企業(yè)內(nèi)部審計問題及策略分析

摘 要：企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展具有較強的關(guān)聯(lián)性。早在上個世紀(jì)八十年代，我國就逐步出臺一些關(guān)于內(nèi)部審計的實用指南以及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則，并逐步在各大企業(yè)中得以迅速發(fā)展。尤其近年來，在全新發(fā)展常態(tài)下，審計工作的重要性更加凸顯。本文對企業(yè)內(nèi)部審計問題及策略展開分析闡述，以期確保企業(yè)可以獲得長效可持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;問題;策略

前言：內(nèi)部審計指的是以客觀獨立的角度對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行評價，旨在有效提高企業(yè)的運營質(zhì)量，體現(xiàn)企業(yè)的存在價值。企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)具有較強的合理性和規(guī)范性，可以對會計資料以及賬本的真實性與否進行檢查。企業(yè)通過內(nèi)部審計，可以有效對一些不必要的風(fēng)險進行規(guī)避，并對內(nèi)部的審計體系進行完善，以此早日助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.內(nèi)審定位缺乏拓展性

企業(yè)若想取得長效可持續(xù)性發(fā)展，必須有先進科學(xué)的經(jīng)濟管理理念作為基礎(chǔ)，尤其在新常態(tài)發(fā)展模式下，有更多的企業(yè)都將發(fā)展的關(guān)注點轉(zhuǎn)移到對內(nèi)部經(jīng)濟管理層面，而這也是確保企業(yè)具有較強的競爭優(yōu)勢的基本點。在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計的發(fā)展角色較為重要，而這也是企業(yè)內(nèi)控制度的一個重要內(nèi)容，有更多企業(yè)在發(fā)展過程中，也更加意識到有效實施內(nèi)部審計工作，可以對企業(yè)的經(jīng)濟效益增長產(chǎn)生不可忽視的作用。

內(nèi)部審計是一種組織內(nèi)部具有客觀、獨立性的評價活動。同時，審計工作的最終目標(biāo)是對組織目標(biāo)的實現(xiàn)進行促進。從現(xiàn)實層面來講，以宏觀視角進行分析，我國內(nèi)部審計在國際審計事業(yè)的發(fā)展中，目前還不處于同一個水平線上。部分西方發(fā)達(dá)國家已經(jīng)使傳統(tǒng)的財務(wù)審計變革為經(jīng)營審計，并逐步朝著戰(zhàn)略審計及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹矫孢M行轉(zhuǎn)變。在這一過程中，對內(nèi)部審計的服務(wù)與咨詢功能是發(fā)展中的一個關(guān)注點，而內(nèi)部審計的目的也有所轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)層面對管理和服務(wù)的重視，轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅貙徲嫷脑鲋祪r值，并希望幫助企業(yè)改善經(jīng)營狀況、實現(xiàn)目標(biāo)。而反觀我國的內(nèi)部審計工作，目前仍舊處在傳統(tǒng)層面的評價和監(jiān)督方面，這種內(nèi)部審計定位缺乏拓展性的發(fā)展模式，制約了我國企業(yè)審計工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)審組織缺乏權(quán)威性

每個企業(yè)的管理目標(biāo)大都是增加效益，減少損失，同時，只有將企業(yè)的損失在最大限度上減少，才可以確保企業(yè)的利益最大化。在企業(yè)的發(fā)展過程中，經(jīng)濟活動的效益性、合理性、合法性都會通過內(nèi)部審計得以反映。所以，內(nèi)部審計工作的作用在于可以對企業(yè)經(jīng)濟的平穩(wěn)運行發(fā)揮作用。同時，內(nèi)部審計工作的有效進行也可以分析財務(wù)數(shù)據(jù)，并精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的一些違反規(guī)定的做法以及不合法的現(xiàn)象，包括盜取貪污、舞弊營私、職務(wù)侵占等。此外，企業(yè)的內(nèi)部審計工作也可以對一些合同履行過程中的糾紛進行排除，以此降低糾紛發(fā)生的幾率。

