制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)措施研究

劉群娜

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，財(cái)務(wù)管理在制造業(yè)企業(yè)管理體系中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，越來(lái)越多的制造業(yè)企業(yè)開(kāi)始引入財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，加入探索財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施路徑的活動(dòng)中。但是在實(shí)際工作中，制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)仍處于探索階段，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控仍舊存在較多問(wèn)題與不足，嚴(yán)重影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展和實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效穩(wěn)健發(fā)展目標(biāo)，所以，如何貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)制造業(yè)企業(yè)發(fā)展有著重要意義?；诖?，本文以制造業(yè)企業(yè)為研究主體，以財(cái)務(wù)內(nèi)控為研究對(duì)象，從財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)制造業(yè)企業(yè)發(fā)展的重要作用著手，探究制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施現(xiàn)狀，并針對(duì)性地提出相關(guān)應(yīng)對(duì)措施和建議，以期對(duì)制造業(yè)企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控從而提升整體管理水平有所借鑒。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;應(yīng)對(duì)措施

隨著制造業(yè)企業(yè)不斷地運(yùn)營(yíng)發(fā)展，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的局限性越發(fā)凸顯，已經(jīng)不再適用于企業(yè)實(shí)際發(fā)展要求，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型、落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是制造業(yè)企業(yè)在新時(shí)代背景下向現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的必然要求。制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)復(fù)雜，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于企業(yè)優(yōu)化和調(diào)整運(yùn)營(yíng)管理模式，實(shí)現(xiàn)資源的最佳化配置，提高企業(yè)資源使用效益，減少資金浪費(fèi)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)科學(xué)發(fā)展和穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。本文將從三部分內(nèi)容展開(kāi)分析論述，僅供參考。

一、制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

我國(guó)是一個(gè)制造業(yè)大國(guó)，這就決定著制造業(yè)在我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的支柱性作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控有利于企業(yè)減少公款挪用、資金資產(chǎn)侵占等現(xiàn)象，在內(nèi)部形成良好的自我約束和自我發(fā)展體系，增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，保證其不被市場(chǎng)所淘汰。同時(shí)，隨著制造業(yè)行業(yè)產(chǎn)品同質(zhì)化特性的不斷凸顯，行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了保證企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)中占據(jù)一定的份額，企業(yè)既需要保證產(chǎn)品質(zhì)量過(guò)關(guān)，又需要確保其在銷售過(guò)程中價(jià)格略低于同類產(chǎn)品，這種客觀要求倒逼企業(yè)必須加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)成本管控，落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控，促使企業(yè)持續(xù)提升經(jīng)營(yíng)管理成效，為企業(yè)既定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成奠定基石。

二、制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不完善

加強(qiáng)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的把控力度是制造業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)的重要保障，但是以當(dāng)下制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展現(xiàn)狀來(lái)看，大部分制造業(yè)企業(yè)尚未建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，崗位安排的合理性不足，且相關(guān)制度的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化有待進(jìn)一步提升，部分企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理存在一定的沖突或者是一定差距，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)用性不足。此外，部分制造業(yè)企業(yè)為了減少成本支出，選擇簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)控的全面性缺失，制約著財(cái)務(wù)內(nèi)控職能作用發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控方法有待優(yōu)化與調(diào)整

選擇與企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀相契合的財(cái)務(wù)內(nèi)控方法是制造業(yè)企業(yè)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的基礎(chǔ)條件，但是在實(shí)際工作中，大部分制造業(yè)企業(yè)所選用的財(cái)務(wù)內(nèi)控方法都有著明顯的滯后性特征，弱化了財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理之間的連接性。部分制造業(yè)企業(yè)尚未落實(shí)責(zé)任追究制，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)劃分不明確，一旦財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施中出現(xiàn)問(wèn)題，各部門之間互相推諉責(zé)任，使得問(wèn)題無(wú)法及時(shí)予以有效整改，在影響著后續(xù)工作開(kāi)展的同時(shí)，也為企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。部分制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控方法沒(méi)有根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行針對(duì)性地改進(jìn)與調(diào)整，一成不變的財(cái)務(wù)內(nèi)控方式已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)日益變化的發(fā)展需求，阻礙著企業(yè)發(fā)展。

