零售企業(yè)內部控制問題的優(yōu)化建議

陳達會

摘 要：近年來，我國經濟環(huán)境發(fā)生明顯改變，同時電子商務得到快速發(fā)展，在經濟環(huán)境不斷改變的背景下，為零售公司的穩(wěn)定發(fā)展帶來良好的機遇，并且讓零售企業(yè)在發(fā)展期間面臨著嚴酷的挑戰(zhàn)。最近幾年，我國零售產品企業(yè)市場在發(fā)展過程中面臨著非常殘酷的競爭，企業(yè)是否可以經過強化自身內部控制提高自身的市場競爭力，是企業(yè)發(fā)展的關鍵內容。通過完善企業(yè)內部控制是目前零售企業(yè)發(fā)展過程中需要處理的主要問題。文章在研究過程中主要探討了零售企業(yè)內部控制問題的優(yōu)化建議，期望可以為零售企業(yè)的正常經營與發(fā)展提供相應的借鑒。

關鍵詞：內部控制;零售企業(yè);電子商務

一、內部控制概述

在20世紀20年代，西方學術界明確指出內部控制的概念，把企業(yè)的內部控制劃分為三個方面，即：環(huán)境控制、會計控制及內容控制等。伴隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷進步與發(fā)展，內部控制在企業(yè)經營期間得到全面使用，在企業(yè)日常經營中起著舉足輕重的作用。

內部控制的性質主要從兩個方面進行闡述：首先，企業(yè)內控與企業(yè)管理同時為企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質服務。企業(yè)制定管理方案以后需要在企業(yè)內部構建健全的監(jiān)督制度體系，同時加強對企業(yè)管理工作的調整。企業(yè)管理和企業(yè)內部控制之間具有緊密聯(lián)系，其在企業(yè)經營發(fā)展過程中得到全面實施。其次，企業(yè)內部控制與企業(yè)外部控制互相配合，同時構成企業(yè)的控制方式。企業(yè)的內部控制和外部控制呈對立關系，內部控制指的是企業(yè)內部的控制，外部控制指的是企業(yè)外部有關單位與社會組織的控制。

二、零售業(yè)的主要行業(yè)特征

（一）交易次數(shù)多，金額小

零售實際上是在小范圍中為顧客開展的一項經營活動，和一些規(guī)模較大的生產制造商、批發(fā)商相比具有明顯的差異，其中生產者是生產制造商的主要對象，轉售者是批發(fā)商的主要對象，這些人員購置產品主要是進行二次加工，再次生產，還有可能是進行二次銷售。零售商直接略過中間步驟，為消費者銷售產品。因為零售主要針對個別消費者，所以會出現(xiàn)多次交易，在交易金額方面與零售商、生產商相比明顯較低。

（二）商品組合

當前，隨著我國經濟體制的不斷健全與完善，改變了市場的要求，從某種程度上來看提升了人們的生活水平，消費者的需求更加多樣化，針對這種變化多端的特征，零售商需要對不同級別與層次消費者的需求進行充分考量，所以經營的商品類型不僅需要具備綜合性特點，而且還需要類型多元化，換言之就是商品類型需要具備專屬于自己品牌的特征。

（三）質量服務并重

零售市場有利于增加銷售人群的數(shù)量，目前我國已經進入信息化時代，漸漸提高了生產力的水平，每種產品從類型和質量方面幾乎都一樣，所以后期的服務質量成為零售商之間存在的主要競爭，具體內容如下：

一是當前每個零售商都采用自己的戰(zhàn)略方針政策，采取定位的方法，可以第一時間熟練掌握市場的需求與動態(tài)，組織部分適合大眾要求的產品;二是尋找逐步創(chuàng)新的銷售手段，樹立優(yōu)良的信譽與服務觀念，將消費者擺在第一位，強化服務意識。三是商場需要為消費者創(chuàng)設干凈的購物環(huán)境，從每個方面都包含商場內部物品的擺放，每個品牌之間設置門臉，精挑細選每個商場的內部音樂，如此一來才可以吸引大量消費者前來購物，溫馨的購物環(huán)境可以使消費者在購物過程中保持愉悅的心情，選擇自己心儀的物品。

