企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)與完善

劉超

摘 要：改革開放以來(lái)，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)都發(fā)展迅速，為推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了巨大作用。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)企業(yè)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家財(cái)政做出巨大貢獻(xiàn)的同時(shí)，相關(guān)企業(yè)也要對(duì)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況有充分認(rèn)識(shí)，以便更好發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)中所存在的問(wèn)題?，F(xiàn)階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)想要更好的發(fā)展，就必須提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，并完善內(nèi)部控制管理體系。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的現(xiàn)狀展開分析，探討了相關(guān)完善措施，旨在提升我國(guó)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，讓企業(yè)繼續(xù)更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;體系建設(shè);完善措施

企業(yè)管理理念受現(xiàn)代思想影響不斷創(chuàng)新，也使傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式逐漸發(fā)生變化，為企業(yè)發(fā)展贏來(lái)新契機(jī)。企業(yè)現(xiàn)代化管理理念和方法的應(yīng)用，讓其管理經(jīng)營(yíng)水平提升的同時(shí)，也承擔(dān)了更多的風(fēng)險(xiǎn)，這也對(duì)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)工作提出了更高的要求。企業(yè)需要做好內(nèi)部控制管理，并通過(guò)完善的體系建設(shè)，來(lái)科學(xué)整合資源，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的相關(guān)概述

（一）意義

完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，可以提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，當(dāng)下，全球經(jīng)濟(jì)大環(huán)境蕭條，導(dǎo)致部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，只有健全自身的內(nèi)控制度，才能預(yù)防財(cái)產(chǎn)流失?，F(xiàn)階段，企業(yè)想要可持續(xù)發(fā)展，就必須做到遵紀(jì)守法，文明經(jīng)營(yíng)。完善的內(nèi)控體系，可以對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，確保公司所有流程都符合相關(guān)法律規(guī)范。

（二）設(shè)計(jì)原則

現(xiàn)階段，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制管理體系時(shí)，需要遵循以下幾種設(shè)計(jì)原則。一是經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部控制管理體系的設(shè)計(jì)，需要站在經(jīng)濟(jì)層面，一方面，對(duì)成本和收益的關(guān)系進(jìn)行考慮，另一方面，對(duì)當(dāng)前企業(yè)的規(guī)模、辦公機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等情況有所掌握，才能真正做到合理規(guī)范，使成本和收益得到平衡，降低成本，獲得最大收益。二是系統(tǒng)性原則[1]。內(nèi)部控制管理體系的設(shè)計(jì)，需要設(shè)計(jì)者從全局出發(fā)，結(jié)合企業(yè)涉獵的業(yè)務(wù)，有針對(duì)性、系統(tǒng)性的將企業(yè)所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所涵蓋，要避免出現(xiàn)遺漏。三是協(xié)調(diào)性原則。在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程中，不同部門、崗位之間應(yīng)積極開展協(xié)調(diào)工作，以確保開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)井然有序。四是制約性原則。企業(yè)必須要開展監(jiān)督工作，才能確保內(nèi)部控制管理體系符合實(shí)際，發(fā)揮巨大效用。另外監(jiān)督工作的開展，如，針對(duì)不同崗位開展績(jī)效考核工作。這樣不僅可以提升業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效率，還可以增強(qiáng)管理工作的實(shí)效性。五是追責(zé)性原則。內(nèi)部控制管理體系的執(zhí)行，需要企業(yè)根據(jù)崗位的不同制定具體規(guī)范要求，讓員工清楚自身的工作職責(zé)，規(guī)范自身行為，提升業(yè)績(jī)。另外，制定獎(jiǎng)懲方案，業(yè)績(jī)好的給予獎(jiǎng)勵(lì)，從而確保管理體系制定后得到有效實(shí)施。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制體系存在問(wèn)題