此外，隨著信息技術(shù)在各行各業(yè)的深化應(yīng)用，制造業(yè)企業(yè)必然也會(huì)涉及到信息化管理，但是大部分制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息化水平低下。部分制造業(yè)企業(yè)雖已利用信息技術(shù)在內(nèi)部構(gòu)建了相應(yīng)的進(jìn)銷存管理系統(tǒng)，但由于其對(duì)ERP信息系統(tǒng)認(rèn)知不足，企業(yè)尚未引入并應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的信息溝通成效較低。部分制造業(yè)企業(yè)引入了ERP信息系統(tǒng)，并基于企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行了針對(duì)性的調(diào)整，但由于對(duì)成本效益的重視度過(guò)高，導(dǎo)致其在運(yùn)行過(guò)程中，同一賬號(hào)多人使用現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，權(quán)責(zé)劃分模糊，審批流程規(guī)范性不足等致使財(cái)務(wù)內(nèi)控流于形式。

（三）存貨采購(gòu)和保管機(jī)制缺失

一方面，存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)存在問(wèn)題。部分制造業(yè)企業(yè)對(duì)存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)的把控力度不足，濫收回扣、假冒偽劣、“走后門”等現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，存貨采購(gòu)成本支出較大，但是存貨的質(zhì)量有待商榷，對(duì)企業(yè)資金使用效益造成不利影響。另一方面，存貨保管環(huán)節(jié)存在問(wèn)題。在存貨入庫(kù)后，相關(guān)管理人員沒(méi)有定期針對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清理工作，極易滋生監(jiān)守自盜等不良行為，不利于企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益。

三、制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

制造業(yè)企業(yè)可以從以下三方面著手完善和改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制：首先，基于企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)立獨(dú)立的管理部門，并合理安排崗位，明確界定各部門和各崗位的工作權(quán)限、權(quán)責(zé)義務(wù)，增強(qiáng)各部門、各崗位之間的協(xié)調(diào)性，促使企業(yè)內(nèi)部溝通成效提升。其次，落實(shí)績(jī)效考核工作，以績(jī)效考核結(jié)果為依據(jù)落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，以便更好地調(diào)動(dòng)員工自主自發(fā)有效參與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展的積極性。最后，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作定期開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和流程執(zhí)行，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展中存在的問(wèn)題亦或是未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和不足，針對(duì)性地落實(shí)補(bǔ)救工作并提前制定風(fēng)險(xiǎn)防控舉措，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有序開(kāi)展。如某制造業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展過(guò)程中設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)審計(jì)日常財(cái)務(wù)工作。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控方法

為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的高效開(kāi)展，制造業(yè)企業(yè)需要基于實(shí)際發(fā)展情況針對(duì)性地優(yōu)化和改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，不僅有利于增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合法合規(guī)性，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整，又有助于企業(yè)保障財(cái)務(wù)報(bào)告的精準(zhǔn)性、時(shí)效性和完整性，促使企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。一方面，制造業(yè)企業(yè)需要細(xì)化各崗位分工，促使各部門之間形成相互制約、相互監(jiān)督的制衡關(guān)系。將財(cái)務(wù)內(nèi)控貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)管工作的全過(guò)程，以便于動(dòng)態(tài)化監(jiān)管各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程。同時(shí)，管理層需要精準(zhǔn)把握各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵把控點(diǎn)，基于實(shí)際情況選擇適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，提高對(duì)相關(guān)活動(dòng)的控制力度。企業(yè)需要積極利用信息技術(shù)做好財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的搜集、整合和處理工作，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源合法合規(guī)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。此外，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)實(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)信息變動(dòng)，借助于財(cái)務(wù)內(nèi)控工具優(yōu)化和改進(jìn)生產(chǎn)流程和相關(guān)管理模式，從而加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)與生產(chǎn)成本的管控力度。另一方面，制造業(yè)企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)構(gòu)，保證監(jiān)管機(jī)構(gòu)和相關(guān)員工工作的獨(dú)立性。針對(duì)規(guī)模大且資金數(shù)額較高的關(guān)鍵性項(xiàng)目，應(yīng)落實(shí)計(jì)提決策制和聯(lián)簽機(jī)制，有效規(guī)避管理層肆意插手和更改財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)存貨內(nèi)控

