事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制完善對策研究

◆楊 臻

一、前言

事業(yè)單位要按照政府要求履行各項職責(zé)，在運行和提供社會服務(wù)過程中，需要資金的支撐。事業(yè)單位性質(zhì)決定了，財政資金來源于政府劃撥。一旦在運行中出現(xiàn)資金浪費，或者是不能做到?？顚Ｓ茫嗷蛘呤秦澪圪Y金，就會使國有資產(chǎn)流失嚴重，同時也會加重政府財政負擔(dān)。既不利于社會主義建設(shè)和發(fā)展，也會影響到事業(yè)單位職能發(fā)揮?；诖耍聵I(yè)單位在運用過程中，應(yīng)當強化財政資金管理，而最有效的辦法是內(nèi)部控制。通過完善內(nèi)控機制，對財政資金進行全方位監(jiān)督和管理等，使資金得到最優(yōu)分配，以及做到最大化利用。事業(yè)單位就能運用最少財政資金，換取最大的社會服務(wù)成果，促進自身更好發(fā)展同時，做好國有資產(chǎn)保值增值。

二、財政資金內(nèi)控現(xiàn)狀和問題

（一）內(nèi)控意識不夠強

事業(yè)單位管理中，財政資金管控是重要環(huán)節(jié)，但是現(xiàn)在資金管理效果不好，主要是因為管理缺乏有效內(nèi)部控制。事業(yè)單位沒有意識到內(nèi)控與資金管理之間關(guān)系，或者是有這個方面的覺悟，但是相關(guān)體系不完善和措施不到位，導(dǎo)致資金內(nèi)控有不足之處。事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制中，很多人認為這項工作是財務(wù)部門工作，與自己所在部門關(guān)聯(lián)不大[1]。資金內(nèi)控確實與財務(wù)部門關(guān)聯(lián)大，但是需要全員加入，執(zhí)行相關(guān)制度和要求，使單位內(nèi)每個職工都參與資金內(nèi)控，才能達到良好內(nèi)控效果。

（二）內(nèi)控體系不完善

事業(yè)單位運行中相較于管理，更為重視業(yè)績和服務(wù)。財政資金內(nèi)部控制，出臺制度但與實際有差距，難以在資金管理中執(zhí)行，或者是缺乏執(zhí)行細則，也會造成制度浮于表面，難以真正實現(xiàn)資金控制的要求。財政資金內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督，建立內(nèi)控制度后就萬事大吉，對于資金管控中有沒有執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，未能進行動態(tài)化監(jiān)督，檢查的力度不夠。另外，財政資金內(nèi)控責(zé)任劃分存在問題，有不夠具體的問題，相關(guān)程序不規(guī)范等現(xiàn)象。資金內(nèi)控監(jiān)督有漏洞，就無法全面掌握資金使用情況，易于帶來風(fēng)險，也不利于財政資金管理優(yōu)化和完善。此外，財政資金管控中內(nèi)部審計監(jiān)督未能做好，當下單位基本上都有獨立的審計部門，不過需要注意的是，內(nèi)部審計具有不夠獨立的問題。在這種狀況下，內(nèi)部審計無法發(fā)揮其監(jiān)督資金管理的職能，容易使資金使用失控。財政資金得不到最大化利用，而且具有被貪污的風(fēng)險，影響事業(yè)單位發(fā)展，也會造成國家資產(chǎn)流失。

（三）未能做好全面預(yù)算管理

事業(yè)單位強化財政資金管理，這是提高自身服務(wù)能力，更好發(fā)揮政府職能的有效保障。財務(wù)資金內(nèi)部控制要做好，應(yīng)當實行全面預(yù)算管理，從根源上解決濫用和浪費的問題。但依目前事業(yè)單位資金內(nèi)控看，預(yù)算管理沒有引起重視，全面預(yù)算管理更加無從談起。事業(yè)單位運行中資金分配和使用存在盲目一面，沒有提前進行規(guī)劃，也就是未能做好預(yù)算，經(jīng)濟活動中自然也會存在各種不合理使用資金的問題。財政資金使用中沒有做好預(yù)算，超標現(xiàn)象就會增多，而且浪費會比較嚴重，資金使用整體效益低下。此外，有些事業(yè)單位在經(jīng)濟活動前進行預(yù)算，但缺乏對執(zhí)行監(jiān)督，致使沒有按照預(yù)算操作情況不能被糾正，或者是權(quán)責(zé)不清晰，從而導(dǎo)致預(yù)算達不到預(yù)期內(nèi)控效果。