但就現(xiàn)實的狀況來看，目前，我國仍舊有一大部分企業(yè)并沒有在內(nèi)部對內(nèi)部審計機構(gòu)進行設(shè)立，而即便有些機構(gòu)設(shè)立了審計機構(gòu)，也不過是在財務(wù)部門設(shè)立了審計機構(gòu)，這也制約了審計部門正常權(quán)力的發(fā)揮。同時，我國的內(nèi)部審計工作大都由企業(yè)的財務(wù)主管或者會計師負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，而這種非專業(yè)性的領(lǐng)導(dǎo)方式，與西方國家專門的審計委員會相比，對企業(yè)高層管理人員開展經(jīng)濟活動的監(jiān)督行為并沒有正向作用，因而也就不利于監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟行為以及高層所作出的決定。再者，在這種模式下，由于審計人員與被審計者的單位存在較強的利益關(guān)系，因此也導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨立性和權(quán)威性。而且，在這一過程中，做出的審計決定也會難以進行有效執(zhí)行。內(nèi)部審計的靈魂就是獨立性，而這在《內(nèi)部審計規(guī)章制度》中也有明確規(guī)定。內(nèi)部審計師需要保持獨立的審計能力以及審計背景，以此確保其可以客觀自主地進行內(nèi)部審計工作。而缺乏獨立性的內(nèi)部審計工作形同虛設(shè)，并不能取得預(yù)期的審計效果。

3.內(nèi)審技術(shù)缺乏先進性

就現(xiàn)階段我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作來說，不僅審計技術(shù)缺乏先進性，同時審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)也較為單一，真正具備審計專業(yè)知識、會計專業(yè)知識以及現(xiàn)代化科技知識的綜合性人才相對較少。比如，很多企業(yè)的審計人員僅熟悉財務(wù)會計方面的運作，而對內(nèi)部的經(jīng)營業(yè)務(wù)以及內(nèi)部審計工作只是懂得一點皮毛。在這種情況下，內(nèi)部審計人員也就較難統(tǒng)計企業(yè)在發(fā)展過程中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)，也無法發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動過程中存在的一些問題，所以也就談不上高效合理地評估企業(yè)的財務(wù)狀況。而且，在企業(yè)需要進行大量審計工作的過程中，則會臨時性抽調(diào)一部分財務(wù)部門的員工調(diào)配到審計工作部門去臨時性從事審計工作，而這些員工大都年紀(jì)較大，而且對新技能、新知識的學(xué)習(xí)速度較慢，并且，由于常年從事財務(wù)工作而產(chǎn)生慣性思維，做工作比較刻板，較難做到觸類旁通、舉一反三，而這一定程度上自然會對審計工作的質(zhì)量造成影響。在這種情況，企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題也較難得以解決，任由其長期發(fā)展自然會導(dǎo)致企業(yè)效益的低下。

所以，若想有效在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部審計工作，需要企業(yè)具有較強的治理能力、風(fēng)險管控能力、自我評估能力、內(nèi)部控制能力。同時，也要求內(nèi)部審計人員具有一定的溝通管理能力以及信息技術(shù)運用能力。但是，就目前我國企業(yè)的審計狀況來看，仍舊屬于事后審計，這與西方發(fā)達(dá)國家的審計工作相比還存在一定的距離。