內(nèi)部控制體系存在問(wèn)題，一是內(nèi)部控制管理不夠系統(tǒng)，缺少科學(xué)性，一些企業(yè)為了賺取更多利益，只重視經(jīng)營(yíng)管理工作，導(dǎo)致內(nèi)部組織體系不完善。二是企業(yè)管理不夠全面，相關(guān)工作的開展十分滯后，總是在問(wèn)題出現(xiàn)之后，才能積極開展工作，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，即使增加了資金投入，最終取得的效果也不明顯。三是企業(yè)內(nèi)部管理工作沒(méi)有結(jié)合行業(yè)環(huán)境和戰(zhàn)略目標(biāo)，工作的開展缺乏預(yù)見(jiàn)性，從而導(dǎo)致決策層不能在第一時(shí)間做出準(zhǔn)確判斷，造成經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，導(dǎo)致管理的效果較差。四是，企業(yè)的管控策論不夠靈活，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)受挫，發(fā)展受限。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制存在問(wèn)題

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控方面存在問(wèn)題，一是相關(guān)體系建設(shè)不完善，部分企業(yè)雖然逐漸開始學(xué)習(xí)國(guó)際主流的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度并加以應(yīng)用，但在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，由于操作不夠規(guī)范，信息獲取效率不高，導(dǎo)致管理效率較低，風(fēng)險(xiǎn)管控效果不明顯。二是企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)其認(rèn)知水平較低，部分企業(yè)管理層盲目自大，依靠自身主觀判斷進(jìn)行決策，從而導(dǎo)致不能進(jìn)行正確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。三是員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，相關(guān)專業(yè)知識(shí)的缺乏，導(dǎo)致其不能科學(xué)的認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)管理，錯(cuò)誤的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理就是完善財(cái)務(wù)制度，因此，公司需要重視培養(yǎng)員工的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。

（三）內(nèi)部控制管理中執(zhí)行力缺失

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵在于企業(yè)所有人員具備執(zhí)行力。當(dāng)前，部分企業(yè)內(nèi)控管控體系建設(shè)過(guò)程中，因執(zhí)行力缺失，導(dǎo)致各項(xiàng)規(guī)章管理制度流于形式化。一是基層員工對(duì)相關(guān)制度的內(nèi)容理解不深，企業(yè)在制度制定后，并未對(duì)相關(guān)工作人員開展培訓(xùn)工作，導(dǎo)致其認(rèn)知不深。企業(yè)應(yīng)明白一個(gè)道理，員工準(zhǔn)確執(zhí)行相關(guān)制度的前提，應(yīng)保證其對(duì)制度內(nèi)容有清晰認(rèn)識(shí)和理解。二是企業(yè)不重視內(nèi)部監(jiān)管，在相關(guān)管理人員的任命上，往往直接由管理層直接安排，不在意其是否具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)，從而導(dǎo)致監(jiān)管工作出現(xiàn)各種問(wèn)題。三是制度落實(shí)不到位，在執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度時(shí)，由于執(zhí)行力度不強(qiáng)，導(dǎo)致其實(shí)施效果較差，僅流于形式，沒(méi)有落到實(shí)處。

（四）企業(yè)內(nèi)部溝通不暢

當(dāng)前，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部溝通都存在問(wèn)題，從而導(dǎo)致信息傳遞速度較差慢，效率低下，其主要有一下表現(xiàn)：一是企業(yè)內(nèi)部上下溝通不暢，管理層和員工之間缺乏交流溝通，造成其對(duì)綜合信息掌握不夠全面。另外，無(wú)法第一時(shí)間了解員工想法和真實(shí)情況，也會(huì)造成企業(yè)綜合管理效果不明顯。二是各部門之間溝通不暢，企業(yè)各部門之間缺乏交流溝通，各自意見(jiàn)和想法不同，就會(huì)出現(xiàn)意見(jiàn)分歧，導(dǎo)致項(xiàng)目推進(jìn)緩慢，企業(yè)管理者對(duì)相關(guān)問(wèn)題缺少協(xié)商溝通調(diào)整[4]，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)與完善對(duì)策

