測繪單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的新對策

胡德良

摘要：本文重點(diǎn)對測繪單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作系統(tǒng)全面的分析論述，首先從預(yù)算控制制度、收支控制制度、采購控制制度三方面對測繪單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題做深入分析，進(jìn)而提出測繪單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的新對策，包括構(gòu)建良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全、預(yù)算管理監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：測繪單位;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度;預(yù)算管理;成本控制

引言

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是測繪單位提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證企業(yè)資產(chǎn)安全和完整的有效手段，在促進(jìn)測繪單位可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。就目前測繪單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)情況來看，因?yàn)殚_展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的時(shí)間較短，與市場經(jīng)濟(jì)還處于磨合期，日常工作過程中出現(xiàn)了較多的問題，比如內(nèi)部審計(jì)組織尚不健全、預(yù)算控制和收支控制缺少監(jiān)督、信息管理也存在一定的問題。因此，為進(jìn)一步適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)促進(jìn)測繪單位的可持續(xù)發(fā)展，對測繪單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)現(xiàn)狀和完善措施進(jìn)行深入系統(tǒng)的分析探討十分必要。

一、測繪單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度完善是測繪單位提升核心競爭力、滿足自身發(fā)展需求的有效手段，隨著近年來市場競爭機(jī)制的不斷完善，測繪單位面臨的競爭更加激烈。在新的發(fā)展背景下，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用已經(jīng)成為測繪單位日常工作的重心之一?？偟膩碚f，測繪單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性集中體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）是確保各項(xiàng)工作高效開展的前提條件：市場競爭的激烈化對測繪單位提出了新的要求，要想更好地發(fā)揮自身優(yōu)勢掌握更多的市場主動(dòng)權(quán)，測繪單位必須給予內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度完善充分的重視，嚴(yán)格按照內(nèi)控體系的相關(guān)原則開展各項(xiàng)工作，將相關(guān)的法律法規(guī)和政策作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的依據(jù)，以此確保各項(xiàng)工作的規(guī)范性和科學(xué)性，避免出現(xiàn)違法行為。

（2）是資產(chǎn)安全和完整的內(nèi)在要求：測繪單位所開展的測繪工作具有長期性和復(fù)雜性，為確保各項(xiàng)工作的高效進(jìn)行，必須保證資產(chǎn)的安全性和完整性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為一種兼具財(cái)務(wù)和管理的制度，可以直接影響測繪單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與公正性，通過構(gòu)建此項(xiàng)制度可以為單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的安全與有效利用提供制度保障，確保資產(chǎn)可以最大限度地利用，有助于提升測繪單位資產(chǎn)管理質(zhì)量。

（3）是提升服務(wù)效率、促進(jìn)自身發(fā)展的動(dòng)力來源：測繪單位所從事的測繪事業(yè)具有公益性和社會(huì)性，且隨著近年來社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)對測繪工作的需求越來越大。測繪單位為實(shí)現(xiàn)自身更好的發(fā)展，通過構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以開展項(xiàng)目的全過程管理和成本控制，確保資金得到最大限度地利用。更為重要的一點(diǎn)是，通過開展預(yù)算管理可以豐富自身的服務(wù)職能，提升服務(wù)水平，進(jìn)而促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展[1]。因此，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大發(fā)展背景下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度正逐漸成為測繪單位提升服務(wù)效率、促進(jìn)自身發(fā)展的動(dòng)力來源，必須予以充分的重視。

（4）是防止內(nèi)部腐敗和舞弊行為的制度保障：測繪單位所開展的各項(xiàng)工作在被管理和監(jiān)督后均可以按照公平、公正的原則開展，無論是內(nèi)部資源還是社會(huì)公共資源均可以得到有效的利用，尤其是監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)和決策權(quán)的分離可以更好地避免貪污和腐敗行為的發(fā)生。

