行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同研究

史金鑫

摘 要：近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和科學(xué)技術(shù)水平的逐漸提高，行政事業(yè)單位數(shù)量和類型逐漸增多，為人民群眾日常生活和工作提供了更加便利化的服務(wù)。但是在行政事業(yè)單位實(shí)際建設(shè)時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和審計(jì)問題，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作處于相對(duì)混亂的狀態(tài)。因此，在今后我國行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)時(shí)，更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作的重視力度，從而有效提高企業(yè)綜合發(fā)展效益。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì);協(xié)同發(fā)展

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

（一）行政事業(yè)單位人員對(duì)《內(nèi)控規(guī)范》認(rèn)識(shí)不夠

在行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)時(shí)，想要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，《內(nèi)控規(guī)范》是較為重要的指導(dǎo)性文件。該文件主要規(guī)定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體內(nèi)容和規(guī)范，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)不恰當(dāng)?shù)膬?nèi)容及時(shí)做出規(guī)范，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部較為規(guī)范的內(nèi)容作出規(guī)定。但是在我國行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只是按照自己的一己之見進(jìn)行規(guī)定，并沒有按照規(guī)范內(nèi)容進(jìn)行規(guī)定，在后期具體工作時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題。同時(shí)，行政事業(yè)單位相關(guān)管理者也沒有定期對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)等，從而使得行政事業(yè)單位相關(guān)工作人員對(duì)規(guī)范的具體內(nèi)容和職責(zé)不夠規(guī)范化，在后期經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與目標(biāo)差距明顯

但我國行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)是由一部分行政事業(yè)單位設(shè)定的內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)，與行政事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)際情況存在差異，并沒有從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中得出相應(yīng)啟示。因此，在今后我國行政事業(yè)單位建設(shè)發(fā)展時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)建設(shè)思維，要根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)際發(fā)展情況設(shè)置相應(yīng)目標(biāo)，從而使得行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作都處于穩(wěn)定發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任不明確

不能根據(jù)每個(gè)工作人員的具體工作職責(zé)和工作內(nèi)容劃分責(zé)任內(nèi)容，從而使得工作人員在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)懶散和懈怠，工作情緒，從而使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作經(jīng)常存在各種各樣的問題，因此，在今后我國行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展建設(shè)時(shí)，有關(guān)管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任制度的重視力度，使得工作人員能夠各司其職，防止其在后期工作時(shí)，出現(xiàn)懶散和懈怠工作情緒，只有這樣才能促使行政事單位內(nèi)部綜合發(fā)展效應(yīng)得到有效提高，內(nèi)部控制建設(shè)問題能夠有效解決。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的審計(jì)問題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)認(rèn)識(shí)不明確

僅由內(nèi)審內(nèi)控系統(tǒng)中的一個(gè)因素規(guī)定，沒有一種內(nèi)審監(jiān)督及自我評(píng)估因素的手段。行政事業(yè)單位在發(fā)展建設(shè)時(shí)，不僅僅要注重提高自身經(jīng)濟(jì)效益，更應(yīng)該加強(qiáng)社會(huì)效益建設(shè)。只有行政事業(yè)單位不斷豐富自身職能和義務(wù)，才能為人民群眾日常生活和工作提供更加便利化的服務(wù)，也有利于促進(jìn)社會(huì)和諧健康發(fā)展。但是在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)際建設(shè)時(shí)，經(jīng)常有一部分工作人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)力度不足，認(rèn)為該工作內(nèi)容對(duì)行政事業(yè)單位綜合發(fā)展效益的影響較低，但是想要促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部綜合發(fā)展效應(yīng)，有效的提高，為人民群眾提供更加便利化的服務(wù)，內(nèi)部控制審計(jì)工作是較為重要的內(nèi)容。因此，在今后我國行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展建設(shè)時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)工作對(duì)行政事業(yè)單位的重要影響，防止在后期工作時(shí)不重視該部分內(nèi)容，從而使得行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作處于較為混亂的狀態(tài)，不能為人們?nèi)粘Ｉ罟ぷ魈峁└颖憷姆?wù)。

（二）沒有形成以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制審計(jì)

由于行政事業(yè)體設(shè)有內(nèi)部監(jiān)查部門或外部監(jiān)查部門，因此在構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)查系統(tǒng)時(shí)，與內(nèi)部監(jiān)查系統(tǒng)相應(yīng)的監(jiān)查要求經(jīng)常被無視。建立內(nèi)控系統(tǒng)是一種系統(tǒng)建設(shè)監(jiān)督評(píng)估的內(nèi)控系統(tǒng)，其中一個(gè)被忽略的因素是最主要的手段監(jiān)督，即監(jiān)督評(píng)估的因素與應(yīng)監(jiān)部門或單位內(nèi)審相比，是較為重要的內(nèi)容。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)形式化嚴(yán)重

由于行政事業(yè)單位工作內(nèi)部控制建設(shè)不足，內(nèi)部控制體系有許多弱點(diǎn)，其內(nèi)部控制的監(jiān)督，突出的問題是審計(jì)的局限，不能在審計(jì)中發(fā)揮作用，內(nèi)部控制體系各要素的相互制約作用是審計(jì)中最有效的。許多行政工作人員對(duì)監(jiān)事認(rèn)識(shí)不清，往往不重視，容易忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在。由于行政工作人員自身的優(yōu)越性，許多內(nèi)控檢查工作沒有實(shí)施，內(nèi)控檢查工作難以實(shí)施，內(nèi)控體系也難以建立。這樣不利于促進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作能夠平穩(wěn)有序的進(jìn)行。因此，在今后我國行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制工作的重視力度，將內(nèi)部審計(jì)工工作落實(shí)到實(shí)處，防止在行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)時(shí)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)較為形式化的內(nèi)容。只有真正將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)處，才能真正為人民群眾日常生活工作提供更加便利化的服務(wù)，發(fā)揮行政事業(yè)單位的社會(huì)效益。

