完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考

趙雙飛

摘 要 隨著我國經(jīng)濟建設(shè)工作的不斷開展，人民生活水平日益提高，因此人們對生活質(zhì)量有了更高的要求，當(dāng)前的社會發(fā)展背景也向國家行政事業(yè)單位提出了更高的要求。行政事業(yè)單位作為開展公共服務(wù)工作的非營利單位，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮好自身的職能效用，幫助國家更好更快地完成新時期經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)，完善自身內(nèi)部控制制度體系是提升行政事業(yè)單位管理工作效率和質(zhì)量的重要途徑。為了促進行政事業(yè)單位更好地完成內(nèi)部控制體系完善工作，本文以內(nèi)部控制相關(guān)理論為基礎(chǔ)，從當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題以及改善當(dāng)前內(nèi)部控制現(xiàn)狀的策略等角度對本文論題加以簡單闡述，旨在為行政事業(yè)單位的改革工作提供一些參考建議。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理

一、引言

對于行政事業(yè)單位而言，科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系能夠促進單位部門和機構(gòu)高效有序運轉(zhuǎn)，還能幫助單位領(lǐng)導(dǎo)落地實施相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，從而提升本單位的實際工作質(zhì)量和效率，避免各類違法違規(guī)事件的發(fā)生。我國市場經(jīng)濟制度不斷完善，行政事業(yè)單位的各項管理水平也應(yīng)隨之一同提升，以滿足當(dāng)前人民群眾的實際生活需求。但是，目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面還存在一些問題，對此單位領(lǐng)導(dǎo)需要予以重視。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論相關(guān)內(nèi)容闡述

（一）內(nèi)部控制整合框架理論

內(nèi)部控制整合框架理論認(rèn)為，內(nèi)部控制不僅是一個結(jié)構(gòu)性框架，更是一個完整的程序流程，在進行內(nèi)控活動的過程中，要保證所有制度措施在不違反國家法律法規(guī)的前提下得到高效有序的執(zhí)行。

（二）委托代理理論

行政事業(yè)單位作為國家的行政主體，與我國國民之間存在委托與被委托的關(guān)系，其優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制管理體系和制度與職能效用的發(fā)揮有著不可分割的關(guān)系。

三、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者對內(nèi)部控制不夠重視

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度措施能否落地實施與單位領(lǐng)導(dǎo)對其重視程度有著直接關(guān)系，在單位領(lǐng)導(dǎo)的強力推行下，內(nèi)部控制的工作效率和質(zhì)量通常都能得到保證。然而由于部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)受傳統(tǒng)體制管理方式的影響，沒有重視內(nèi)部控制相關(guān)措施制度，認(rèn)為其無法有效提升行政事業(yè)單位的管理水平，導(dǎo)致許多內(nèi)控措施都沒有得到徹底落實，最終使內(nèi)部控制活動流于表面，沒有從根本上提升行政事業(yè)單位的管理水平[1]。

（二）缺乏風(fēng)險管理意識

由于行政事業(yè)單位的社會職能是為社會大眾提供公共服務(wù)，不屬于營利單位，自身運營以及活動經(jīng)費都由國家財政撥款支持，不需要參與激烈的市場競爭，因此自身生存壓力較小，但這也導(dǎo)致行政事業(yè)單位的風(fēng)險管理意識較弱。這一點不僅在單位領(lǐng)導(dǎo)身上有所體現(xiàn)，在基層工作人員身上也表現(xiàn)得較為明顯。具體表現(xiàn)為部分行政事業(yè)單位沒有建立完善的風(fēng)險管理體系，不能提前識別各類風(fēng)險，導(dǎo)致單位在預(yù)防風(fēng)險和處理風(fēng)險工作方面有所欠缺。

（三）組織架構(gòu)有待完善

行政事業(yè)單位社會職能的發(fā)揮離不開單位各部門工作人員的各司其職，各崗位協(xié)調(diào)配合，充分調(diào)動單位內(nèi)部資源，提高單位的管理水平和工作效率。而要明確各部門工作人員的工作職責(zé)，就必須盡可能地完善單位內(nèi)部的組織架構(gòu)[2]。然而部分行政事業(yè)單位在組織架構(gòu)方面存在一些問題，如業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中沒有統(tǒng)一明確的標(biāo)準(zhǔn)進行規(guī)范，導(dǎo)致工作流程依照工作人員的個人習(xí)慣而隨意變動，使各部門工作職責(zé)范圍模糊。此外，部分行政事業(yè)單位仍存在一人多崗的現(xiàn)象，雖然在一定程度上降低了運營成本，但是卻使員工分工不明確，反而降低了工作效率。

（四）信息溝通效率低下

同企業(yè)運營一樣，行政事業(yè)單位的高效管理也需要有效的信息溝通交流。然而，由于行政事業(yè)單位深受過去體制制度的影響，在信息溝通尤其是向上級匯報的過程中，過于重視表面形式，信息無法及時傳達給相關(guān)部門以及單位領(lǐng)導(dǎo)，降低了信息溝通的效率，數(shù)據(jù)信息在信息傳達的過程中喪失了時效性，對執(zhí)行人員工作的開展造成了嚴(yán)重干擾。此外，信息溝通效率的低下還會降低行政事業(yè)單位信息的透明度，從而提高違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生的概率。