二、測繪單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題

（一）預(yù)算控制制度亟須完善

目前多數(shù)的測繪單位在開展預(yù)算工作過程中，通常只是按照以往的預(yù)算對一些數(shù)據(jù)作相應(yīng)的調(diào)整，往往會(huì)忽視各個(gè)部門的實(shí)際情況，未制定科學(xué)有效的預(yù)算控制制度。另外，一些測繪單位缺乏對預(yù)算控制的重視，單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度匱乏，許多的工作缺乏流程規(guī)范，極易導(dǎo)致單位的預(yù)算管理工作流于形式，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。

（二）采購控制亟須規(guī)范

測繪單位所開展的測繪工作對儀器設(shè)備和其他的采購物品有很高的需求，如果不能對采購工作進(jìn)行全過程的監(jiān)管勢必會(huì)導(dǎo)致吃回扣的情況，對單位資產(chǎn)完整和完全有較大的影響。測繪單位的采購計(jì)劃多數(shù)是在設(shè)備儀器損壞后制定的，一些設(shè)備儀器出現(xiàn)損壞后才提出采購申請，往往采購時(shí)間較長，無法短時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充日常工作開展所缺少的設(shè)備，不利于各項(xiàng)工作的順利開展，自然會(huì)減少單位的經(jīng)濟(jì)效益。作為測繪單位的固定資產(chǎn)，機(jī)械設(shè)備的驗(yàn)收與保護(hù)也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的內(nèi)容之一，如果沒有針對機(jī)械設(shè)備制定相關(guān)的控制制度，極易導(dǎo)致在驗(yàn)收資產(chǎn)時(shí)因?yàn)椴涣私庀嚓P(guān)的參數(shù)和性能，而無法發(fā)現(xiàn)設(shè)備儀器所存在的問題，最終影響單位經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開展質(zhì)量。

（三）收支控制不盡合理

雖然目前多數(shù)的測繪單位均根據(jù)自身發(fā)展情況制定了相應(yīng)的收支控制制度，在實(shí)際工作中也取得了較好的成效，但也存在著一些亟須解決的問題，對收支控制質(zhì)量產(chǎn)生了一定的影響。比如測繪單位的財(cái)務(wù)部門職能以支付款項(xiàng)和記賬為主，對單位測繪項(xiàng)目的執(zhí)行情況和決策實(shí)施情況并未參與其中，因?yàn)槿狈y繪項(xiàng)目專業(yè)知識的認(rèn)識與掌握，因而無法發(fā)揮財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的功能，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督流于形式，當(dāng)這種情況嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致測繪單位收支赤字。

三、測繪單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的新對策

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的構(gòu)建可以幫助測繪單位形成科學(xué)的發(fā)展觀念和內(nèi)控意識，可以確保測繪單位的各項(xiàng)事務(wù)朝著專業(yè)化和規(guī)范化的方向發(fā)展，有助于提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的效率與質(zhì)量?？偟膩碚f，在構(gòu)建良好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境中，測繪單位需要重點(diǎn)做好以下三方面的工作：①單位管理層要對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作給予充分的重視，發(fā)揮自身作用推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與完善。為有效發(fā)揮自身作用，管理層要不斷接受新思想和新文化，不斷轉(zhuǎn)變管理理念，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行充分的了解，給予充分的關(guān)注，并對其中存在的問題積極予以解決[2]。②內(nèi)部文化建設(shè)也是推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作高效開展的前提之一，測繪單位要加強(qiáng)單位內(nèi)部文化建設(shè)力度，一方面，注重培育員工的價(jià)值觀，通過開展相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)增強(qiáng)員工對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識，并積極參與到此項(xiàng)工作中來;另一方面，管理層要發(fā)揮自身的帶動(dòng)作用，履行自身職責(zé)，以身作則，為員工起到表率作用，營造良好的企業(yè)文化。③為有效提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作效率與質(zhì)量，測繪單位可以購置先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，將先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有機(jī)地結(jié)合起來，降低人為干預(yù)的操作風(fēng)險(xiǎn)。比如可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的收集、整合與分析，以此確保內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。