（一）建設(shè)與完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理體系十分重要，應(yīng)發(fā)揮其約束和牽制作用來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面管控，從而確保相關(guān)制度得以順利實(shí)施，并對(duì)業(yè)務(wù)開展起到輔助作用。另外，要落實(shí)崗位職責(zé)，讓員工明確部門和個(gè)人職責(zé)，從而更好的完成業(yè)務(wù)任務(wù)，減少相關(guān)問(wèn)題出現(xiàn);企業(yè)通過(guò)制訂“雙簽”制度，可以強(qiáng)化審核和牽制的作用。加強(qiáng)事后監(jiān)管力度，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，要加強(qiáng)監(jiān)控，在處理問(wèn)題的同時(shí)做好思想工作，避免相同問(wèn)題再次發(fā)生。除此之外，企業(yè)也要對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行定期審查，鞏固監(jiān)管工作開展的效果，讓員工形成警覺(jué)意識(shí)主動(dòng)自覺(jué)的開展工作，只有監(jiān)管變成常態(tài)，才能真正做到防患于未然，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為出現(xiàn)。針對(duì)事后監(jiān)督工作的開展，企業(yè)應(yīng)指派專業(yè)知識(shí)豐富的員工，企業(yè)要健全內(nèi)部相關(guān)制度，并委派專業(yè)知識(shí)豐富的員工，對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行整理上報(bào)，企業(yè)決策層只有掌握最真實(shí)的數(shù)據(jù)，才能更好決策，制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控工作

一是，企業(yè)通過(guò)掌握自身運(yùn)營(yíng)情況和目標(biāo)，對(duì)自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行科學(xué)分析，鑒定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并對(duì)其進(jìn)行劃分，如內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)等，從而制定有針對(duì)性的解決預(yù)案。另外，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，必須要從自身戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)，要落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的具體部門和崗位，對(duì)其中存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的因素，企業(yè)要對(duì)戰(zhàn)略規(guī)范進(jìn)行調(diào)整，做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)健康發(fā)展。二是，企業(yè)在明確自身管理活動(dòng)策略的同時(shí)，也要依據(jù)此來(lái)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面規(guī)劃，通過(guò)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)鑒定，掌握自身可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)類型，針對(duì)其中風(fēng)險(xiǎn)較高的，提前進(jìn)行預(yù)防。企業(yè)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以掌握風(fēng)險(xiǎn)存在的根源，并對(duì)其存在因此進(jìn)行劃分，可分為國(guó)定風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。三是，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要目的，是防范、承擔(dān)、降低、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，決策者根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，可以給相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)工作的開展提供建議。另外，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控，還應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)實(shí)際，確定風(fēng)險(xiǎn)類型，科學(xué)制定控制方案。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力

企業(yè)應(yīng)將不相容職務(wù)進(jìn)行分離，將不能同時(shí)進(jìn)行的工作任務(wù)區(qū)分開，這時(shí)保障內(nèi)控管理效果的基本，也是重要前提，只有這樣，才能規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使聯(lián)系緊密的業(yè)務(wù)相互制衡，從而取得更好的效果。因此，企業(yè)應(yīng)從大局出發(fā)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所掌握和理解，并將其需要分離的內(nèi)容進(jìn)行處理，以確保內(nèi)控管理的有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，在日常業(yè)務(wù)中，有需要對(duì)系統(tǒng)權(quán)限進(jìn)行調(diào)整的，還應(yīng)明確權(quán)限，做好分類和限制工作。相關(guān)企業(yè)為防止問(wèn)題出現(xiàn)，應(yīng)定期檢查審核工作的進(jìn)度和實(shí)際開展情況。另外，企業(yè)針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不符合實(shí)際的規(guī)定，應(yīng)加以改進(jìn)或重新制定，這項(xiàng)工作的開展，不僅僅是簡(jiǎn)單的刪除和調(diào)整相關(guān)內(nèi)容，而是企業(yè)要引起重視，通過(guò)全面調(diào)查外部環(huán)境情況，并結(jié)合自身實(shí)際情況，進(jìn)行內(nèi)部資源整合，同時(shí)，也要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的趨勢(shì)，對(duì)重要的指標(biāo)進(jìn)行整合，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源可以得到高效利用。另外，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念，制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，對(duì)企業(yè)進(jìn)行革新，確保企業(yè)發(fā)展符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。

