工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策分析

魏慧如

摘 要 現(xiàn)階段，我國(guó)工程建設(shè)規(guī)模和數(shù)量不斷增加，工程建設(shè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中會(huì)面臨各種問題，特別是內(nèi)部控制問題?；诖?，工程建設(shè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展，增強(qiáng)自身綜合實(shí)力，需要給予內(nèi)部控制高度重視，從戰(zhàn)略角度出發(fā)，科學(xué)制定管理機(jī)制，加強(qiáng)管理體系建設(shè)，積極引進(jìn)現(xiàn)代化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)管理信息化，促進(jìn)企業(yè)管理水平提升，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有序落實(shí)。本文通過對(duì)工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理意義的闡述，探討當(dāng)前工程建設(shè)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理上出現(xiàn)的各種問題，針對(duì)不同問題，提出相應(yīng)的處理對(duì)策，希望可以協(xié)助企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 工程建設(shè)企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)管理

工程建設(shè)企業(yè)的主要職責(zé)就是工程項(xiàng)目施工建設(shè)，其管理水平會(huì)對(duì)工程建設(shè)發(fā)展和自身效益產(chǎn)生一定影響。在一個(gè)工程項(xiàng)目中，不管是工程規(guī)劃，還是竣工驗(yàn)收，都要求工程建設(shè)企業(yè)參與其中。工程項(xiàng)目覆蓋的內(nèi)容比較多，要求工程建設(shè)企業(yè)全面參與，保證工作的緊密性和連貫性。在工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，受到特殊因素影響，對(duì)其財(cái)務(wù)管理提出嚴(yán)格的要求，一旦處理不當(dāng)，就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，不利于企業(yè)健康發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展，需要從內(nèi)部控制入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生原因，采取一系列防范和控制策略，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為工程建設(shè)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)提供條件支持。

一、加強(qiáng)工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)管理是重要內(nèi)容，影響企業(yè)發(fā)展方向。工程建設(shè)企業(yè)和一般企業(yè)相比，存在明顯差異，工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、投資規(guī)模大，如果沒有做好財(cái)務(wù)管理工作，必將出現(xiàn)資金的短缺，制約企業(yè)發(fā)展，因此，工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)給予財(cái)務(wù)管理工作高度重視。從目前情況來說，工程項(xiàng)目自身具有特殊性，項(xiàng)目分布在不同區(qū)域，增加企業(yè)管理難度。為了實(shí)現(xiàn)集中管理，應(yīng)從內(nèi)部控制入手，采取集中管理模式，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，避免不必要風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展[1]。在工程建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行改革優(yōu)化，創(chuàng)新管理模式，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，協(xié)助工程建設(shè)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

完善的內(nèi)控環(huán)境可以引導(dǎo)內(nèi)控工作有序開展。在內(nèi)部控制管理中，包含諸多內(nèi)容，如管理環(huán)境、組織框架、控制機(jī)制等。如果缺少完善的內(nèi)控環(huán)境，必將給后續(xù)活動(dòng)開展帶來影響，容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問題。但是從目前情況來看，部分工程建設(shè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)比較注重工程建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)注度不高，沒有結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，打造良好的工作環(huán)境，在一定程度上制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展，影響了其工作價(jià)值的發(fā)揮，容易出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任分配不合理

在工程建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，涉及諸多部門，其中風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)在分配上清晰性不足，不但會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)開展產(chǎn)生不利影響，而且也會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理效果。財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中，沒有科學(xué)劃分權(quán)利和職責(zé)，不能展現(xiàn)出其工作價(jià)值，出現(xiàn)各種問題，例如工程進(jìn)度與資金使用問題，出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，造成手續(xù)不完善，使得資金使用存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的被動(dòng)局面。

（三）內(nèi)部控制體系缺失

在工程建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，為了提高財(cái)務(wù)管理水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制作用，全面實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控與管理，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。當(dāng)前，部分工程建設(shè)企業(yè)已經(jīng)建立了相應(yīng)的管理機(jī)制，但是管理內(nèi)容缺少全面性，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，無法為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作開展提供有效指導(dǎo)。在風(fēng)險(xiǎn)管理上，因?yàn)閮?nèi)控管理體系缺失，容易產(chǎn)生各種問題，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，影響管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，權(quán)限過于集中，內(nèi)部控制僅停留在表面，無法發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。上述現(xiàn)象的出現(xiàn)，使得工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作無法順利開展，不但會(huì)消耗大量資源，還會(huì)造成工程項(xiàng)目外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和管理權(quán)限集中化的矛盾，使企業(yè)遭受一定損失。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不嚴(yán)