（二）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

測繪單位的各項(xiàng)管理工作對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系有著較高的依賴性，同時(shí)鑒于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作具有風(fēng)險(xiǎn)性，因而實(shí)際健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)要緊緊圍繞自身發(fā)展特點(diǎn)，不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確?？梢詫?shí)現(xiàn)管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的目標(biāo)[3]?？偟膩碚f，測繪單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度健全過程中重點(diǎn)可以從以下三方面著手：①測繪單位要進(jìn)一步對預(yù)算工作進(jìn)行細(xì)化管理，對收支金額作出具體的規(guī)定，將單位運(yùn)營過程中的所有財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目納入預(yù)算工作體系中，對預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行全過程和動(dòng)態(tài)管理。比如在開展預(yù)算管理工作時(shí)，可以先對相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，而后讓各個(gè)部門對各自的預(yù)算指標(biāo)有明確的了解，可以根據(jù)實(shí)際情況開展預(yù)算管理工作;②利用好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，對相關(guān)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析處理，并在軟件中設(shè)置監(jiān)督和約束等風(fēng)險(xiǎn)防范模塊，避免出現(xiàn)計(jì)算機(jī)犯罪的情況;③測繪單位在制定和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過程中要將各個(gè)崗位與各類業(yè)務(wù)均包含其中，將內(nèi)控制度滲透到預(yù)算、決策、實(shí)施和監(jiān)督等多項(xiàng)事務(wù)中，設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的流程和職責(zé)。尤其需要注意的是，要把控好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的審批權(quán)，對各類項(xiàng)目的審批要求和權(quán)利范圍等均作出明確的規(guī)范，確保各項(xiàng)工作均可以有條不紊地開展。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理監(jiān)督力度

監(jiān)督管理是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以貫徹和落實(shí)的條件之一，可以保證此項(xiàng)制度落實(shí)的有效性與科學(xué)性。在強(qiáng)化預(yù)算管理監(jiān)督力度過程中，測繪單位需要重點(diǎn)做好以下兩方面的工作：①建立隸屬于領(lǐng)導(dǎo)班子的審計(jì)委員會(huì)，在單位內(nèi)建立內(nèi)審部門，定期開展培訓(xùn)活動(dòng)以此增強(qiáng)審計(jì)人員的工作能力，并安排專業(yè)的審計(jì)人員組成審計(jì)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，一方面，對單位的預(yù)算工作進(jìn)行審計(jì)管理，做好事前監(jiān)督，重點(diǎn)對預(yù)算過程中的內(nèi)容進(jìn)行分析評價(jià)，對于出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行解決;另一方面，對預(yù)算過程工作進(jìn)行充分的關(guān)注，做好預(yù)算管理的全過程監(jiān)督，在日常開展監(jiān)督管理時(shí)要重點(diǎn)對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督制度作出規(guī)定，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性[4]。②測繪單位要積極構(gòu)建預(yù)算管理工作的自我評價(jià)體系，積極開展單位內(nèi)部的內(nèi)控工作，比如沒有能力構(gòu)建內(nèi)控機(jī)構(gòu)的測繪單位可以嘗試與中介機(jī)構(gòu)合作，由中介機(jī)構(gòu)開展單位的內(nèi)控工作執(zhí)行情況，確保預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的有效開展。除此之外，上級主管部門也要對測繪單位的預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督管理，并給予指導(dǎo)意見，確保內(nèi)控工作規(guī)范和完整。

結(jié)語

近年來隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，測繪地理事業(yè)得到了較大程度的發(fā)展，尤其是在全球化和一帶一路建設(shè)的大背景下獲得了更好的發(fā)展機(jī)遇。鑒于測繪單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)方面還存在較大的不足，后續(xù)要重點(diǎn)從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境構(gòu)建、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度健全及預(yù)算管理監(jiān)督等方面著手，最大限度發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的優(yōu)勢，以此推動(dòng)自身更好的發(fā)展。

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