（四）建立內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)

企業(yè)要科學(xué)利用信息技術(shù)及相關(guān)網(wǎng)絡(luò)資源，拓展信息覆蓋范圍，在空間上確保各部門之間能夠聯(lián)系起來(lái)，從而保證業(yè)務(wù)工作有效開展，問(wèn)題得到快速解決。同時(shí)，也能使管理層更快的接受和掌握信息，進(jìn)行科學(xué)分析，從而做出決策，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)通過(guò)建立系統(tǒng)的溝通系統(tǒng)，可以加強(qiáng)上下級(jí)溝通，如員工通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)郵件向領(lǐng)導(dǎo)寫信;可以更好的向領(lǐng)導(dǎo)反饋信息，如企業(yè)開展領(lǐng)導(dǎo)接待員工進(jìn)行談話。通過(guò)這些方式，領(lǐng)導(dǎo)能獲得更多有用的信息，針對(duì)其中急需處理的問(wèn)題，以及相關(guān)建議，可以組織相關(guān)人員開展會(huì)議，來(lái)解決問(wèn)題和更好的進(jìn)行工作部署，使上下級(jí)聯(lián)系更加緊密，同時(shí)也加強(qiáng)了各部門的交流溝通，拓寬了交流渠道。除此之外，企業(yè)也應(yīng)建立系統(tǒng)來(lái)保證內(nèi)部信息資源共享，其建立過(guò)程中，企業(yè)要從自身實(shí)際情況出發(fā)，通過(guò)多元化途徑，將內(nèi)部資源進(jìn)行整合，從而選擇開發(fā)的方式。若選擇外包，就必須結(jié)合自身的資金情況，開展預(yù)算工作，制定合理的方案，確保外包效果達(dá)到自身理想效果。該系統(tǒng)的建立，不僅可以加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的交流，還可以提升業(yè)務(wù)管理經(jīng)營(yíng)的效率。

（五）提升企業(yè)員工素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部管理層應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)現(xiàn)代化企業(yè)管理相關(guān)的知識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)章制度應(yīng)有所了解，學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識(shí)，樹立法律意識(shí)，提升自身的企業(yè)管理水平，履行崗位職責(zé)的同時(shí)，也要以身作責(zé)積極配合內(nèi)部控制管理制度的實(shí)施。另外，從事內(nèi)部控制管理的員工，其綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，也決定了相關(guān)工作的實(shí)施效率，因此，公司在選拔相關(guān)管理人員時(shí)，應(yīng)采取評(píng)比的方式，能者上庸者下，對(duì)評(píng)比中優(yōu)秀的人才，公司應(yīng)對(duì)其開展培訓(xùn)教育，提升其職業(yè)能力，確保工作開展效率達(dá)到預(yù)期水平。除此之外，企業(yè)也要定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，提升全體員工的職工精神文化素質(zhì)，只有全員素質(zhì)提高，內(nèi)部控制管理制度的實(shí)施才能得到保障，從而體現(xiàn)出內(nèi)控制度的真實(shí)價(jià)值，使企業(yè)得到更好發(fā)展。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)和完善工作需要耗費(fèi)大量時(shí)間，其作為一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，不僅融合了現(xiàn)代化管理理念，同時(shí)也反映了企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況。體系的建設(shè)，需要設(shè)計(jì)者從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，有針對(duì)性的開展相關(guān)工作?，F(xiàn)階段，社會(huì)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，對(duì)企業(yè)管理制度也提出了更高的要求，企業(yè)只有建設(shè)與完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控工作，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力、建立內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)、提升企業(yè)員工素質(zhì)，才能提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，持續(xù)健康發(fā)展。

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