4.內(nèi)審作用缺乏獨立性

在我國企業(yè)發(fā)展的過程中，會存在內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中并沒有充分發(fā)揮出其作用的情況。就目前我國大部分企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，大都缺乏完整的風(fēng)險管理體系，而且，內(nèi)部審計范圍涵蓋層面不夠?qū)挿?，進一步導(dǎo)致審計效率較低，同時，也較難綜合全面地評價企業(yè)風(fēng)險管控和治理進程。眾所周知，企業(yè)的風(fēng)險管理需要有一套完善系統(tǒng)的管理理念進行支撐，否則會出現(xiàn)企業(yè)無法恰如其分地對風(fēng)險進行預(yù)測和識別的情況，從而會對企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)形成阻礙。而且，內(nèi)部審計作用缺乏獨立性還體現(xiàn)在：首先，企業(yè)內(nèi)部審計人員在進行審計工作的過程中，尤其處理一些業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，會存在與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和同事進行交流的情況，因此，審計人員對一項任務(wù)進行審計的過程中，所處的人際關(guān)系背景與環(huán)境背景都會對審計工作造成影響，甚至他人的一言一行，包括勸說、意見等，都會對審計人員的思維造成影響，進而增加審計工作的難度和負(fù)擔(dān)。而在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常開展自然會受到阻礙，也不會確保審計工作有一個正確、合理、公正的結(jié)果。其次，由于在企業(yè)中內(nèi)部審計人員的地位不夠高，因此這也制約了審計工作的高效開展，甚至?xí)霈F(xiàn)較難及時發(fā)現(xiàn)審計問題，較難快速高效解決審計問題的情況。再者，有一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也對內(nèi)部審計工作存在重視不足的情況，這也會在一定程度上使得審計工作的進程受到影響。同時，由于個別內(nèi)部審計工作人員缺乏對工作的信心，尤其在面對一些重大審計問題的情況下，一旦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行查訪，甚至?xí)械揭换I莫展、無從下手。再次，由于大多數(shù)內(nèi)部審計工作都掌握在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層手中，并分別由企業(yè)的行政部門、人事部門、財務(wù)部門對審計企業(yè)進行共同完成，甚至?xí)霈F(xiàn)財務(wù)與審計一把抓的情況，在這種情況下，自然企業(yè)的審計會缺乏應(yīng)有的獨立性，進而會對內(nèi)部審計工作的正常運轉(zhuǎn)造成影響。

二、企業(yè)內(nèi)部設(shè)計問題策略分析

1.拓展內(nèi)審規(guī)模性

在企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營過程中，較比傳統(tǒng)層面的財務(wù)審計工作內(nèi)容不同，為對內(nèi)部審計效益的要求進行確保，企業(yè)的內(nèi)部審計工作還需要將審計范圍拓展到企業(yè)內(nèi)部控制審核、內(nèi)部管控、風(fēng)險管理等，以此確保審計內(nèi)容更具寬泛性，審計的融合性也更強。所以，企業(yè)在發(fā)展過程中，不應(yīng)僅將眼光局限在對財務(wù)的審計方面，也應(yīng)將審計內(nèi)容拓展到效益性審計工作的開展，因為只有這樣才能為后續(xù)工作的順利展開奠定夯實基礎(chǔ)，也可以更好地對企業(yè)內(nèi)部進行控制，并降低企業(yè)的風(fēng)險，讓其朝著規(guī)范化、國際化方向快速發(fā)展。

對于內(nèi)部審計工作來說，企業(yè)除了需要審查現(xiàn)金流量、企業(yè)損益、資產(chǎn)負(fù)債之外，也應(yīng)對內(nèi)部的現(xiàn)金流和內(nèi)部財務(wù)進行審計，本身財務(wù)就是經(jīng)濟活動中的重要組成部分，其也發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，同時它所涉及的內(nèi)容也比較多，如：包括審核企業(yè)的經(jīng)營成果。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面也應(yīng)意識到，內(nèi)部審計工作的順利開展可以有效增加企業(yè)的經(jīng)濟收益，更應(yīng)該以身作則，發(fā)揮好一個領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)發(fā)揮的作用與價值。隨著近年來企業(yè)內(nèi)部管控制度的不斷完善，對內(nèi)部審計的管理體系進行完善，并對會計信息質(zhì)量進行提升，并進行及時的防弊查錯工作，這也使得現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)有了一定的提高，不僅需要對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展問題進行防護與制約，同時也需要將更多的發(fā)展眼光放在對企業(yè)的效益進行審計的層面。就企業(yè)的內(nèi)部審計工作來說，在確保助力企業(yè)創(chuàng)造價值的同時，也應(yīng)確保企業(yè)自身的價值應(yīng)與企業(yè)各項經(jīng)營活動的價值具有高度統(tǒng)一性。并且，還應(yīng)在市場競爭較為激烈，社會資源較為短缺的大背景下，積極努力地對市場變化進行適應(yīng)，并嚴(yán)格對政府提議進行遵循，以便可以做到高效轉(zhuǎn)型，并使得企業(yè)的經(jīng)營審計更具發(fā)展前景，以此增加企業(yè)的競爭實力且提高經(jīng)濟利潤。