在實(shí)際工作中，部分工程建設(shè)企業(yè)在組織開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督管理體系構(gòu)建的關(guān)注度不高，沒有意識(shí)到內(nèi)控監(jiān)督在企業(yè)發(fā)展中的意義。在實(shí)際內(nèi)控中，缺少規(guī)范的管理體系，部分企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的管理模式，以人工監(jiān)管為主，在這種情況下，不但會(huì)影響企業(yè)管理效率，也會(huì)導(dǎo)致各種管理問題出現(xiàn)，阻礙工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。除此之外，企業(yè)內(nèi)控管理缺少專業(yè)的績(jī)效考核機(jī)制，人員績(jī)效考核缺少專業(yè)性，無法使人員樹立正確的職責(zé)意識(shí)，影響企業(yè)工作效率的提升，造成人員的積極性和責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，增加內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性。

三、加強(qiáng)工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)對(duì)策

（一）打造良好的內(nèi)控環(huán)境

打造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境是保證工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開展的基礎(chǔ)，更是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基本要素。因此，在工程建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，需要從財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理入手，適當(dāng)調(diào)整企業(yè)治理框架，引導(dǎo)各部門積極參與內(nèi)控活動(dòng)，強(qiáng)化各級(jí)人員思想意識(shí)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的價(jià)值，給予其高度重視，在各部門的全力配合下，一同完善財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展[2]。

（二）明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任

對(duì)工程建設(shè)企業(yè)工作人員而言，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)是非常有必要的，可以更好地實(shí)現(xiàn)責(zé)任管理，避免在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，各部門及工作人員相互推卸責(zé)任，不利于對(duì)問題的處理。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制人員，需要強(qiáng)化其職責(zé)意識(shí)，明確分工，細(xì)化工作內(nèi)容，使其可以充分發(fā)揮自己的工作職責(zé)和效能，如果發(fā)生資金或者工程進(jìn)度問題，可以結(jié)合各自承擔(dān)的職責(zé)進(jìn)行處理，避免出現(xiàn)工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作被動(dòng)局面等。工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)績(jī)效考核體系建設(shè)，考核人員工作情況，調(diào)動(dòng)其工作積極性。企業(yè)通過完善整體預(yù)算管理機(jī)制，設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，把預(yù)算管理融入企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，以減少企業(yè)不良投資，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)工程建設(shè)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展[3]。

（三）完善相應(yīng)的管理體系

首先，完善內(nèi)部控制機(jī)制?？茖W(xué)構(gòu)建工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的工作重點(diǎn)。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，防止權(quán)力過于集中，并且做到職責(zé)的科學(xué)分配，避免內(nèi)部控制過于形式化，影響其價(jià)值的發(fā)揮。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，全面提高工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的影響。其次，優(yōu)化監(jiān)督考核體系。完善工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督考核體系，可以保障其展現(xiàn)出自身的價(jià)值，采用有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方法，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求和風(fēng)險(xiǎn)防范標(biāo)準(zhǔn)，保證各個(gè)部門人員都明確財(cái)務(wù)管理范疇和要求，將其融入日?；顒?dòng)，全面開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)，針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算中出現(xiàn)的問題，進(jìn)行全方位處理，保證對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源的高效使用，提高資源使用效率，完成企業(yè)高效益經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

為了提高工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理工作是非常有必要的。在實(shí)際工作開展過程中，為了獲取理想的工作效果，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，從而增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在此過程中，工程建設(shè)企業(yè)不但要積極引進(jìn)專業(yè)人才，還要完善考核機(jī)制，制定培訓(xùn)方案，使培訓(xùn)活動(dòng)順利開展，滿足時(shí)代發(fā)展要求，尤其是對(duì)專業(yè)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理技能的培訓(xùn)，保證企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理控制下順利完成審計(jì)工作，保證財(cái)務(wù)人員工作實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。

四、結(jié)語

在工程建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，為了獲取理想的發(fā)展效果，需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理。在具體操作過程中，應(yīng)明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況實(shí)施全方位管理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，努力找出財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并采取有效策略進(jìn)行防范和控制，利用現(xiàn)代化技術(shù)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性和規(guī)范性，不斷創(chuàng)新優(yōu)化管理模式，使其更好地滿足時(shí)代發(fā)展要求，使工程建設(shè)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為中國(guó)鐵建電氣化局集團(tuán)第二工程有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 何艷.內(nèi)控視角下施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].管理觀察，2020（19）：161-162.

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