簡(jiǎn)析高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理

駱雪敏

摘 要：全面預(yù)算是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理一個(gè)新方法，也是一個(gè)新的管理制度。企業(yè)在運(yùn)行中，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部各類運(yùn)營(yíng)資源的控制力度，使各單位的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略。高新企業(yè)通過應(yīng)用全面預(yù)算，來實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的落地，同時(shí)制定的項(xiàng)目目標(biāo)也會(huì)與單位的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系。全面預(yù)算也可以調(diào)動(dòng)公司所有職工都參與到預(yù)算控制工作中，來幫助預(yù)算人員編制預(yù)算方案。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);全面預(yù)算;問題及對(duì)策

一、高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）高新企業(yè)的概念

高新企業(yè)是在科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域或者科技產(chǎn)品的研發(fā)領(lǐng)域，來形成自主的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，來開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為社會(huì)提供科技產(chǎn)品和科技服務(wù)，高新企業(yè)是一種知識(shí)密集型的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

（二）全面預(yù)算管理概念

公司在一定的運(yùn)營(yíng)期間內(nèi)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)資源的控制。通過單位制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃，來開展預(yù)算管理。全面預(yù)算要科學(xué)地分配技術(shù)資源、資金資源、財(cái)務(wù)資源、人才資源，以使公司制定的戰(zhàn)略目標(biāo)得以貫徹落實(shí)，并且還要通過開展績(jī)效考核，來檢查質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)施狀況，對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施過程進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督控制。在經(jīng)營(yíng)中，要獲取大量的資金和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，再推動(dòng)后期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展。同時(shí)，還要控制單位內(nèi)部審查費(fèi)用的支出。全面預(yù)算是一種新型的管理方法，它可以通過編制預(yù)算方案，開展預(yù)算執(zhí)行，來實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的目的，將公司的戰(zhàn)略順利落實(shí)。在公司的權(quán)責(zé)利益管控方面，要實(shí)現(xiàn)決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)的相互分離，促進(jìn)監(jiān)督權(quán)與運(yùn)營(yíng)權(quán)之間的相互制衡。

二、高新企業(yè)全面預(yù)算管理的問題分析

（一）全面預(yù)算的管理目標(biāo)設(shè)計(jì)不合理

在全面預(yù)算推行期間，有些高新企業(yè)未能夠?qū)挝坏娜骖A(yù)算控制工作與單位戰(zhàn)略規(guī)劃相銜接，這樣就無法使全面預(yù)算落實(shí)到各部門當(dāng)中。由高新企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)來主導(dǎo)推動(dòng)預(yù)算工作，但是其他部門卻很少去參與預(yù)算方案的編制。很多高新企業(yè)內(nèi)預(yù)算方案編制大多數(shù)都是由一個(gè)財(cái)務(wù)人員來組織制定，財(cái)務(wù)人員自身的預(yù)算能力不夠?qū)I(yè)，對(duì)預(yù)算控制的細(xì)節(jié)了解不多。很多財(cái)務(wù)人員往往是根據(jù)上年度的數(shù)據(jù)來編制財(cái)務(wù)目標(biāo)，但是財(cái)務(wù)人員并沒有去深入地分析下年度單位未來的經(jīng)營(yíng)狀況，導(dǎo)致預(yù)算編制過程不夠合理。在預(yù)算執(zhí)行中，未能夠靈活地調(diào)整預(yù)算方案，造成預(yù)算與實(shí)際的運(yùn)營(yíng)工作出現(xiàn)較大的偏差，致使預(yù)算工作形同虛設(shè)，未能夠發(fā)揮其應(yīng)用的監(jiān)管控制作用。有些單位在執(zhí)行預(yù)算方案中，僅僅是調(diào)整了一下預(yù)算的數(shù)據(jù)，就形成了新的預(yù)算計(jì)劃，這種方式會(huì)使預(yù)算方案很難被基層的運(yùn)營(yíng)人員所執(zhí)行。

