企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應(yīng)用探析

趙念博

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的競爭壓力逐漸加強(qiáng)，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)一定的優(yōu)勢，就需要提高自身的產(chǎn)值，加快自身的發(fā)展速度，必須從內(nèi)部來尋找解決方式，如降低內(nèi)部成本費用，提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利潤收入水平。稅收籌劃是一種科學(xué)合理的避稅方式，這種方式不僅可以有效的減少企業(yè)費用的開支，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)營收益，同時科學(xué)合理的稅收籌劃對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還具有一定的推動作用。因此在企業(yè)的會計核算中該怎樣合理的對稅收籌劃進(jìn)行應(yīng)用，發(fā)揮出稅收籌劃的最大作用是其企業(yè)需要重點分析和研究的內(nèi)容。基于此，文章針對企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應(yīng)用進(jìn)行了分析和討論，以期可以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營水平和經(jīng)營效益，讓企業(yè)的經(jīng)營利潤實現(xiàn)最大化。

關(guān)鍵詞：會計核算;稅收籌劃;企業(yè);應(yīng)用探析

近幾年，我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷的深化和落實，企業(yè)在市場中的競爭壓力在逐漸增大，企業(yè)要想進(jìn)一步提高自身的競爭力，就需要進(jìn)行科學(xué)的管理，提高企業(yè)的管理水平，而其中最為重要的一個方面就是會計核算問題。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理、會計核算中的重要內(nèi)容，并且稅收籌劃對企業(yè)會計核算有著非常重要的作用，因此，應(yīng)該把稅收籌劃納入到企業(yè)會計核算中。

一、稅收籌劃與會計核算之間的關(guān)系

在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中，各個環(huán)節(jié)和流程都和稅收有著非常緊密的關(guān)系，如企業(yè)的采購、生產(chǎn)、收入、支出等方面都和納稅有著一定的關(guān)系，企業(yè)要想提高自身的發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)效益，就必須對企業(yè)的成本支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，通過不同的科學(xué)手段來降低企業(yè)的稅負(fù)，而在這些方法和途徑中最為有效的手段就是在企業(yè)會計核算中實施稅收籌劃工作。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，會計核算可以對企業(yè)中的產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、費用支出、收入等進(jìn)行有效的管理和控制，并把責(zé)任和權(quán)力的關(guān)系充分的體現(xiàn)出來，所以在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的時候，主要是把會計核算工作當(dāng)做是相關(guān)數(shù)據(jù)的主要來源，降低稅收出現(xiàn)的偷稅漏稅的問題。稅收籌劃的進(jìn)行還可以對會計核算提供良好的基礎(chǔ)。稅收籌劃工作主要是以會計核算為基礎(chǔ)，但是如果企業(yè)中并沒有科學(xué)的會計核算體系，那么就很容易讓稅收籌劃工作變得不科學(xué)、不合理，這樣就和會計核算的最終目標(biāo)相矛盾，不能充分的發(fā)揮出稅收籌劃的作用。如在企業(yè)會計核算的過程中，會計核算工作不能正確的反應(yīng)出企業(yè)應(yīng)繳已繳稅款的情況，那么就沒有使稅收籌劃工作的作用充分的發(fā)揮出來，相應(yīng)的企業(yè)就比較容易出現(xiàn)偷稅漏稅的問題，并且對企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營產(chǎn)生一定的影響。因此，企業(yè)會計核算工作和稅收籌劃工作是不能分開的，是緊密聯(lián)系的，在具體的操作過程中企業(yè)應(yīng)該對稅收籌劃工作和會計核算工作進(jìn)行有效的管理和控制，實施科學(xué)合理的避稅。

二、稅收籌劃的原則

（一）合法原則

在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營中，企業(yè)中的稅收籌劃是按照國家的稅收法律以及相關(guān)的價格規(guī)定，通過對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資理財?shù)冉?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的管理行為。稅收籌劃和偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，稅收籌劃是一種科學(xué)合法的行為，而偷稅漏稅是非法的行為。根據(jù)我國《稅收征管法》納稅人偷稅漏稅的行為，相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)對其進(jìn)行及時的稅收追繳，并且還需要對企業(yè)追繳滯納金，企業(yè)還需要進(jìn)行一定的罰款處罰。另外對于那些已經(jīng)構(gòu)成刑事犯罪的行為，要根據(jù)相關(guān)的法律追究其刑事責(zé)任。