三、零售企業(yè)內部控制存在的問題

（一）內部風險把控意識

目前，零售公司開展內部控制工作過程中不能精準掌控風險意識，許多企業(yè)還未構建健全的風險評價體系，從零售公司平時發(fā)展規(guī)劃中還未認識到財務數(shù)據(jù)與深度的數(shù)據(jù)分析具有的重要作用。零售企業(yè)在平時經營過程中需要經過準備庫存、進出貨品及商品采購等工作，在這些運營期間的分析與數(shù)據(jù)處理有利于企業(yè)規(guī)避經營風險、實現(xiàn)企業(yè)資金最大化。

（二）組織結構不合理

當前，零售企業(yè)還未對內控工作的開展提高重視程度，并且未針對內控構建健全的制度體系。部分企業(yè)在進行內部控制活動期間，不能正確理解其內部控制制度。另一方面，盡管一些企業(yè)構建了完善的內部控制機制，然而其內部控制制度還缺乏系統(tǒng)性，一部分企業(yè)僅重視事中控制與事后控制，未進行企業(yè)事前控制。還有部分企業(yè)在重視有形資產與實物控制的同時，忽視了控制管理人員等行為。這些情況均全面呈現(xiàn)出零售企業(yè)組織結構的不合理性，對于企業(yè)內部控制質量的全面提高帶來不良影響。

（三）缺乏有效的內部審計

當前，一些零售企業(yè)缺乏對內部審計工作引起高度重視，未意識到審計工作在內部控制開展過程中發(fā)揮的重要作用，主要表現(xiàn)為：首先，零售企業(yè)還未設置單獨的審計部門，同時還未聘請第三方審計部門，企業(yè)每年的賬目主要是讓財務部門人員進行審核;其次，專業(yè)審計工作人員數(shù)量較少，零售公司設置審計系統(tǒng)以后，通常是財務部門相關人員從事該工作，然而許多財務工作人員只略微了解過審計內容，缺乏審計專業(yè)性，不能更好的發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題。此外，一些賬目的審計工作與會計處理工作由一個人任職，導致審計工作人員審核所做的項目期間，極易忽略其中存在的問題，促使零售企業(yè)積累更多的財務風險，對零售企業(yè)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展產生直接影響。最后，審計機構獨立性匱乏，零售公司審計機構或者是審計工作人員通常是公司領導者，缺少審計獨立性，雖然發(fā)現(xiàn)問題，同樣會由于領導的權威不能上報，乃至幫忙遮掩，在一定程度上降低了審計的獨立性，導致審計工作流于表面，同時不能將自身具有的實際效能得到充分發(fā)揮。

（四）存貨周轉率低

我國零售企業(yè)通常在注重銷售業(yè)績的同時，忽略了庫存商品管理，缺乏對銷售預期與銷售現(xiàn)狀擬定科學的庫存結構，導致企業(yè)存在暢銷商品嚴重斷貨、積壓等嚴重問題。就目前來看，零售企業(yè)的存貨周轉率較低，占據(jù)企業(yè)大量資金，讓企業(yè)面臨資金流動的風險。另外，企業(yè)庫存管理機制不健全，不能按時盤點存貨商品，賬本的記錄與實物盤查不相符，久而久之，為企業(yè)帶來嚴重的經濟損失。

四、零售企業(yè)內部控制問題優(yōu)化建議

企業(yè)內部控制具有的作用：一是企業(yè)內部控制有利于科學合理的制定有關管理措施，這樣更好的規(guī)避企業(yè)內部財務管理中出現(xiàn)的各種失誤，進而在一定程度上防止企業(yè)經營過程中出現(xiàn)風險;二是企業(yè)內部控制有利于全面提高企業(yè)財務會計的工作效率，特別是在各種財務管理制度的共同作用下，可以明確劃分各個財務人員的工作職責，這樣能夠更好的提高企業(yè)財務管理各崗位的工作效率。三是企業(yè)內部控制有利于為管理工作人員提供精準的財務信息，從而為企業(yè)管理人員制定公司決策提供科學根據(jù)，提升管理人員決策的合理性。針對內部控制中存在的問題提出了下列應對措施：

（一）構建完善的企業(yè)內部風險評估系統(tǒng)

