提升事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的路徑探索

葉真真

摘要：健全和完善內(nèi)部控制體系，既能提升整體的工作質(zhì)量，又能促使事業(yè)單位得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。很多單位在指令的傳達(dá)和實(shí)施等管理方面都存在各種各樣的不足，沒(méi)有建立良好的管理機(jī)制，不利于內(nèi)部控制的實(shí)施。針對(duì)這些問(wèn)題，加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制十分重要。本文就加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行分析，針對(duì)目前存在的問(wèn)題進(jìn)行解決。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;有效性;措施

事業(yè)單位的內(nèi)部控制，主要以我國(guó)的法律規(guī)定為基礎(chǔ)，在單位內(nèi)部，根據(jù)自身的工作職責(zé)對(duì)其進(jìn)行分工運(yùn)行，借助整個(gè)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，最大限度避免貪污受賄等情況的發(fā)生。在提升事業(yè)單位的工作效率方面，要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部管理，同時(shí)，也能增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。因此，事業(yè)單位要制定一套完善的管理體系，全面優(yōu)化社會(huì)的各項(xiàng)資源，以提高事業(yè)單位的工作效率。

事業(yè)單位提升內(nèi)部控制有效性的重要作用

在事業(yè)單位日常工作運(yùn)行中，內(nèi)部管理的作用非常重要，內(nèi)部管理不僅作為制度和管理流程，同時(shí)還決定了事業(yè)單位的整體發(fā)展策略。以當(dāng)前情況來(lái)看，單位在內(nèi)部控制管理過(guò)程中還具有部分不足之處。比如，設(shè)備管理不夠完善，會(huì)計(jì)在核算方面出現(xiàn)誤差較大的情況。就事業(yè)單位本身而言，提升內(nèi)部控制管理是非常重要的。

首先，要提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和準(zhǔn)確性，防止發(fā)生信息遺失現(xiàn)象，進(jìn)一步完善信息制度。

其次，通過(guò)不同手段約束事業(yè)單位的內(nèi)部管理，在此基礎(chǔ)上提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展效率。

最后，內(nèi)部控制如果應(yīng)用得當(dāng)，可以增強(qiáng)各個(gè)部門的管理效率。內(nèi)部控制是一項(xiàng)單位管理層和決策人員共同制定和完善的重要準(zhǔn)則，就目前的情況來(lái)看，內(nèi)部控制的首要目標(biāo)是提高各個(gè)部門的管理效率和工作質(zhì)量，從而了解單位的真實(shí)運(yùn)行情況并合理優(yōu)化資源。

事業(yè)單位內(nèi)部管理存在的不足之處

1.沒(méi)有加大對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視力度，了解不夠全面

事業(yè)單位的內(nèi)部控制理念較薄弱。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層并沒(méi)有真正發(fā)現(xiàn)單位存在的問(wèn)題，或者只是解決了部分問(wèn)題，而沒(méi)有對(duì)其他問(wèn)題進(jìn)行加強(qiáng)。

2.內(nèi)部控制體系不健全

為了讓事業(yè)單位有更好更健全的控制體系，我國(guó)相關(guān)部門制定了一系列措施促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理體系能夠更加規(guī)范。但是，受到某些因素的影響，個(gè)別事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)單位情況進(jìn)行綜合考慮，導(dǎo)致制定的要求并不清晰，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各方面的控制，最終使得內(nèi)部體系和制度過(guò)于單一，同時(shí)，內(nèi)部控制體系不夠全面。

3.固定資產(chǎn)管理存在相關(guān)問(wèn)題

在固定資產(chǎn)管理的過(guò)程中，要提升會(huì)計(jì)信息的有效性和準(zhǔn)確性，必須使得所有賬目都實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。不過(guò)，從現(xiàn)階段的情況來(lái)看，落實(shí)到具體的操作環(huán)節(jié)依然存在一定的不足之處，主要表現(xiàn)在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)隨意挪走項(xiàng)目審計(jì)，由此引發(fā)了固定資產(chǎn)序列發(fā)生改變，或者受到各種不定向因素的影響，沒(méi)有遵循規(guī)定要求治管固定資產(chǎn)。而且，這種采購(gòu)方式不合理，最后導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員處置不當(dāng)。對(duì)于一些已經(jīng)盈虧的固定資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況和遵循相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，將給后期造成非常大的麻煩。