（二）對(duì)預(yù)算指標(biāo)分析不夠合理

部分高新企業(yè)往往是由財(cái)務(wù)部來主導(dǎo)推動(dòng)預(yù)算工作落實(shí)，然而部分財(cái)務(wù)人員卻不能夠深入地理解預(yù)算管理的工作方法。各職工不能高效地配合財(cái)務(wù)人員，在推動(dòng)落實(shí)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略期間，單位各部門并沒有弄清楚自身運(yùn)營(yíng)工作的重要地位。很多業(yè)務(wù)的運(yùn)作模式與全面預(yù)算有一定的沖突，但全面預(yù)算在執(zhí)行中，需要全體職工參與，全面預(yù)算的有些內(nèi)容與執(zhí)行有一定沖突，而造成職工比較抵觸。部分高新公司的中基層職工，對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)知比較淺，很多人員沒有清楚地到了解到全面預(yù)算對(duì)于公司未來經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要作用。很多職工認(rèn)為全面預(yù)算只是預(yù)算部門或者財(cái)務(wù)部門的工作事項(xiàng)，與自身沒有太大的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（三）預(yù)算組織體系不夠完善

在推動(dòng)全面預(yù)算落實(shí)中，必須要求公司組建預(yù)算部門，由預(yù)算部門來主推制度的落實(shí)，才可以取得良好預(yù)算控制效果。預(yù)算工作要融入到公司的組織管理體系中，由專業(yè)的人員來從事相關(guān)工作。部分高新公司雖然在單位內(nèi)部設(shè)置了預(yù)算管理制度，但是并沒有組建預(yù)算部門，仍然是由財(cái)務(wù)部的人員來兼任預(yù)算工作，這樣會(huì)造成預(yù)算戰(zhàn)略性、前瞻性不夠，缺乏對(duì)各運(yùn)營(yíng)部門的指導(dǎo)。讓財(cái)務(wù)人員來編制預(yù)算方案，會(huì)造成預(yù)算方案的全面性不高，在執(zhí)行中，也會(huì)產(chǎn)生一定的沖突，卻不能夠以其專業(yè)的能力來處理矛盾和沖突。在企業(yè)內(nèi)缺乏外部的監(jiān)督制度，在預(yù)算執(zhí)行中，各部門之間容易出現(xiàn)推諉責(zé)任問題，這就降低了企業(yè)員工的工作積極性，使預(yù)算也不能夠發(fā)揮控制的作用。

三、高新企業(yè)提高全面預(yù)算管理水平的策略研究

（一）優(yōu)化設(shè)計(jì)全面預(yù)算分析制度

在當(dāng)前的新時(shí)代下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境不容樂觀，尤其是在高科技領(lǐng)域，高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量逐步的增多，也加大了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力度。很多中小型的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，會(huì)受到外部政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、對(duì)手帶來的競(jìng)爭(zhēng)壓力，這時(shí)公司就要通過應(yīng)用全面預(yù)算控制的方式，來推動(dòng)單位的運(yùn)營(yíng)。將公司的戰(zhàn)略落實(shí)，制定各部門的預(yù)算控制目標(biāo)，來完成公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃任務(wù)。在實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)當(dāng)中，要優(yōu)化完善現(xiàn)有預(yù)算分析機(jī)制。在優(yōu)化設(shè)計(jì)預(yù)算分析制度時(shí)，要明確預(yù)算的主體、預(yù)算對(duì)象和預(yù)算方法，基于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，來開展預(yù)算的分析。讓各部門通力的協(xié)作配合、相互支持，來進(jìn)行預(yù)算分析，并要考慮外界的環(huán)境變化狀況，使預(yù)算工作能夠充分地落實(shí)執(zhí)行。此外，還要注重預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際應(yīng)用工作之間的不同之處，組織執(zhí)行人員做好預(yù)算數(shù)據(jù)差異的分析研究，然后通過對(duì)比差異，來研究業(yè)務(wù)人員執(zhí)行不力的問題。為了能夠彌補(bǔ)公司內(nèi)預(yù)算運(yùn)營(yíng)中靈活度不足，公司要根據(jù)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)狀況，來選擇不同的控制措施，企業(yè)應(yīng)用更新型的管理方法，來提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，幫助高新企業(yè)快速的發(fā)展。

（二）設(shè)計(jì)科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)