（二）事先籌劃原則

在我國的企業(yè)管理中，稅收籌劃工作是需要嚴(yán)格按照我國相關(guān)的稅收法律來進(jìn)行的。我國稅收相關(guān)的法律規(guī)定是我國稅收制度執(zhí)行的基礎(chǔ)參考，企業(yè)的經(jīng)營活動以及稅收籌劃的開展都需要按照相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行。所以在稅收籌劃中應(yīng)該要做好相關(guān)的法律準(zhǔn)備工作，并且針對企業(yè)自身的經(jīng)營情況進(jìn)行充分的把握，在此基礎(chǔ)上才可以制定出科學(xué)合理的稅收籌劃內(nèi)容，實現(xiàn)企業(yè)減稅的目的。如果企業(yè)在稅收籌劃之前，并沒有進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，那么在很大程度上就不能發(fā)揮出稅收籌劃的作用，對于企業(yè)減稅的目的就不能更好的實現(xiàn)，所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的會計核算情況，進(jìn)行事先稅收籌劃，從而實現(xiàn)企業(yè)減稅、降低經(jīng)營成本的目的。

（三）經(jīng)濟(jì)原則

稅收籌劃的科學(xué)使用在很大程度上可以有效的降低企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。所以，許多企業(yè)都會采取一些適當(dāng)?shù)姆椒▉韺Χ愂栈I劃工作進(jìn)行科學(xué)的管理，讓其發(fā)揮出最大的作用。但是也會受到多方面的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中都是在相關(guān)的理論研究上進(jìn)行的，但是在實際的籌劃過程中缺乏一定的實踐經(jīng)驗，主要原因是因為企業(yè)制定的稅收籌劃方案和企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)性原則不相吻合，這樣就沒有辦法發(fā)揮出稅收籌劃的作用和價值。另外從實踐的角度上出發(fā)，稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容，主要是為了推動企業(yè)的快速發(fā)展。因此在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作中應(yīng)該以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，科學(xué)合理的制定出稅收籌劃方案。

（四）適時調(diào)整原則

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不同時間、不同的地點的變化，納稅人也會出現(xiàn)相應(yīng)的變化。比如在一些跨國企業(yè)中，地點的不同，法律關(guān)系也會出現(xiàn)不同。在國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展中，營改增之前和之后的稅務(wù)繳納情況也發(fā)生了一定的變化，因此，如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時就需要根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的調(diào)整，從市場經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律出發(fā)，從企業(yè)自身的經(jīng)營情況出發(fā)按照相關(guān)的規(guī)律和原則來及時的進(jìn)行稅收籌劃工作的調(diào)整，充分的發(fā)揮出稅收籌劃的作用和意義。

三、企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）加強(qiáng)國家稅收政策的學(xué)習(xí)

企業(yè)會計核算中稅務(wù)籌劃工作一定離不開國家相關(guān)稅收政策的規(guī)定，國家的相關(guān)稅收政策對稅務(wù)籌劃有直接的影響，能夠決定稅務(wù)籌劃的范圍、決策。因此，學(xué)習(xí)國家稅收政策是極其重要的，企業(yè)應(yīng)該及時了解國家的相關(guān)稅收政策，建立起企業(yè)稅收政策數(shù)據(jù)庫，并及時對企業(yè)稅收政策的信息庫做到實時更新。企業(yè)的管理者也需要認(rèn)識到國家相關(guān)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)的重要性，定期邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)人員、稅務(wù)籌劃專家等方面的專業(yè)人員到企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)班，對國家的相關(guān)稅務(wù)政策進(jìn)行詳細(xì)的講解。另外，公司也可以組織內(nèi)部人員對國家的稅務(wù)政策進(jìn)行學(xué)習(xí)、討論。尤其是在新舊稅法更替的時期，應(yīng)該針對變更的條款進(jìn)行詳細(xì)、具體的討論，明確稅法變更的內(nèi)容，及時更新稅法信息，使稅務(wù)籌劃風(fēng)險降低到最小。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃人才培養(yǎng)

