)務(wù)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門保持有效的雙向溝通，業(yè)務(wù)部門將具體業(yè)務(wù)內(nèi)容告知財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)從財(cái)稅角度對(duì)合同條款進(jìn)行審核，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。后期在合同實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中相關(guān)部門保持順暢的溝通渠道，隨時(shí)跟蹤了解業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，業(yè)務(wù)部門可以就問(wèn)題向財(cái)務(wù)部門提出訴求和建議，業(yè)財(cái)部門共同協(xié)商采取應(yīng)對(duì)措施，向利于企業(yè)的方向發(fā)展。

完善一體化信息平臺(tái)是基礎(chǔ)。將合同管理納入一體化信息平臺(tái)，搭建起以合同管理為核心，相關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)同，集業(yè)務(wù)操作、信息共享、信息整合、預(yù)警監(jiān)控于一體的管控平臺(tái)。同時(shí)合同管理與財(cái)務(wù)管理模塊對(duì)接，打通合同管理與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、銷售管理及往來(lái)賬管理等渠道的融合，形成由單節(jié)點(diǎn)，單部門管控轉(zhuǎn)變?yōu)槎喙?jié)點(diǎn)、多部門全方位管控的良好態(tài)勢(shì)。

設(shè)計(jì)和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程是手段。在一體化信息平臺(tái)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部管理需要，抓住問(wèn)題導(dǎo)向，創(chuàng)新管理模式，打造成適合自身發(fā)展需要的管控流程。流程再造，就是業(yè)財(cái)融合中不斷溝通，不斷改進(jìn)，正視問(wèn)題，分析問(wèn)題，解決問(wèn)題的過(guò)程。通過(guò)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化和延伸，增加共享數(shù)據(jù)的鏈條和內(nèi)容，找準(zhǔn)關(guān)鍵點(diǎn)對(duì)合同管理全過(guò)程實(shí)施精細(xì)化管控。

四、業(yè)財(cái)融合在合同管理中的具體運(yùn)用

（一）簽訂合同財(cái)務(wù)要把關(guān)，做好事前控制

簽訂合同時(shí)財(cái)務(wù)部門要參與審核，對(duì)涉財(cái)內(nèi)容提出建議和要求，查漏補(bǔ)缺，做好風(fēng)險(xiǎn)把控。

（二）采購(gòu)合同

供應(yīng)商要通過(guò)各種規(guī)模、信用等級(jí)等資質(zhì)考核，考核通過(guò)后納入采購(gòu)供應(yīng)商備選庫(kù)，通過(guò)招標(biāo)比價(jià)的方式，遵循降本增效原則確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的原材料。如遇到供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人時(shí)，要考慮抵扣率的影響，合理折算確認(rèn)價(jià)格的高低。

延長(zhǎng)付款周期是財(cái)務(wù)減少自有資金總量，借雞生蛋的方法之一。針對(duì)原料的稀缺程度、原料供應(yīng)廠家的多少、制定不同的付款方式，諸如次月支付、三月后支付、留存質(zhì)保金等。在對(duì)方接受的范圍內(nèi)最大限度為企業(yè)節(jié)省自有資金，提高資金利用率。

（三）銷售合同

首先，要了解業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，確定標(biāo)的物是否符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。在實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)部門更注重業(yè)務(wù)能夠達(dá)成。所以財(cái)務(wù)部門要重視對(duì)標(biāo)的物的審核，避免后期實(shí)際銷售產(chǎn)品與發(fā)票開具的品名不一致。對(duì)于混合銷售行為，要按照稅法規(guī)定分別適用不同的稅率核算不同的銷售行為，在銷售合同中明確列明。

其次，要關(guān)注發(fā)票的開具類型、時(shí)間和稅率。明確是否是增值稅專用發(fā)票，稅率和稅目是否對(duì)應(yīng)，發(fā)票開具的及時(shí)性。

再次，對(duì)銷售價(jià)格進(jìn)行把關(guān)。一是看該產(chǎn)品前期的銷售價(jià)格區(qū)間，不能無(wú)條件的降低銷售價(jià)格。客戶有時(shí)會(huì)要求根據(jù)銷售量的大小給予一定的價(jià)格折扣，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量和毛利率出具幾種銷售折扣方案供業(yè)務(wù)部門參考，即保證盈利的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)給客戶一定的優(yōu)惠，激發(fā)對(duì)方擴(kuò)大業(yè)務(wù)的干勁。二是針對(duì)新客戶，要對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行成本和盈虧保本點(diǎn)的測(cè)算，為銷售部門開拓市場(chǎng)提供經(jīng)濟(jì)可行的依據(jù)。

最后對(duì)收款的條款進(jìn)行重點(diǎn)審核。一方面根據(jù)企業(yè)往來(lái)賬款管理規(guī)定要求，對(duì)于行業(yè)內(nèi)客戶和行業(yè)外客戶要區(qū)別對(duì)待。另一方面要結(jié)合客戶的信用檔案合理確定收款的時(shí)間長(zhǎng)度，達(dá)到控制資金回款風(fēng)險(xiǎn)的目的。

違約條款是合同中必須特別重視的內(nèi)容，極易使企業(yè)面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)或承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任。企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立完善的合同管理體制，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員、合同管理人員要一起針對(duì)此條款逐項(xiàng)研究，假定出現(xiàn)違約責(zé)任，條款內(nèi)容是企業(yè)能夠承擔(dān)得起的風(fēng)險(xiǎn)，共同做好合同簽訂的把關(guān)工作。