零售公司想要得到穩(wěn)定運行，可以建設非常健全的風險評價系統(tǒng)。在健全企業(yè)內部風險評估系統(tǒng)過程中，需要從規(guī)避產品風險、嚴格落實風險評估操作、構建健全的企業(yè)風險評估體系、優(yōu)化企業(yè)產業(yè)結構等方面健全企業(yè)內部風險評價系統(tǒng)。風險評價系統(tǒng)是否健全能夠推動企業(yè)健康穩(wěn)定的長遠發(fā)展。比如，“巨人集團內部控制失敗”這個案例，當作之前推出的“巨人漢卡”與“巨人腦黃金”等著名產品的零售企業(yè)，但是導致其最終失敗的原因非常多，但是企業(yè)不能更好的評價自身內部風險，太多的跨界多樣化投資，從房地產等企業(yè)領域投入太多，最后直接影響了零售產品資金鏈，決定著企業(yè)是否能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。這樣能夠看出，優(yōu)化零售企業(yè)內控，健全與完善風險評價系統(tǒng)體系對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重大的現(xiàn)實意義。

（二）完善內部控制結構

企業(yè)開展經營活動與內部控制的基本條件是優(yōu)化組織結構，所以零售企業(yè)需要主動健全與優(yōu)化企業(yè)組織架構，確定內部控制人員的工作職責，確保信息溝通的流暢性，讓企業(yè)經營與發(fā)展有秩序的進行。因此，零售企業(yè)需要主動優(yōu)化與健全法人治理結構，確定劃分企業(yè)經營管理人員、董事會與監(jiān)事會的權利與職責，針對經營管理人員、董事會及監(jiān)事會構建制衡制度體系。同時，企業(yè)需要確定內部控制工作崗位與部門崗位，同時把企業(yè)內部控制責任明確崗位工作人員的職責，采用責任制，防止內部控制工作中出現(xiàn)主觀隨意性。

（三）提升審計獨立性及效能

零售企業(yè)需要對審計工作提高重視程度，全面意識到審計在內部控制工作開展中具有的重要作用。首先，設立企業(yè)單獨的審計部門。審計工作并不是對賬目進行校對，需要采取審計的方法發(fā)現(xiàn)其自身存在的不合情理的財務管理情況，為零售企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展解除障礙;其次，引薦與培育高素質的專業(yè)審計工作人員。企業(yè)在招聘過程中應加大引薦審計工作人員的力度，技能型人員是企業(yè)開展審計工作的基本條件，經過引薦高素質人才，能夠為企業(yè)培養(yǎng)大量優(yōu)秀的審計工作人員，同時需要在企業(yè)內部培育大量審計人才，按照規(guī)定的時間開展培訓工作，為其講述更多的專業(yè)理論知識，同時運用在實踐工作中，進而為審計工作的順利進行提供有利條件。除此之外，審計工作還需要安排專門人員進行監(jiān)管，避免出現(xiàn)兼任的現(xiàn)象，通過采取定崗定責的方法，確定審計工作具有的必要性;最后，增強審計工作的獨立性，審計機構可以對董事會直接負責，但是其不能全權掌管企業(yè)當中的其他職能部門，這就需要其他審計機構全面了解審計工作，為零售企業(yè)快速發(fā)展問題，同時采取相應的措施處理問題，最終促使零售企業(yè)在我國市場中占據(jù)穩(wěn)定的地位。

（四）加強庫存管控

庫存商品控制作為零售企業(yè)內部控制管理不可缺少的核心內容，涉及到企業(yè)今后的長遠發(fā)展。企業(yè)需要結合自己的實際經營狀況，構建完善的庫存商品管理制度，完善庫存控制方法，提升商品周轉率，使用管理信息提升庫存管理率。一是針對一些周轉率較低、超過庫齡的滯銷品，可以和供應商有效協(xié)商進行退貨，或者是采用清倉促銷的方法加快資金迅速回籠。針對旺季熱銷的產品，需要明確最合適的商品庫存量與庫存類型結構，避免由于庫存商品太多占據(jù)眾多資金，從而為企業(yè)資金周轉工作的開展增加難度。二是按時盤點庫存商品，把盤點結果交由財務會計部門然后科學處理賬務，保障賬目記錄與實際賬目相吻合。

五、總結

現(xiàn)如今，基于我國市場經濟快速轉型與升級的背景下，零售企業(yè)不僅需要解決面臨的發(fā)展問題，而且還需要迎接電商發(fā)展帶來的嚴重沖擊。在這種情況下，零售企業(yè)需要逐步提高自己的內部控制水平，從自身問題入手，經過尋找引發(fā)問題的原因，發(fā)現(xiàn)零售企業(yè)開展內控工作過程中現(xiàn)有的各種弊端，以便于采取相應措施解決問題，從而全面強化零售企業(yè)的銷售能力，增強其自身的管理能力，進而可以為零售企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供內生動力。

參考文獻：

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