企業(yè)會計核算中稅收籌劃對人才的要求很高，不僅涉及到會計、稅收，還涉及到法律、管理等方面，因此對人才的理論水平和實際操作能力兩個方面的要求都很高，因此應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。企業(yè)需要對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)提起重視，增強(qiáng)財務(wù)人員在會計、稅務(wù)、法律、管理等多方面的學(xué)習(xí)。我國企業(yè)在企業(yè)會計核算人才培養(yǎng)方面還存在不足之處，尤其是對財稅相關(guān)崗位的專業(yè)人員的培養(yǎng)顯得尤為吃力，因此，公司針對企業(yè)會計核算稅收籌劃人才培養(yǎng)方面應(yīng)該關(guān)注到更多的方面。在納稅籌劃高素質(zhì)、高層次專業(yè)人才缺失的情況下，公司經(jīng)營者可以針對性的組織財務(wù)人員參加稅務(wù)、財務(wù)方面的相關(guān)培訓(xùn)，這樣的培訓(xùn)可以由專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組織，也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行組織，兩者都是為了企業(yè)財務(wù)人員有效提升納稅籌劃的能力。企業(yè)也應(yīng)該加大與高校、大型企業(yè)的對接學(xué)習(xí)，從高校直接吸引高水平人才加入，從大型企業(yè)學(xué)習(xí)更多的理念和技能補充自身短板。這都是我國企業(yè)對內(nèi)部人才培養(yǎng)的有效方法。當(dāng)然，無論哪種方法都是為了進(jìn)一步提升公司財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力能夠更好的保障企業(yè)會計核算中稅收籌劃的順利運行。

（三）建立起稅務(wù)籌劃預(yù)警系統(tǒng)

在企業(yè)會計核算的過程中稅收籌劃工作是非常必要的，這樣就避免不了在稅務(wù)籌劃的過程中出現(xiàn)一些風(fēng)險，因此為了能夠更好的來對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，一是需要加大相關(guān)會計核算中稅收籌劃方面的信息收集力度，如稅收情況、稅收政策變動情況等等，幫助企業(yè)了解當(dāng)前所處的形勢，從而能夠降低相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。二是建立信息處理系統(tǒng)，針對企業(yè)獲得的信息來進(jìn)行科學(xué)合理的判斷，分析這些因素的不利影響。三是建立起危機(jī)預(yù)測系統(tǒng)，通過分析系統(tǒng)中的有效信息來對稅收的關(guān)鍵因素發(fā)出警告，從而提出相應(yīng)的對策。四是建立起風(fēng)險控制系統(tǒng)，在稅務(wù)籌劃中，找出風(fēng)險的來源，使經(jīng)營者找到解決辦法。五是建立信息反饋系統(tǒng)，通過修改稅收規(guī)劃方案，明確改革方案的運行情況，建立有效的稅收規(guī)劃預(yù)警系統(tǒng)，減少稅收規(guī)劃預(yù)警系統(tǒng)的損失。綜合來看，在企業(yè)會計核算的過程中應(yīng)當(dāng)緊跟時代的步伐，科學(xué)合理的在企業(yè)會計核算工作中應(yīng)用稅務(wù)籌劃的監(jiān)督與控制，從而幫助企業(yè)根據(jù)市場的變化來做出相應(yīng)的調(diào)整與完善。

四、結(jié)語

稅收籌劃工作對提高企業(yè)的財務(wù)管理水平有著非常重要的作用，可以幫助企業(yè)解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金不足等問題，這就需要企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中配備專業(yè)的技術(shù)人才，完善相關(guān)的管理制度，建立起風(fēng)險預(yù)警體系等，通過這些方法來更好的把稅收籌劃引入到企業(yè)的會計核算工作中，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的保障。

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（作者單位：遼寧鐵法能源有限責(zé)任公司）