全面預(yù)算目標(biāo)包含了財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，有些高新公司比較看重財(cái)務(wù)指標(biāo)，然而對(duì)非財(cái)務(wù)的管理指標(biāo)卻很少關(guān)注。高新企業(yè)會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)指標(biāo)比較量化，而對(duì)這些財(cái)務(wù)人員依賴性較強(qiáng)。但是如果單位財(cái)務(wù)人員提供的數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，這樣就會(huì)造成財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核失去了其應(yīng)有的意義。全面預(yù)算在設(shè)計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該遵循著可測(cè)量、可實(shí)現(xiàn)，有實(shí)際意義的原則，并根據(jù)單位未來發(fā)展的方向和運(yùn)營(yíng)的重點(diǎn)內(nèi)容來科學(xué)安排，這樣才能夠使評(píng)價(jià)指標(biāo)更具價(jià)值。設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)還要遵循可達(dá)到、可考核的原則，企業(yè)在一定的發(fā)展時(shí)期內(nèi)，制定的預(yù)算目標(biāo)需要符合未來企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，也要使職工能夠達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)。企業(yè)的發(fā)展需要依照動(dòng)態(tài)性的原則，來隨著戰(zhàn)略方向的發(fā)展而調(diào)整改變。

（三）合理使用預(yù)算方案的編制方法

全面預(yù)算是當(dāng)前一個(gè)新型的管理方式，它會(huì)服務(wù)于企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，也是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)可以用一些輔助的管理工具，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，來制定科學(xué)而又切合實(shí)際的全面預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)高層的管理人員和基層的職工都要對(duì)預(yù)算工作有更深的理解，要保持制定出來的預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接。全面預(yù)算還要兼顧到公司短期的運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)，中層人員深入地去挖掘公司內(nèi)部潛在的資源。在戰(zhàn)略層面上，去加大預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃的銜接力度。在制定方案中，要應(yīng)用剛?cè)岵?jì)的原則，對(duì)于出現(xiàn)特殊的經(jīng)營(yíng)狀況，要調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，以使預(yù)算更加切合企業(yè)的實(shí)際，符合公司未來的發(fā)展現(xiàn)狀，不能夠因?yàn)轭A(yù)算出現(xiàn)了問題，而喪失了市場(chǎng)發(fā)展機(jī)會(huì)。

（四）建立動(dòng)態(tài)化的預(yù)算

高新企業(yè)應(yīng)用靜態(tài)的預(yù)算來編制方案，如果調(diào)整運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，就會(huì)使預(yù)算無法匹配實(shí)際的運(yùn)營(yíng)工作。高新企業(yè)應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算的方法來制定方案，也要結(jié)合一些增量預(yù)算、固定預(yù)算法，來組合實(shí)施。高新企業(yè)可以針對(duì)來往比較密切的客戶，來提前編制預(yù)算方案，了解客戶下年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并根據(jù)客戶的計(jì)劃，來編制單位的生產(chǎn)計(jì)劃，這樣才能夠使制定出來的預(yù)算方案更貼合實(shí)際。應(yīng)用動(dòng)態(tài)的預(yù)算編制方法，來編制銷售預(yù)算，在生產(chǎn)預(yù)算編制期間，應(yīng)該隨著銷售預(yù)算方案編制變化狀況，來靈活地調(diào)整。高新企業(yè)要重點(diǎn)考慮壓縮成本問題，應(yīng)用零基預(yù)算法來控制單位生產(chǎn)、研制的資金。

四、結(jié)束語

預(yù)算人員要對(duì)公司未來的經(jīng)營(yíng)作出總體的預(yù)測(cè)，然后要科學(xué)地配制單位的資源，并將預(yù)算目標(biāo)與單位的戰(zhàn)略目標(biāo)相融合。通過全面預(yù)算的落實(shí)，來推動(dòng)戰(zhàn)略規(guī)劃單位各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的實(shí)施。單位高層領(lǐng)導(dǎo)要在內(nèi)部開展全面預(yù)算的普及和宣傳，提高人員對(duì)全面預(yù)算重視程度。高層領(lǐng)導(dǎo)也要大力地推動(dòng)預(yù)算工作落實(shí)，讓全體職工都參與到預(yù)算方案的編制中，給預(yù)算工作提供更多的建議。

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