（四）借助一體化平臺(tái)，做好事中事后控制

簽訂好的合同，由各業(yè)務(wù)部門維護(hù)到一體化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享。財(cái)務(wù)人員要通過(guò)全面了解業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)與各業(yè)務(wù)模塊的一一對(duì)接，形成多頭對(duì)應(yīng)，環(huán)環(huán)相扣的閉環(huán)流程，通過(guò)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程的跟蹤管控，有效監(jiān)控合同執(zhí)行情況，進(jìn)而控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于采購(gòu)合同，抓住合同條款的關(guān)鍵點(diǎn)與資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、付款模塊對(duì)接，嚴(yán)格控制合同執(zhí)行情況。通過(guò)存貨、固定資產(chǎn)、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)入驗(yàn)收，平臺(tái)自動(dòng)關(guān)注到貨時(shí)間、產(chǎn)品質(zhì)量等履約情況，同時(shí)審核業(yè)務(wù)部門的付款計(jì)劃，無(wú)預(yù)算不付款 、金額超限不付款、未到提示付款期不支付、未按合同履約或驗(yàn)收不合格不支付、付款單位和合同單位不一致不支付。對(duì)于未按合同進(jìn)度履約的情況，平臺(tái)要有警示提醒，要求合同部門出具相關(guān)合同計(jì)劃變更情況說(shuō)明書，作為后期合同執(zhí)行的依據(jù)，根據(jù)是否違約，由業(yè)務(wù)部門相應(yīng)變更付款計(jì)劃中的金額和時(shí)間，依法追究違約責(zé)任。

對(duì)于銷售合同，合同管理模塊與存貨管理、銷售管理、收款管理模塊對(duì)接，監(jiān)控銷售出庫(kù)的及時(shí)性，發(fā)票的開具、貨款的回收。時(shí)時(shí)控制超過(guò)合同規(guī)定期限未履行的情況，督促業(yè)務(wù)人員及時(shí)保質(zhì)履約，催收貨款。對(duì)于合同客戶達(dá)到一定銷售額度的，平臺(tái)在開具銷售發(fā)票時(shí)自動(dòng)匹配新的銷售價(jià)格，而超過(guò)三個(gè)月未回收的貨款系統(tǒng)自動(dòng)啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制停止對(duì)該客戶再次發(fā)貨，直至貨款回收完畢。出現(xiàn)催收無(wú)果，面臨出現(xiàn)呆死賬的情況下，財(cái)務(wù)人員要協(xié)助業(yè)務(wù)人員積極想辦法，在公司執(zhí)行層允許的前提下，通過(guò)現(xiàn)金折扣、司法介入等穩(wěn)妥的方式爭(zhēng)取將損失降到最低。而對(duì)于呆壞賬的處理，平臺(tái)一方面要對(duì)該項(xiàng)合同進(jìn)行終止結(jié)算處理，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)作賬銷案存處理，確認(rèn)損失，做好備查記錄，將該客戶列入不良信用等級(jí)，同時(shí)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)人員的績(jī)效考核作扣減處理。

五、合同管理中的業(yè)財(cái)融合達(dá)到的效果

合同管理貫穿公司經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，通過(guò)合同管理的業(yè)財(cái)融合，使業(yè)財(cái)部門聯(lián)系更加緊密，關(guān)系更加融洽，業(yè)務(wù)處理更加規(guī)范，財(cái)務(wù)核算更加精準(zhǔn)，公司整體管理能力有效提升。

（一）快速提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)處理能力和財(cái)務(wù)管理能力，打造復(fù)合性人才

人們常說(shuō)CFO到CEO的轉(zhuǎn)變，就是一個(gè)“-”的增加。這個(gè)“-”就是要求財(cái)務(wù)人員掌握業(yè)務(wù)、精通業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)人員參與到合同管理的全過(guò)程，與各業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，迫使財(cái)務(wù)人員具備學(xué)習(xí)精神、實(shí)踐精神和創(chuàng)新精神，轉(zhuǎn)換管理思維和管理技巧，提高溝通能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力，不斷提高業(yè)財(cái)?shù)娜诤铣潭?。在融合過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員從事后核算走到業(yè)務(wù)的前端和過(guò)程中來(lái)，不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷解決問(wèn)題，促使財(cái)務(wù)人員有一種脫胎換骨的重大改變，快速成長(zhǎng)為企業(yè)的復(fù)合性人才。

（二）合同執(zhí)行規(guī)范，降低合同履行風(fēng)險(xiǎn)

一體化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)從合同申請(qǐng)、審批到執(zhí)行全過(guò)程的痕跡化管理，業(yè)財(cái)部門通力合作，事前審核，事中事后嚴(yán)格管控，保證合同的合法性，執(zhí)行的規(guī)范性，有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。同時(shí)能展現(xiàn)企業(yè)誠(chéng)信，提升公司形象。

（三）公司經(jīng)營(yíng)管理水平得到有序、有效、高質(zhì)量發(fā)展

通過(guò)合同管理在一體化平臺(tái)的應(yīng)用，完善管理制度，加強(qiáng)體系流程建設(shè)，通過(guò)首尾相接完整連貫的整合業(yè)務(wù)流程將各個(gè)部門職能社會(huì)化，實(shí)現(xiàn)全崗位、全過(guò)程的管理。大家統(tǒng)籌協(xié)作，避免相互扯皮，推卸責(zé)任，發(fā)揮鏈條式協(xié)同管理效應(yīng)，各自發(fā)揮職能特長(zhǎng)，加大部門審核力度，為公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。

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