4.績(jī)效考核控制力度不足，沒(méi)有產(chǎn)生相應(yīng)的效果

到目前為止，大多數(shù)的事業(yè)單位雖然已經(jīng)落實(shí)了績(jī)效考核的整體機(jī)制，但是，就現(xiàn)階段的實(shí)際情況來(lái)看，依然存在著一些不嚴(yán)格的現(xiàn)象。對(duì)于現(xiàn)階段的事業(yè)單位而言，年末的績(jī)效考核工作通常是按照員工的工作時(shí)長(zhǎng)確定的，并沒(méi)有從職工平時(shí)的表現(xiàn)和工作實(shí)際情況，以及職業(yè)綜合素養(yǎng)考慮相關(guān)問(wèn)題。這類績(jī)效考核體系無(wú)法起到有效的激勵(lì)效果，相反，會(huì)降低部分員工的工作積極性。所以，面對(duì)這些問(wèn)題，在制定績(jī)效考核的過(guò)程中，要綜合考慮現(xiàn)有情況進(jìn)行分析，同時(shí)，要嘉獎(jiǎng)工作優(yōu)秀的員工。

提升事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的對(duì)策

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)力度，全面提高工作人員內(nèi)部控制意識(shí)

首先，事業(yè)單位在實(shí)行內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，需要構(gòu)建相關(guān)的環(huán)境建設(shè)意識(shí)，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)工作的完善性。在現(xiàn)有內(nèi)部控制的過(guò)程中，人員和環(huán)境是密不可分的，所以，要提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理就要強(qiáng)化建設(shè)力度，這是非常重要的先決條件。并且，在強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，首先要從內(nèi)部控制的實(shí)際工作情況著手，加大對(duì)工作的宣傳力度，定期對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高工作人員的自身控制意識(shí)。

其次，全面落實(shí)責(zé)任追查制度，明確各個(gè)部門工作人員之間的工作內(nèi)容，合理分配人員，優(yōu)化資源配置。

最后，事業(yè)單位的工作人員要強(qiáng)化對(duì)知識(shí)的全面掌握能力，并且，培養(yǎng)正確的價(jià)值觀。

2.構(gòu)建良好的內(nèi)部控制制度和環(huán)境

對(duì)于各個(gè)事業(yè)單位而言，在運(yùn)營(yíng)中肯定存在很多不足之處，比如，缺少完善的內(nèi)部控制管理體系，一套完善的內(nèi)部控制管理體系可以保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的完整性。

同時(shí)，要嚴(yán)格控制事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況，從根本上提高事業(yè)單位的管理水平。

除此之外，在制定管理體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)將管理體系和工作人員的實(shí)際情況聯(lián)系起來(lái)，使得全體人員能夠積極投身于工作中，為事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系建設(shè)和構(gòu)建，創(chuàng)造良好的發(fā)展空間。

3.加大對(duì)固定資產(chǎn)的管理力度

首先，要改變思想，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理人員自身意識(shí)和對(duì)固定資產(chǎn)管理的重視程度。制定一套完整的責(zé)任制度，由工作人員和分管領(lǐng)導(dǎo)以及各個(gè)部門的分部人員進(jìn)行協(xié)同管理。嚴(yán)格落實(shí)機(jī)關(guān)的責(zé)任制度，解決固定資產(chǎn)在管理期間存在的各項(xiàng)不足，構(gòu)建符合實(shí)際情況的事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊工作體系。可以采取年限折舊的方法，將固定資產(chǎn)的使用年限進(jìn)行折舊，這樣一來(lái)，既能明確事業(yè)單位的固定資產(chǎn)凈值，同時(shí)還能穩(wěn)定開(kāi)展事業(yè)單位的成本核算工作。

4.結(jié)合激勵(lì)體系和約束體系，構(gòu)建完善的績(jī)效考核機(jī)制

保障制度的合理性，可以給員工提供更好的發(fā)展機(jī)遇，例如，可以要求員工落實(shí)和征求績(jī)效考核制度，優(yōu)化整體的考核方案，在新的時(shí)期采用適合的新辦法。對(duì)不同的崗位設(shè)置不同目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)整體考核目標(biāo)的量化。

結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前，各個(gè)事業(yè)單位都提高了對(duì)內(nèi)部控制的重要程度，但是，從目前現(xiàn)實(shí)情況來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)程依然比較緩慢。本文結(jié)合當(dāng)前的時(shí)代特點(diǎn)，指出事業(yè)單位內(nèi)部控制的不足之處，提出提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

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