（五）監(jiān)督管理力度不大

內(nèi)部控制監(jiān)督是指以內(nèi)控制度對行政事業(yè)單位進行監(jiān)督管理，通過反饋結(jié)果確認(rèn)監(jiān)管效果和制度措施的合理性，進而在實際工作中不斷對相關(guān)措施進行改進。在現(xiàn)階段，部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)職能薄弱，在實際審計監(jiān)督工作中發(fā)揮的效用較低，其主要原因在于監(jiān)管監(jiān)督制度標(biāo)準(zhǔn)尚未確立，內(nèi)部審計部門在實際開展工作的過程中缺乏可供參考的依據(jù)，導(dǎo)致監(jiān)督工作缺乏科學(xué)性和合理性，降低了審計工作的質(zhì)量。

四、改善當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的措施

（一）重視內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動高效開展的基礎(chǔ)就是單位領(lǐng)導(dǎo)的全力支持，要在工作開展的過程中為工作人員提供各類資源，確保各項工作順利完成。首先要提升單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視程度，使其認(rèn)識到內(nèi)部控制活動對單位發(fā)展的重要意義。其次，要在單位內(nèi)部開展宣傳學(xué)習(xí)活動，使各部門管理人員學(xué)習(xí)最新的內(nèi)部控制知識理論，了解內(nèi)部控制的運行原則和方法，進而保證內(nèi)部控制活動在實際工作中落地實施。

（二）完善風(fēng)險評估機制

行政事業(yè)單位無須承擔(dān)市場競爭的壓力，但是依然要面對其他類型的風(fēng)險。在應(yīng)對措施方面，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)首先要樹立風(fēng)險管理意識，將風(fēng)險管理作為一項長期工作來進行，確保下達的各項措施都能得到高效的執(zhí)行。其次，單位領(lǐng)導(dǎo)要著手做好風(fēng)險評估機制完善工作，并設(shè)立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，從而使信息管理系統(tǒng)提前對可能發(fā)生的風(fēng)險作出判斷，并提出應(yīng)對策略。最后，財務(wù)部門還可成立一支專業(yè)風(fēng)險防控小組，專門負責(zé)風(fēng)險分析以及預(yù)防措施制定研究工作，使風(fēng)險評估防御機制不留死角。

（三）加強內(nèi)部控制管理

行政事業(yè)單位各部門開展各項工作應(yīng)以統(tǒng)一規(guī)范的工作流程為依據(jù)，將關(guān)鍵崗位職責(zé)的管理工作視為工作質(zhì)量的重要保障，在進行規(guī)劃和明確工作職責(zé)的同時，還要監(jiān)督其工作是否嚴(yán)格按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進行[3]。此外，科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理應(yīng)當(dāng)包括決策、執(zhí)行以及監(jiān)督反饋三個方面。在決策方面，要確保決策依據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。在執(zhí)行方面，要嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度開展工作。在監(jiān)督反饋方面，內(nèi)控人員要全程監(jiān)督各項工作的開展?fàn)顩r，并對實際結(jié)果進行分析考量，及時發(fā)現(xiàn)制度措施背后潛藏的風(fēng)險。

（四）提升信息溝通效率

在科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速的今天，無論是企業(yè)發(fā)展還是行政事業(yè)單位管理都與信息技術(shù)有著密不可分的聯(lián)系。行政事業(yè)單位要充分利用信息技術(shù)的巨大優(yōu)勢，用其高效的信息分析能力以及共享能力來提升單位內(nèi)部信息溝通的效率。此外，為了保證溝通工作的順利開展，行政事業(yè)單位還要向基層工作人員提供財務(wù)系統(tǒng)操作方法的培訓(xùn)教程，確保每位工作人員都能熟練應(yīng)用先進的信息技術(shù)完成單位內(nèi)部的信息溝通。

（五）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位的審計部門應(yīng)當(dāng)對本單位的經(jīng)濟活動以及管理制度是否符合相關(guān)規(guī)定進行評價，并制定改進方案。與此同時，內(nèi)部審計部門要定期對各單位各項內(nèi)部控制活動的開展情況進行監(jiān)督和評審，進而發(fā)現(xiàn)相關(guān)工作措施存在的缺陷，并督促負責(zé)該工作的部門開展改進和完善工作。需要注意的是，內(nèi)部審計部門高效開展監(jiān)督工作的前提是其具有較強的獨立性，因此單位領(lǐng)導(dǎo)要賦予其一定的權(quán)威，避免其在工作開展的過程中受到多方因素的干擾。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位要想提升自身的服務(wù)職能水平，需要對內(nèi)部控制體系進行完善，以滿足新時期社會發(fā)展的需求。行政事業(yè)單位普遍具備良好的內(nèi)部控制基礎(chǔ)，因此在完善工作方面的難度較小，但是也應(yīng)對此予以高度重視。此外，行政事業(yè)單位深受體制制度的影響，在管理工作方面受傳統(tǒng)思維的限制，部分制度措施難以保質(zhì)保量地完成，完善制度的工作存在一些潛在的風(fēng)險。行政事業(yè)單位應(yīng)在實際改進工作中，盡可能地規(guī)避舊有工作思維和習(xí)慣帶來的負面影響，盡快落實完善內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施，力求使本單位的內(nèi)部水平上升到一個新的臺階。

（作者單位為呼瑪縣自然資源局）

參考文獻

[1] 吳倩，許彩玲.試論完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（16）：101-102.

[2] 楊夕.試論完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].中外企業(yè)家，2020（8）：118-119.

[3] 宗序荷.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（5）：62-63.