國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計問題與優(yōu)化方案研究

甄玉磊 臨沂市市管企業(yè)監(jiān)事會工作辦公室

2019 年 7 月印發(fā)新修訂的《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），是適應審計管理體制改革，完善審計監(jiān)督體系的必然要求。全國審計機構(gòu)應當對照《規(guī)定》，重新認識經(jīng)濟責任審計的重要性以及其功能定位，進一步加強新時代經(jīng)濟責任審計工作的創(chuàng)新與發(fā)展，聚焦經(jīng)濟責任、健全審計制度、創(chuàng)新審計工作機制及方法、提升審計隊伍能力水平、加強對審計結(jié)果運用。

一、存在的問題

（一）客觀因素

經(jīng)濟責任審計管理本身缺少明確的體系和標準，在整個管理過程中需要結(jié)合所處的經(jīng)濟環(huán)境和政策等調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟活動。在后期審計中需要按照當前的經(jīng)濟環(huán)境對擬選擇的審計方式進行調(diào)整，否則將很難獲得理想的審計證據(jù)，進而無法編制具備真實性和完整性的審計報告。另外在后期的審計管理中，因企業(yè)各部門對審計人員的支持配合度了解得比較少，因此也增加了審計風險。國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計比較關(guān)鍵，涉及的領(lǐng)域也比較多，但是由此帶來的問題也隨之增多。在企業(yè)發(fā)展中，具備政治、經(jīng)濟和文化等多方面功能，審計人員在具體的工作中扮演不同的角色，而每一階段的審計重點又不同，因此增加了審計人員的工作難度。審計人員在各項工作中，由于不能及時獲得相關(guān)證據(jù)，因此會做出不合理的審計評價。

（二）審計成果未得到充分應用，問題屢查屢現(xiàn)

縱向看，經(jīng)濟責任審計大部分為“先任后審、先離后審”，缺少任中審計，對審計問題、審計結(jié)果難整改落實。橫向看，各企業(yè)并不重視經(jīng)濟責任審計成果的警示和分享，未能及時在企業(yè)黨委會議或者領(lǐng)導班子會議研究審計問題原因、整改落實。同類企業(yè)或者單位也未能學習借鑒審計案例，做好自查自糾，導致問題反復發(fā)生，如“三重一大”決策制度執(zhí)行流于形式、物資采購應招未招等問題未得到根治。

（三）對審計結(jié)果沒有加以充分利用

按照要求，經(jīng)濟責任審計要秉持“先審后離”的原則。但在實際領(lǐng)導干部的任職與離職中，大部分都是先離任再進行審計。這種國家組織部門任用領(lǐng)導干部先于審計的情況，導致審計過程徒有虛表，無法起到監(jiān)督、考核的作用，更無法為人才任用提供現(xiàn)實依據(jù)。此外，由于領(lǐng)導干部在任職期間，社會監(jiān)督和審計相對較少，沒有構(gòu)建審計、組織、監(jiān)管等相互協(xié)同、共同對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任進行審計的機構(gòu)，使“審”和“用”存在分離。

二、構(gòu)建完善領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計體系

（一）完善主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計模式

在當前經(jīng)濟發(fā)展的過程中，完善的審計形式有突出的作用，相關(guān)領(lǐng)導應積極應對審計評價工作，對國有企業(yè)領(lǐng)導人員在進行經(jīng)濟責任審計的過程中需要遵循現(xiàn)有的審計形式，保持評價體系審計的合理性，在實施審計評價的過程中，審計人員需要按照被審單位的要求，把握審計事項的各項指標，在具體工作中將定性指標和定量指標等融合在一起進行考察，結(jié)合領(lǐng)導干部所履行的自身經(jīng)濟責任和權(quán)責情況等，開展后續(xù)審計工作。在審計階段，保持審計評價的謹慎和完整。在后期審計管理中，堅持樂觀和積極的態(tài)度，在持續(xù)工作中，保證措辭得當，給出的評價需要中肯客觀。在審計過程中，涉及企業(yè)的業(yè)績情況，在操作中需要對其中的問題進行分析，在指標考察的過程中，注重指標的數(shù)量，在評價體系構(gòu)建中，保持高度警惕，選擇的指標需要反映出經(jīng)濟發(fā)展情況，還應與上級主管部門的訴求相適應，另外還應突出直接性經(jīng)濟責任指標。

（二）調(diào)整方向，推進審計關(guān)注價值創(chuàng)造和風險防控

轉(zhuǎn)變將經(jīng)濟責任審計等同財政財務收支審計的做法，重點關(guān)注黨中央、國務院和上級黨委政府重大經(jīng)濟方針政策和決策部署貫徹落實情況，“三重一大”決策及其執(zhí)行效果、內(nèi)部管理、落實廉政建設(shè)責任制和執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定等情況。從“費用管控、風險防控、流程規(guī)范、管理效率、專項調(diào)查”等類別拓寬審計方向，聚焦企業(yè)“堵點、難點”工作。

（三）提高審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)

對領(lǐng)導干部進行任期經(jīng)濟責任審計，是一項光榮而偉大的任務，是國家賦予有關(guān)審計機關(guān)和審計人員監(jiān)督領(lǐng)導干部的重要權(quán)利。使用這項權(quán)利責任重大，它關(guān)乎國家的發(fā)展，也關(guān)乎“人民父母官”的選配。為了使有關(guān)工作人員能擔當起此重任，需要不斷地提高審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)。審計人員要堅持服務國家、服務黨及服務社會主義的原則，堅決抵制腐朽思想和糖衣炮彈的侵蝕，堅持客觀、公正地反映審計結(jié)果，維護國家和人民的根本利益。此外，審計人員還應當不斷提高業(yè)務水平，掌握最新的審計方法和原則，提高審計效率，促進審計工作又快又好地執(zhí)行。

（四）運用好經(jīng)濟責任審計的結(jié)果

經(jīng)濟責任審計與其它專項審計不同之處在于是對領(lǐng)導干部的評價和監(jiān)督，其審計結(jié)果將作為領(lǐng)導干部提拔選用調(diào)動、年度績效考核的重要參考依據(jù)。因此，內(nèi)部審計在開展審計工作時，應與組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門保持暢通、有效的溝通和聯(lián)絡(luò)。及時掌握組織人事部門對于領(lǐng)導干部的組織安排、人事調(diào)動計劃十分有必要，可以減少先離后審、審計結(jié)果運用效果不佳的被動局面，讓任中經(jīng)濟責任審計發(fā)揮更大效果。同時，審前可以與紀檢部門進行調(diào)研工作，做好查閱信訪資料、群眾來信等準備工作，讓現(xiàn)場審計更有的放矢。

三、結(jié)束語

盡管新時代下國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計發(fā)展迅速，助力企業(yè)實現(xiàn)管理升級與發(fā)展轉(zhuǎn)型，但是仍有一些問題需要解決，需要不斷完善經(jīng)濟責任審計制度體系，精準認識經(jīng)濟責任審計在企業(yè)監(jiān)督管理中的地位和作用，探索科學合理地審計思路和方法，統(tǒng)籌盤活內(nèi)外部、多專業(yè)審計資源，實現(xiàn)高質(zhì)量的經(jīng)濟責任審計。