新時代企業(yè)內(nèi)部審計職能拓展及其實(shí)現(xiàn)路徑研究

郭磊

【摘 ?要】新時代的到來為企業(yè)內(nèi)部審計工作帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。為推動企業(yè)現(xiàn)代化治理體系的構(gòu)建，需要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計職能的拓展。論文介紹了新時代企業(yè)內(nèi)部審計工作遇到的新機(jī)遇，從監(jiān)督、評價、咨詢、協(xié)調(diào)等多方面，進(jìn)一步分析了新時代企業(yè)內(nèi)部審計職能的內(nèi)涵拓展，提出了新時代企業(yè)內(nèi)部審計職能的實(shí)現(xiàn)路徑。

【Abstract】The arrival of the new era brings new opportunities and challenges to the enterprise internal audit work. In order to promote the construction of modern enterprise governance system， it is necessary to strengthen the expansion of enterprise internal audit functions. This paper introduces the new opportunities encountered in the enterprise internal audit work in the new era， further analyzes the connotation expansion of enterprise internal audit functions in the new era from the aspects of supervision， evaluation， consultation， coordination and so on， and puts forward the realization path of enterprise internal audit functions in the new era.

【關(guān)鍵詞】新時代;企業(yè)內(nèi)部審計;職能拓展;實(shí)現(xiàn)路徑

【Keywords】new era; enterprise internal audit; expansion of functions; realization path

【中圖分類號】F239.45 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2020）11-0080-02

1 引言

在新時代背景下，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要機(jī)制是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能，推動政策有效實(shí)施，促進(jìn)單位完善治理和改進(jìn)經(jīng)營。目前，國內(nèi)一些企業(yè)還沒有建立內(nèi)部審計制度，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計制度，但是發(fā)展并不均衡，而且內(nèi)部審計職能定位不清晰，沒有完全發(fā)揮內(nèi)部審計職能的作用。新時期以當(dāng)代中國特色社會主義思想為依據(jù)，進(jìn)一步發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

2 新時代企業(yè)內(nèi)部審計的新機(jī)遇

2.1 新發(fā)展理念帶來的機(jī)遇

新時代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)展需要堅持新的發(fā)展理念，同時，要促進(jìn)本企業(yè)的理念發(fā)展。想要發(fā)展新理念，需要尋做到適應(yīng)時代背景的要求，創(chuàng)新發(fā)展（創(chuàng)新理念、創(chuàng)新技術(shù)等）。想要讓企業(yè)內(nèi)部的審計職能發(fā)揮最大的作用，需要從多方面進(jìn)行發(fā)展：①在綠色發(fā)展方面，減少對環(huán)境的影響，走綠色發(fā)展之路;②在協(xié)調(diào)發(fā)展方面，做好與企業(yè)其他部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展;③在共享發(fā)展方面，要與企業(yè)其他部門和其他單位共享審計結(jié)果。

2.2 全面深化改革帶來的機(jī)遇

在新時代背景下，要全面堅持深化改革，突破利益固化的藩籬，堅決破除不合時宜的觀念與體制，構(gòu)建系統(tǒng)完備和科學(xué)規(guī)范的制度體系。新時期要與時俱進(jìn)，不應(yīng)該墨守成規(guī)，改革可以推動企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的發(fā)展，因此，企業(yè)內(nèi)部審計工作也要改革發(fā)展。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作也應(yīng)該將改革創(chuàng)新作為發(fā)展的重任，開展相應(yīng)審計創(chuàng)新工作，促進(jìn)本企業(yè)全面深化改革。

3 新時代企業(yè)內(nèi)部審計職能的內(nèi)涵拓展

3.1 評價職能

評價職能是企業(yè)內(nèi)部一直保留的傳統(tǒng)職能，其本質(zhì)是評估和確定。評價職能確定企業(yè)內(nèi)部決策是否安全可行，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，以促進(jìn)其發(fā)揚(yáng)長處、改進(jìn)不足，檢查相關(guān)管理制度是否健全有效等。

3.2 監(jiān)督職能

監(jiān)督職能也是企業(yè)內(nèi)部一直保留的傳統(tǒng)職能，其本質(zhì)是檢查和督促。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審核、檢查是否落實(shí)國家政策與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、檢查被審單位的財務(wù)收支及其相關(guān)的經(jīng)營管理活動，還有一系列其他業(yè)務(wù)活動都屬于監(jiān)督職能在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的表現(xiàn)。新時代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計職能在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域與非經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域都具有履行監(jiān)督的職能。

3.3 咨詢職能

咨詢職能是新時代企業(yè)內(nèi)部審計拓展的新職能，其本質(zhì)是商量與建議。內(nèi)部審計的職能是評價職能與監(jiān)督職能，可以為企業(yè)提出專業(yè)意見與完善建議，利用其豐富的專業(yè)知識與經(jīng)驗(yàn)，幫助被審計單位改善管理、完善治理。咨詢職能與評價職能不同，它是一個提出建議和幫助改進(jìn)的過程，而評價職能是一個發(fā)現(xiàn)問題與肯定成績的過程。新時代企業(yè)內(nèi)部審計中，咨詢職能是以提高審計業(yè)務(wù)的增值性為目標(biāo)，也需要得到相應(yīng)的重視。