首先，建立健全存貨制度，落實(shí)不相容崗位分離制和權(quán)責(zé)分離制，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)、存貨驗(yàn)收和保管人員的有效分離，確保訂貨權(quán)責(zé)和比價(jià)權(quán)責(zé)的完全分離，保證執(zhí)行采購(gòu)規(guī)劃的員工和詢價(jià)人員完全分離。制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行存貨盤點(diǎn)中應(yīng)由專業(yè)化的存貨管理人員進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，并由內(nèi)審部門全過(guò)程監(jiān)管存貨管理人員工作。

其次，完善存貨采購(gòu)機(jī)制。一方面，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)調(diào)整和完善預(yù)算控制體系，梳理采購(gòu)流程，加強(qiáng)采購(gòu)金額的管控力度，一旦出現(xiàn)采購(gòu)金額超支現(xiàn)象，應(yīng)針對(duì)材料供應(yīng)商開(kāi)展信譽(yù)、材料質(zhì)量的評(píng)定活動(dòng)，完善審批流程，有效杜絕由管理層獨(dú)自審批現(xiàn)象。采購(gòu)部門需要事先做好市場(chǎng)調(diào)研活動(dòng)，以銷售部門實(shí)際銷售情況為依據(jù)，制定可行性的生產(chǎn)規(guī)劃，確定采購(gòu)計(jì)劃，根據(jù)材料供應(yīng)商的價(jià)格、質(zhì)量和信譽(yù)，綜合性選擇最優(yōu)的供應(yīng)商。相關(guān)負(fù)責(zé)人按照既定流程審批后需要及時(shí)上報(bào)至管理層進(jìn)行逐層審批，在審批結(jié)束后簽訂采購(gòu)合同，并根據(jù)采購(gòu)部門制定的采購(gòu)規(guī)劃再次確定材料購(gòu)置數(shù)量。另一方面，制造業(yè)企業(yè)需要完善存貨驗(yàn)收制度，存貨管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照既定制度做好存貨數(shù)量核對(duì)工作，根據(jù)存貨規(guī)格、型號(hào)存在的差異性進(jìn)行分類檢查，確保存貨的質(zhì)量滿足生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。制造業(yè)企業(yè)必須保證存貨數(shù)量和種類滿足采購(gòu)規(guī)劃內(nèi)容，以采購(gòu)規(guī)劃為依據(jù)填寫(xiě)入庫(kù)單。生產(chǎn)技術(shù)人員和質(zhì)量管理部門需要針對(duì)存貨質(zhì)量進(jìn)行抽樣檢查，確保存貨質(zhì)量。

最后，制造業(yè)企業(yè)需要完善存貨管理的內(nèi)控機(jī)制。制造業(yè)企業(yè)需要加強(qiáng)存貨管理，加強(qiáng)審批授權(quán)管理，及時(shí)準(zhǔn)確詳細(xì)記錄入庫(kù)存貨，并定期針對(duì)存貨開(kāi)展清點(diǎn)盤查工作，制定相應(yīng)的盤查方案，增強(qiáng)存貨合理性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分，在一定程度上直接影響著企業(yè)管理水平，對(duì)企業(yè)完成既定戰(zhàn)略規(guī)劃有著重要作用，所以，分析財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)舉措對(duì)制造業(yè)企業(yè)而言有著十分深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。目前，制造業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中仍舊存在著諸多問(wèn)題，如大部分企業(yè)尚未建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展缺少必要的制度依據(jù)和保障;財(cái)務(wù)內(nèi)控方法存在一定的滯后性，不再完全適用于企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求;存貨采購(gòu)和管理機(jī)制不完善等，阻礙著企業(yè)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施成效。針對(duì)上述問(wèn)題，制造業(yè)企業(yè)要從以下途徑著手，一是要完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，確保相關(guān)工作開(kāi)展有章可循;二是優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，基于企業(yè)實(shí)際情況持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，為企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)奠定基礎(chǔ);三是要加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制，健全存貨制度、存貨采購(gòu)制度和存貨管理機(jī)制，助力企業(yè)提升存貨采購(gòu)和管理效率?；诖?，方可推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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