此外，企業(yè)的內(nèi)部審計工作是企業(yè)工作中的重點，在工作中不僅需要對賬目資料的公正性與合法性進行確保，同時也應(yīng)對經(jīng)營活動的恰當(dāng)性進行檢查，因為審計工作作為財務(wù)管理中的重要組成部分，其最大的作用就是評估企業(yè)財務(wù)狀況，進而讓各級管理人員清楚掌握當(dāng)前的財務(wù)狀況，也能夠制定可行的對策來加強審計管理。這就需要對組織管理的合理性進行確保，確保各項經(jīng)濟活動得以健康穩(wěn)固運作。同時，也應(yīng)確保相關(guān)條例具有較強的健全性，在管理層的工作方面，也應(yīng)確保管理的有效性，并建立高質(zhì)量的咨詢機構(gòu)。此外，就內(nèi)部審核的發(fā)展來說，也應(yīng)對客觀規(guī)律進行遵循，并逐步向風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)審制度進行過渡。而且，企業(yè)內(nèi)部的工作人員也應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營風(fēng)險進行及時發(fā)現(xiàn)認(rèn)真研究和分析內(nèi)部風(fēng)險管理體系，以及內(nèi)部控制體系，也要對風(fēng)險產(chǎn)生的原因加以分析，并制定可行的風(fēng)險防范對策，這樣才能規(guī)避財務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險。而就審計人員從事審計工作來說，也應(yīng)自覺主動地將實時信息對管理者進行提供，以此可以確保更加高效地參與到企業(yè)活動中，并且，還應(yīng)立足風(fēng)險角度，將審計工作的作用進行高效發(fā)揮，以此可以更好地對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)進行服務(wù)。

2.確保內(nèi)審權(quán)威性

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部是否具有獨立的審計部門，會對審計工作的獨立性造成影響。再者，企業(yè)獨立設(shè)立審計部門，也應(yīng)對治理體制以及現(xiàn)代化管理制度進行構(gòu)建，并對企業(yè)的屬性及產(chǎn)權(quán)進行明確，并以相應(yīng)的監(jiān)管體系為依據(jù)，對監(jiān)管制度進行制定，也要確保所設(shè)制度的科學(xué)性與可行性，充分發(fā)揮監(jiān)管制定的價值與作用，且為企業(yè)后續(xù)審計工作的有序展開創(chuàng)下良好條件。此外，為確保投資者的利益免受侵犯，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)權(quán)間應(yīng)與內(nèi)部審計的權(quán)限建立合理的制約關(guān)系，以此可以確保審計部門可以真正將自身的作用進行發(fā)揮，而這也是確保企業(yè)審計取得最大化的關(guān)鍵。同時，在將企業(yè)不同職能部門在差異化的董事會成員管理中進行規(guī)制，雖然可以對審計工作的獨立性進行增強，但同時也會使企業(yè)的管理風(fēng)險變大。因此，若想在根本層面對利益最大化進行實現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部的審計工作者可以從自身的思想層面出發(fā)，并時刻保持清醒頭腦，時刻提醒自己應(yīng)具有基本的職業(yè)道德素養(yǎng)，切記不可被短期的利用蒙蔽頭腦。同時，也應(yīng)對認(rèn)真從事審計工作人員進行獎勵，不斷提高其工作積極性，并對審計組織的內(nèi)部地位進行強化，以此確保內(nèi)部審計工作可以得到有效進步。此外，應(yīng)對審計工作的獨立性進行確保，需要做到專事專項、專人專管，并對獨立性強的審計部門進行建立，并對審計部門的監(jiān)督權(quán)和監(jiān)察權(quán)進行強化。同時，也應(yīng)強化與上級審計部門進行溝通交流，并強化往來學(xué)習(xí)。比如，可以主動邀請上級部門進入企業(yè)對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督，并將最新的審計規(guī)定和制度進行傳達(dá)。在交流和學(xué)習(xí)的模式下，以此使得企業(yè)內(nèi)部的審計與政府的審計差距進行減少。企業(yè)在發(fā)展過程中，也應(yīng)對政府的審計工作內(nèi)容進行借鑒，以此做到有所遵循、有所比較。