（四）工作人員責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí)不能有效提高

因此，在今后我國行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)工作人員的責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí)的建設(shè)，定期組織工作人員參加相關(guān)技能培訓(xùn)交流會(huì)，從而使得工作人也不斷提高自身綜合素養(yǎng)，在工作時(shí)能夠按時(shí)完成工作內(nèi)容，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)問題的可能性逐漸降低。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的有效措施

（一）落實(shí)行政事業(yè)單位對(duì)《內(nèi)控規(guī)范》的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)

我過行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)時(shí)，能處理好企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)工作，相關(guān)管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控規(guī)范的重視力度，定期組織相應(yīng)工作人員定期學(xué)習(xí)內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)內(nèi)容，從而使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與審計(jì)工作能夠在合力有效的制度下進(jìn)行，防止出現(xiàn)各種各樣的數(shù)據(jù)混亂或者數(shù)據(jù)差異較大的情況頻繁發(fā)生。

（二）分清內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任

因?yàn)橛斜匾_立內(nèi)部控制系統(tǒng)，所以具體的負(fù)責(zé)部門要同時(shí)維持內(nèi)部監(jiān)查的獨(dú)立性。根據(jù)行政事業(yè)部的內(nèi)部控制及內(nèi)部監(jiān)查責(zé)任問題，提出了由內(nèi)部管理單位具體規(guī)定必要的領(lǐng)導(dǎo)人，并由內(nèi)部監(jiān)督單位獨(dú)立負(fù)責(zé)的輔助內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（三）避免內(nèi)部控制審計(jì)形式化

那我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作過程中，有一部分領(lǐng)導(dǎo)者為了能夠有效提高行政事業(yè)單位綜合影響力，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制和審計(jì)工作造假的情況，從而使的行政事業(yè)單位反面情況較好，大概行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展較為混亂，不能為人民群眾提供更加便利化的服務(wù)，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作較為形式化，只是為了完成相應(yīng)工作內(nèi)容。因此，在今后我國行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)時(shí)，應(yīng)該逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)發(fā)展模式，將內(nèi)部審計(jì)和控制工作真正落到實(shí)處，從防止工作人員在后期發(fā)展建設(shè)時(shí)出現(xiàn)各種各樣的問題。例如，在行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)時(shí)，如果相關(guān)管理者認(rèn)識(shí)到了企業(yè)在發(fā)展建設(shè)中出現(xiàn)的內(nèi)部控制和審計(jì)工作問題，應(yīng)該在較短時(shí)間內(nèi)安排相應(yīng)工作人員對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行解決。防止行政系統(tǒng)內(nèi)部控制和審計(jì)問題出現(xiàn)的頻率頻率較高，只有這樣才能促使我國行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作處于相對(duì)穩(wěn)當(dāng)?shù)臓顟B(tài)。

（四）多元化發(fā)展內(nèi)部控制審計(jì)方法

內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法要符合具體的工作方式和程序，只要采取適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督檢查方法，就可以充分發(fā)揮效力。我國行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)時(shí)， 企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和審計(jì)工作的重視力度？應(yīng)該采用多樣化的管理方法，從而使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和控制工作處于穩(wěn)定狀態(tài)。例如，在行政事業(yè)單位發(fā)展時(shí)，可以將辦公室審計(jì)和流程審計(jì)相關(guān)關(guān)聯(lián)。辦公室審計(jì)可以根據(jù)行政事業(yè)單位的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析事業(yè)單位在發(fā)展建設(shè)時(shí)出現(xiàn)的問題，能夠在問題出現(xiàn)的第一時(shí)間解決問題，從而有效提高行政事業(yè)單位綜合發(fā)展效率。流程審計(jì)可以對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的具體流程進(jìn)行的分析，使得流程審計(jì)內(nèi)部各項(xiàng)工作都能夠詳細(xì)化和具體化。因此，在今后我國行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)時(shí)，應(yīng)該將流程審計(jì)和辦公室審計(jì)相互結(jié)合，才能促使內(nèi)部控制和控制工作處理更加得當(dāng)。

（五）注重提高新政事業(yè)單位工作人員綜合素養(yǎng)

在我國行政事業(yè)單位建設(shè)時(shí)，工作人員自身素養(yǎng)占據(jù)相當(dāng)重要的地位，但是在工作人員具體工作時(shí)對(duì)行政事業(yè)單位有一定影響。因此，在今后我國行政事業(yè)發(fā)展發(fā)展建設(shè)時(shí)，可以定期組織工作人員參加相關(guān)培訓(xùn)交流會(huì)，內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，要求工作人員對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行相應(yīng)規(guī)定，從而使得工作人員具體工作職責(zé)能夠更加深刻化，防止工作人員在后期發(fā)展建設(shè)時(shí)出現(xiàn)內(nèi)部控制和審計(jì)問題。同時(shí)，只有工作人員綜合素養(yǎng)不斷提高，才能促使行政事業(yè)單位內(nèi)部工作更加穩(wěn)定有序發(fā)展。

四、結(jié)束語

審計(jì)是內(nèi)控系統(tǒng)的重要組成部分，明確內(nèi)控系統(tǒng)的審計(jì)要求，區(qū)別不同審計(jì)單位的責(zé)任，是內(nèi)控系統(tǒng)的重要前提。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)，既要積極支持審計(jì)工作，又要經(jīng)過各部門的配合，研究內(nèi)控審計(jì)問題，才能促使行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作取得突破性進(jìn)展。

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