三、財政資金內(nèi)控完善對策

（一）強化個人內(nèi)控意識

事業(yè)單位做好財政資金管理，有助于綜合管理水平提升，將所有資金用到刀刃上，更好履行職責(zé)，促進社會發(fā)展，并提高社會服務(wù)質(zhì)量。財政資金管理提質(zhì)增效，最為主要舉措是內(nèi)控。目前要加強資金內(nèi)控，就必須要提升全體員工內(nèi)控意識。財務(wù)部門精力有限，有些工作就資金使用上財務(wù)部分不是最前端的，所以內(nèi)部控制不能僅依靠一個部門，而是要在內(nèi)部共同促進下[2]，提高資金內(nèi)控成效。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要明確財政資金內(nèi)控與單位運行與發(fā)展之間關(guān)聯(lián)，在此基礎(chǔ)上增強資金內(nèi)控意識，應(yīng)加強在內(nèi)部針對資金控制宣傳，并要求各個部門管理者，傳達和貫徹財務(wù)資金內(nèi)控思想。事業(yè)單位各個部門，以及每個部門職員，都會認識到資金內(nèi)控意義和價值，從而增強資金內(nèi)控意識，嚴格要求自己，依照內(nèi)部制度和內(nèi)控措施行事。事業(yè)單位財政資金管理中形成人人內(nèi)控氛圍，資金管控成果將更為顯著。

（二）完善內(nèi)控體系

財政資金內(nèi)部控制要完善體系，依據(jù)單位內(nèi)部資金管理需求，做好內(nèi)控規(guī)劃和管理，并要合理確定內(nèi)控目標。在此基礎(chǔ)上，針對如何進行資金內(nèi)控進行分析和研究，確定好內(nèi)控的制度，以及規(guī)范和統(tǒng)一內(nèi)控流程，并要就落實這個方面內(nèi)控制定細則，以確保資金內(nèi)控能夠執(zhí)行和落實。財政資金內(nèi)控要做好組織框架建設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)牽頭，以財務(wù)部門為核心，所有部門和員工參與，實現(xiàn)全面資金內(nèi)控。事業(yè)單位要分析當下資金內(nèi)控存在問題，以解決問題和強化內(nèi)控為目標，完善資金內(nèi)控制度。這里要注意，資金內(nèi)控制度要有針對性，使每個部門內(nèi)控職責(zé)明確化和具體化。內(nèi)控要由專人負責(zé)，確保資金內(nèi)控出現(xiàn)問題，可以找到負責(zé)人掌握情況，并做好指導(dǎo)。資金內(nèi)控制度建設(shè)中，還應(yīng)堅持相互制衡的原則[3]，除了各個部門之間要互相監(jiān)督，還要有專門監(jiān)督部門，由其監(jiān)督和檢查資金內(nèi)部控制情況，對所有部門資金使用和管理進行監(jiān)管，以起到良好的約束和管理效果。資金內(nèi)控要將使用權(quán)和監(jiān)督管理權(quán)分開來，分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)和定期輪崗，強化內(nèi)部控制，防止權(quán)力濫用。財政資金內(nèi)控要完善內(nèi)部審計，做好審計規(guī)劃，除了定期審計外，還要不定期以抽查方式審計，以防止有些部門為了應(yīng)對審計提前補資料，使在實際審計中不能發(fā)現(xiàn)問題。內(nèi)部審計要和外部審計結(jié)合，爭取審計、監(jiān)察等部門的支持，形成合力，共同推動內(nèi)部控制建設(shè)的有效實施。