3.4 協(xié)調(diào)職能

協(xié)調(diào)職能也是新時代企業(yè)內(nèi)部審計需要拓展的新職能，其本質(zhì)是調(diào)整和改善。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過其有效工作，將企業(yè)內(nèi)外各種關(guān)系處理好，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)，這就是企業(yè)內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)職能。內(nèi)部協(xié)調(diào)和外部協(xié)調(diào)是內(nèi)部審計的主要協(xié)調(diào)職能，內(nèi)部協(xié)調(diào)主要體現(xiàn)在：①協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略和年度計劃，使單位的發(fā)展戰(zhàn)略與年度計劃與被審計單位以及本企業(yè)其他職能部門的計劃保持一致;②協(xié)調(diào)職責(zé)關(guān)系，消除企業(yè)內(nèi)部各部門的職權(quán)與責(zé)任劃分、矛盾沖突、推諉扯皮等。外部協(xié)調(diào)主要體現(xiàn)在：①與外部審計機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)，發(fā)揮審計監(jiān)督體系的合力，提高外部審計的效率;②與其他監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)，提高其監(jiān)管效率，促進(jìn)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對本企業(yè)的有效監(jiān)督和認(rèn)可，發(fā)揮整個監(jiān)管體系的合力。

4 新時代企業(yè)內(nèi)部審計職能的實(shí)現(xiàn)路徑

4.1 拓展企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部審計不僅承擔(dān)著對財政財務(wù)收支領(lǐng)域的責(zé)任，同時，還擔(dān)任著更加艱巨和復(fù)雜的監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)，在內(nèi)部控制領(lǐng)域、經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域和風(fēng)向管理領(lǐng)域等都兼具著責(zé)任。因此，在新時期企業(yè)內(nèi)部審計職能的探索中，要以財務(wù)領(lǐng)域與管控領(lǐng)域?yàn)橹?，其他領(lǐng)域?yàn)檩o進(jìn)行發(fā)展，拓展企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容。

新時代，企業(yè)內(nèi)部審計職能拓展要堅持全面深化改革的理念，跟著國家的政策走，力求消滅內(nèi)部審計監(jiān)督的盲區(qū)。將國家的重大決策落實(shí)、深化和發(fā)展，嚴(yán)格和切實(shí)地做到拓展內(nèi)部審計監(jiān)督的廣度和深度，加大內(nèi)部審計的力度和深度，將重大措施落實(shí)到審計工作中去。

4.2 優(yōu)化對企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的運(yùn)用

衡量企業(yè)內(nèi)部審計職能履行的關(guān)鍵，主要是看審計成果的應(yīng)用效果（監(jiān)督和服務(wù)職能等）。建立健全企業(yè)內(nèi)部審計成果，抓重點(diǎn)、補(bǔ)短板，充分運(yùn)用內(nèi)部審計的成果，達(dá)到企業(yè)增值的目的。建立健全內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制是企業(yè)的重點(diǎn)工作，機(jī)制涵蓋成果運(yùn)用目標(biāo)和原則等，確保內(nèi)部審計成果運(yùn)用有制度遵循。

4.3 創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計方法

4.3.1 借助中介機(jī)構(gòu)力量拓展審計范圍

目前，企業(yè)內(nèi)部審計職工欠缺，眾多類型的審計業(yè)務(wù)未滿足新發(fā)展理念，并且審計業(yè)務(wù)量大，想要展開多種審計業(yè)務(wù)是非常困難的。新時代，企業(yè)內(nèi)部審計職能拓展可以借助中介機(jī)構(gòu)，如外包企業(yè)的審計業(yè)務(wù)等。利用中介機(jī)構(gòu)對執(zhí)行過程進(jìn)行必要的監(jiān)督和指導(dǎo)，使其高質(zhì)量完成審計業(yè)務(wù)。

4.3.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)

新時代信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)，企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展受信息化影響需要作出調(diào)整，以適應(yīng)信息技術(shù)新環(huán)境。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作借助大數(shù)據(jù)技術(shù)完成審計覆蓋的工作目標(biāo)，提高了遠(yuǎn)程審計的可能性，同時，也提高了審計人員的工作效率和質(zhì)量。通過革新審計監(jiān)督的方式方法，大幅降低對審計人員經(jīng)驗(yàn)判斷的依賴。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計工作中應(yīng)用，可以提高企業(yè)內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計，擴(kuò)大審計范圍，全面發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用。

4.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)

4.4.1 提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)

新時代，企業(yè)內(nèi)部審計崗位要制定不同的發(fā)展規(guī)劃，優(yōu)化內(nèi)部審計人員的晉升渠道，增進(jìn)審計人員與企業(yè)其他部門的交流合作，提高審計人員的綜合素質(zhì)，吸引專業(yè)人才，轉(zhuǎn)變管理層對審計工作的認(rèn)識。

4.4.2 制定內(nèi)部審計人員的中長期規(guī)劃

在新時代背景下，外部環(huán)境的巨變對企業(yè)內(nèi)部審計職能提出了新要求，在新的市場氛圍沖擊下，企業(yè)的內(nèi)部審計工作日益復(fù)雜化。內(nèi)部審計工作人員自身的業(yè)務(wù)能力受到審計工作總體水平的影響，需要有針對性地制定中長期規(guī)劃，還需根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)配備各自領(lǐng)域的專業(yè)人員，內(nèi)部審計中各類型審計業(yè)務(wù)的需求要通過人員專業(yè)組合得到滿足，使專業(yè)選擇不受局限。

5 結(jié)語

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計職能已經(jīng)不能適應(yīng)新時代的發(fā)展，新時代對企業(yè)內(nèi)部審計提出了新要求。在新時代背景下，監(jiān)督職能、咨詢職能、評價職能與協(xié)調(diào)職能都是企業(yè)內(nèi)部審計所需要的職能。企業(yè)內(nèi)部審計職能在原有的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)咨詢與經(jīng)濟(jì)評價上新增了許多新職能，這為企業(yè)監(jiān)察相關(guān)管理制度提供保障，提高審計業(yè)務(wù)的增值性，使審計職能在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮不可替代的作用。

【參考文獻(xiàn)】

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