3.更新內(nèi)審技術(shù)性

若想有效提高企業(yè)內(nèi)部審計管理能力，需要將內(nèi)部審計的觀念進行轉(zhuǎn)變，并將內(nèi)部審計的增值服務(wù)、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的作用在內(nèi)部審計工作中進行引入。隨著企業(yè)內(nèi)部企業(yè)的迅速興起，內(nèi)部審計的目標(biāo)也應(yīng)有所轉(zhuǎn)變，因為落后的思想觀念只會制約審計工作的整體進度，因此，作為高層領(lǐng)導(dǎo)人員不應(yīng)僅拘泥于傳統(tǒng)層面管理，應(yīng)對內(nèi)部進行控制以及對內(nèi)控的效果和效率進行提升，而是應(yīng)在這一基礎(chǔ)上，提高控制風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險的能力，并以有效的風(fēng)險管理方式，對企業(yè)內(nèi)部整體的管理效果和效率進行提升。就目前我國企業(yè)內(nèi)部的審計管理工作來說，應(yīng)盡快將內(nèi)部審計的方向進行轉(zhuǎn)變，并將審計觀念進行更新。同時，企業(yè)內(nèi)部審計部門也應(yīng)對各部門之間的配合進行強化，進而可以有效對企業(yè)基礎(chǔ)層面的管理夯實基礎(chǔ)。再者，傳統(tǒng)層面的事后審計，已經(jīng)較難在整體層面對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行精準(zhǔn)化的評價與監(jiān)督。所以，在新常態(tài)下，應(yīng)做到事前、事中、事后三結(jié)合的審計模式開展審計工作，以此提高審計效果。而審計工作的具體內(nèi)容包括以下兩個層面，其一，對于決策過程應(yīng)采取事前考核、事中管控、事后評估的方式，并全過程的進行審計工作的決策工作。比如，對于審計兼并與收購工作來說，需要在決策之前就對合作企業(yè)的資產(chǎn)進行風(fēng)險評估與清查。其二，對于經(jīng)營風(fēng)險較大的企業(yè)來說，應(yīng)提高審計監(jiān)督的關(guān)口，并對審計工作的實效性與時效性進行提升，如此一來，全方位提高內(nèi)部審計管理水平和效率。

4.保證內(nèi)審獨立性

審計獨立性是企業(yè)審計部門應(yīng)有的基本原則，企業(yè)審計人員需要在精神層面保持獨立，只有這樣才能確保審計工作的高效開展。所說的精神獨立指的是在進行審計工作的過程中，應(yīng)以獨立的姿態(tài)站在事物公正客觀的立場，自主地對審計的證據(jù)進行搜集，并以一定的規(guī)范準(zhǔn)則，合理謹(jǐn)慎地評價審計證據(jù)，并對審計內(nèi)容進行嚴(yán)格遵守，不要對來自于任何一方的壓力產(chǎn)生屈服，進而提高內(nèi)部審計工作的時效性。同時，從另外一個層面來講，也應(yīng)確保審計人員身份的獨立性，保證企業(yè)內(nèi)部的審計人員不應(yīng)與單位的領(lǐng)導(dǎo)層面存在直系親屬關(guān)系。只有在這種雙重獨立的模式下，才可以有效確保企業(yè)內(nèi)部審計工作具有較強的獨立性。

同時，企業(yè)的審計人員在開展業(yè)務(wù)工作的過程中，也應(yīng)注意與領(lǐng)導(dǎo)層保持親疏有度，而且領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)注意不應(yīng)對審計工作進行過分干預(yù)，并確保企業(yè)審計人員的主體地位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部樹立審計人員的威信，使審計人員在開展工作的環(huán)節(jié)可以受到更多人的支持。同時，也應(yīng)將審計部門從企業(yè)的財務(wù)部門中抽離出來，實行審計工作的單獨管理，以此提高審計工作的效率和質(zhì)量。

三、結(jié)語

總而言之，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，為確保企業(yè)可以得到長效可持續(xù)性發(fā)展，應(yīng)對內(nèi)部審計工作進行重視，只有內(nèi)部審計活動具有良好的地位，才可以確保對企業(yè)內(nèi)部的各項制度進行審核，并對企業(yè)的風(fēng)險進行事先預(yù)警等，以此真正確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的有序開展。

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作者簡介：王晶（1963.09- ）女，漢族，山東濟寧市任城區(qū)人，濟寧市高級職業(yè)學(xué)校，高級會計師，研究方向：財務(wù)會計和財務(wù)管理