（三）提高內(nèi)控技術(shù)水平

事業(yè)單位財政資金內(nèi)控中應(yīng)運用現(xiàn)代化技術(shù)，提高內(nèi)控效率，使資金內(nèi)控取得更好成效。在資金內(nèi)控中引入信息技術(shù)，做好財務(wù)內(nèi)控信息平臺建設(shè)，全方位搜集經(jīng)濟活動信息，并將其匯聚到一起，構(gòu)建數(shù)據(jù)庫。平時做好經(jīng)濟活動所產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)信息分析，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，在這個過程中挖掘有價值信息，然后對財務(wù)資金應(yīng)用進行客觀評價，并以其作為資金內(nèi)控和調(diào)整依據(jù)。這樣的財務(wù)內(nèi)控時效性更強，能夠通過實時監(jiān)測和分析及時掌握情況，進而在第一時間采取有效內(nèi)控措施，化解潛在的財政資金風(fēng)險，從而消除由于內(nèi)部原因造成財務(wù)危機[4]。財務(wù)資金內(nèi)控要完善，既要重視事中控制，又要在資金使用前以及最后核算中做好內(nèi)控?？衫秘斦Y金管理系統(tǒng)進行，根據(jù)資金風(fēng)險特點，建立風(fēng)險模塊，將相關(guān)信息融入進去。當快要達到風(fēng)險臨界點，系統(tǒng)自動預(yù)警，內(nèi)控人員要根據(jù)情況調(diào)整，可達到很好的內(nèi)控成果。

（四）實行全面預(yù)算管理

事業(yè)單位財政資金內(nèi)控中，最為有效路徑是預(yù)算，而當前要實行全面預(yù)算，提前控制每項資金使用。事業(yè)單位全面預(yù)算編制前，應(yīng)當系統(tǒng)全面分析，根據(jù)本單位特點，以及資金收支實際情況，合理分配資金。這個需要和各個部門溝通聯(lián)系，使其根據(jù)工作需求，編制預(yù)算單。領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)部門核查，完善預(yù)算，在此基礎(chǔ)上合理進行全面預(yù)算編制。這里應(yīng)注意，財政資金預(yù)算編制一定要全面，涉及到各個部門，結(jié)合往年資金使用情況，以及權(quán)衡好比重，在此基礎(chǔ)上合理分配資金，使每項資金都能最大化發(fā)揮價值。在滿足工作需求同時，使其沒有浪費和貪污空間。這個需要財務(wù)部門提高預(yù)算編制能力，這項工作是為執(zhí)行服務(wù)的，所以要加強對全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管。必須要做好全面預(yù)算監(jiān)督評價，由專人負責(zé)，獨立財務(wù)部門之外，對整個過程跟蹤，實行動態(tài)監(jiān)管。將實際支出與預(yù)算對比，充分了解情況，明確造成這個結(jié)果原因，然后不斷進行調(diào)控和糾偏。全面預(yù)算管理在事后要全面核算，做好評價，明確問題，不斷完善[5]。

四、結(jié)語

總之，事業(yè)單位財務(wù)資金管理極為重要，提高管理成效主要途徑是強化內(nèi)部控制。因為增強這個方面控制，不僅有助于保護國有資產(chǎn)，提升資金利用率，還有助于事業(yè)單位整體管理水平的提升，使單位在運行中可更好規(guī)避各類風(fēng)險。這種情況下，事業(yè)單位資金就能實現(xiàn)優(yōu)化配置，各個部分運行將更加規(guī)范和完善，整體運行效率和服務(wù)質(zhì)量會提高。當前事業(yè)單位財政資金內(nèi)控，應(yīng)通過增強個人內(nèi)控意識、完善內(nèi)控體系、提高內(nèi)控技術(shù)水平、實施全面預(yù)算管理等措施，強化資金內(nèi)控成效。